出口退(免)稅政策規(guī)定-文庫吧資料
2025-04-13 20:35本頁面
【正文】 ，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。我省小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。注冊開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)的新規(guī)定對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除下述第2點(diǎn)、第3點(diǎn)規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。視同內(nèi)銷征稅貨物包括生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過規(guī)定申報(bào)期限未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)的貨物。確認(rèn)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的條件取得供貨企業(yè)所在地國稅機(jī)關(guān)開具的《出口貨物專用繳款書》；（6月1日后取消）申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)注明當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額和比例。出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳 匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)（FOB）。（三）進(jìn)口料件深加工結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)進(jìn)口料件加工后不直接出口，而是結(jié)轉(zhuǎn)給國內(nèi)其它企業(yè)再加工出口的，即深加工結(jié)轉(zhuǎn)，憑海關(guān)簽發(fā)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)單辦理免稅手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不予征收增值稅和消費(fèi)稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，耗用的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（二）來料加工復(fù)出口貨物的免稅規(guī)定：出口企業(yè)以“來料加工”方式加工復(fù)出口貨物，實(shí)行“不征不退”的辦法，即在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)不退稅。 （2）生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。（2）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件采取委托加工方式：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口料件采取委托加工方式，委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回出口貨物，支付加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物適用的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。其退稅辦法與一般貿(mào)易退稅方式基本上一致，但由于進(jìn)口料件存在有不同程度的減免稅，在退稅時(shí)就應(yīng)將進(jìn)口環(huán)節(jié)減免稅款作扣減，以免造成多退稅的現(xiàn)象。沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅，應(yīng)退消費(fèi)的計(jì)算與外貿(mào)企業(yè)同。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率 （出口一票或多票對(duì)進(jìn)貨一票） 或=出口數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)退稅率 （出口一票或多票對(duì)進(jìn)貨多票）外貿(mào)企業(yè)委托加工貨物退稅依據(jù)和計(jì)算： 應(yīng)退稅額=購進(jìn)原輔材料計(jì)稅金額適用退稅率+加工費(fèi)增值稅專用發(fā)票計(jì)稅金額復(fù)出口貨物適用的退稅率。五、出口貨物退（免）稅的申報(bào)規(guī)定具體按最新規(guī)定參閱“第二部分”資料。（1+征收率）。四、出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)：購進(jìn)貨物發(fā)票上不含增值稅的金額。對(duì)上述產(chǎn)品中征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，同時(shí)取消其消費(fèi)稅的出口退（免）稅； （F） 將部分資源性產(chǎn)品的出口退稅率降為8%和5%,降為8%的產(chǎn)品主要包括鋁、磷、鉬、鎳和鐵合金等；降為5%的產(chǎn)品主要包括銅、煉 焦煤、焦炭等 （2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物（農(nóng)產(chǎn)品除外）出口的，按6%辦理退稅。(1)調(diào)整后的增值稅出口退稅率為17%、13%、11%、8%、5%五檔，自2004年1月1日起實(shí)行。三、出口貨物退（免）稅稅種稅率稅種：我國出口貨物僅退（免）增值稅和消費(fèi)稅。不予退（免）稅貨物范圍《中華人民共和國增值稅暫行條例》中列舉規(guī)定的貨物。）二、出口貨物退（免）稅的貨物范圍享受出口退（免）稅貨物的基本條件：同時(shí)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅和消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物；（3）必須是財(cái)務(wù)上已作銷售處理的貨物；（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。第二章 出口貨物退（免）稅基本規(guī)定一、出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)；外商投資企業(yè)；委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)；特準(zhǔn)退稅企業(yè)；指定經(jīng)營貴重貨物出口的企業(yè)。目前采用的出口貨物退（免）稅方法：外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)征增值稅的貨物，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，貨物出口后實(shí)
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