【正文】 過大多會遵循以下的規(guī)則：（1）按固定資產(chǎn)的部門歸屬編碼的規(guī)則。最好能對所有的設(shè)備一次性進(jìn)行編碼，便于保證編碼的統(tǒng)一性，過于煩瑣，過多的編碼會影響計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用。總體上講，固定資產(chǎn)的編碼通常包括：資產(chǎn)類別、使用部門、序列編號等。一是對資產(chǎn)類別的擴(kuò)展；二是對資產(chǎn)數(shù)量的擴(kuò)展。通常企業(yè)在設(shè)置固定資產(chǎn)編碼時(shí)必須考慮企業(yè)的資產(chǎn)類別和數(shù)量，我們在充分考慮資產(chǎn)的類別和數(shù)量情況下，應(yīng)盡可能地縮短固定資產(chǎn)的編碼長度。（2） 固定資產(chǎn)編碼不宜過長。編碼若不唯一，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將無法匯總其全壽命周期的數(shù)據(jù)。 固定資產(chǎn)編碼的原則和方法其實(shí)固定資產(chǎn)編碼并沒有統(tǒng)一的固有模式，企業(yè)可根據(jù)自已的管理要求進(jìn)行編制。固定資產(chǎn)編碼是代表每一個(gè)不同的資產(chǎn)項(xiàng)目，它的唯一性，為固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性提供有力的保障，使固定資產(chǎn)在調(diào)撥、報(bào)損、出售、投資等管理中能夠清晰明了，可以清楚反映每一項(xiàng)資產(chǎn)的狀況。二、固定資產(chǎn)編碼的編制方法固定資產(chǎn)編碼的作用對固定資產(chǎn)實(shí)行編碼管理的目的是為了方便固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和管理，同時(shí)也是為實(shí)行計(jì)算機(jī)管理打下基礎(chǔ)。這樣對固定資產(chǎn)的實(shí)物管理和明細(xì)賬管理會帶來很大的方便。對于這些情況，有些企業(yè)傾向于嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)定義和企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行劃分，但是這種劃分方式對實(shí)物的管理和固定資產(chǎn)明細(xì)賬的管理會帶來很多不便，同一類物品，一些作為固定資產(chǎn)管理，一些作為低值易耗品管理，容易造成混亂。按照固定資產(chǎn)的定義，前者列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目無疑，而后者則只能屬于低值易耗品的范疇。第四節(jié)：酒店固定資產(chǎn)管理實(shí)務(wù)一、固定資產(chǎn)概念與實(shí)物管理之間存在的矛盾我們在實(shí)際工作中，經(jīng)常會遇到這樣一個(gè)問題——同屬一類的物品，甚至同一品種物品，有些按照固定資產(chǎn)的定義應(yīng)列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，有些則達(dá)不到定義所規(guī)定的條件。例如“計(jì)算機(jī)”，它一般由主機(jī)和顯示器兩大部分組成，購置時(shí)通常是以“套”為單位，如果在使用過程中需要將顯示器調(diào)撥到其他部門，或主機(jī)損壞需要報(bào)廢時(shí)，賬務(wù)上應(yīng)如何處理？又如一套“3+2+1”組合式的沙發(fā)，如果其中的雙人座沙發(fā)需要調(diào)出或報(bào)廢，而剩余的“3+1”沙發(fā)仍可作為獨(dú)立使用的資產(chǎn)，賬務(wù)上又如何處理？這個(gè)問題筆者將在后面的章節(jié)中再作探討。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)無法解決組合式固定資產(chǎn)的分拆使用、部分調(diào)撥、報(bào)廢清理等的賬務(wù)處理。工程建造的資產(chǎn)竣工、決算以及財(cái)務(wù)核算方面的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備不充分，交到財(cái)務(wù)人員的資料不全。賬務(wù)上與使用部門登錄的固定資產(chǎn)數(shù)量口徑不一致。二、酒店固定資產(chǎn)賬務(wù)處理中常見的問題固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號等項(xiàng)目在財(cái)務(wù)部門的固定資產(chǎn)臺賬和使用部門的資產(chǎn)臺賬不相符。1 責(zé)任人處罰機(jī)制不到位。1 不重視資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，不按操作規(guī)程使用資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)損壞率高，使用效能低下。 固定資產(chǎn)購置隨意大，缺乏計(jì)劃預(yù)算，資產(chǎn)共享性差，利用效率低下。酒店閑置的固定資產(chǎn)是指不需用固定資產(chǎn)；損壞的固定資產(chǎn)的指已不能正常使用的需維修或需辦理報(bào)廢的固定資產(chǎn)。如賬務(wù)固定資產(chǎn)名稱與實(shí)際固定資產(chǎn)名稱不吻合，在實(shí)際核對和管理上帶來諸多不便。 不重視固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作，使用部門沒有進(jìn)行不定期自行清查不說，財(cái)務(wù)部門組織的定期清查也只是敷衍了事。 固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移未辦相關(guān)手續(xù)，財(cái)務(wù)部門無法作相應(yīng)會計(jì)處理。 資產(chǎn)使用者、各部門固定資產(chǎn)臺賬不及時(shí)設(shè)立甚至不設(shè)立，部門主管不重視資產(chǎn)記錄，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事，造成資產(chǎn)管理者無法有效控制自已部門資源。 工程項(xiàng)目增加的資產(chǎn)資料不詳，工程項(xiàng)目配置的獨(dú)立固定資產(chǎn)資料不編列明細(xì)清單，只作為一個(gè)工程總價(jià)列入固定資產(chǎn)項(xiàng)目，導(dǎo)致可獨(dú)立使用的固定資產(chǎn)難以進(jìn)行實(shí)物跟蹤。 資產(chǎn)管理者和資產(chǎn)核算者定位模糊，責(zé)任劃分不明確。重經(jīng)營輕管理，重視精英管理，不重視基礎(chǔ)管理。事實(shí)上資產(chǎn)的合理配置，科學(xué)管理，關(guān)系到企業(yè)投資的成本，關(guān)系資產(chǎn)的利用效率。固定資產(chǎn)管理工作不但容易被財(cái)務(wù)部門所忽視，而且也往往是被企業(yè)管理層、使用部門所忽視。固定資產(chǎn)，如果已經(jīng)購入到了企業(yè)，因?yàn)樗某杀驹谝欢ǔ潭壬暇邆洹俺翛]成本”的特性（一般情況下固定資產(chǎn)購入時(shí)都不是為了賣出變現(xiàn)的），無論該固定資產(chǎn)是否被使用、使用的效率效果如何，一旦折舊年限進(jìn)行了確定，就每月以折舊費(fèi)的形式固定計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用。固定資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)工作中最容易被忽視的一項(xiàng)工作，也是不容易做好的一項(xiàng)工作。在酒店行業(yè)中，對固定資產(chǎn)的價(jià)值核算管理一般有兩種模式，一種是由會計(jì)部門負(fù)責(zé)，另一種是由成本部門負(fù)責(zé)，有些甚至于成本部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)數(shù)量的核算管理，會計(jì)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的原值、折舊核算等模式。二、固定資產(chǎn)價(jià)值管理固定資產(chǎn)的價(jià)格核算，應(yīng)由會計(jì)人員負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、變動(dòng)制度。實(shí)行固定資產(chǎn)清查的目的是為了確保固定資產(chǎn)的安全、準(zhǔn)確，保證賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)實(shí)物的清查制度是保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整、充分利用的一項(xiàng)重要措施。在酒店企業(yè)中，由于固定資產(chǎn)的種類、數(shù)量繁多，分布范圍廣、移動(dòng)頻繁，所以若管理不當(dāng)，就可能出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。固定資產(chǎn)的實(shí)物清查制度。大多固定資產(chǎn)特別是機(jī)械設(shè)備、影音設(shè)備等都有很多特有的技術(shù)、性能指標(biāo)。并定期與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。建立健全固定資產(chǎn)臺賬的登記管理。固定資產(chǎn)實(shí)物管理制度的內(nèi)容應(yīng)該包括：固定資產(chǎn)的驗(yàn)收制度。同時(shí)，固定資產(chǎn)實(shí)物管理人員應(yīng)對所管理實(shí)物的性能、技術(shù)指標(biāo)等有全面的了解，以便能發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)加以解決。（二）配備合格的固定資產(chǎn)管理人員固定資產(chǎn)的實(shí)物管理應(yīng)設(shè)專人進(jìn)行管理，分區(qū)域、分班組，層層落實(shí)。酒店企業(yè)的固定資產(chǎn)種類、數(shù)量較多，所在地點(diǎn)、位置、用途、性能等都不盡相同。由于固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要生產(chǎn)資料，因此，保護(hù)其安全、完整，及時(shí)維修使其正常使用，做到合理配置、充分利用，是固定資產(chǎn)實(shí)物管理的主要任務(wù)。實(shí)行雙重管理模式的還有計(jì)算機(jī)設(shè)備及其外置設(shè)備等，這些設(shè)備一般實(shí)行電腦部門和使用部門共同管理的雙重管理模式。一般情況下，在酒店企業(yè)中，對限于部門實(shí)際掌控和部門專用的固定資產(chǎn)直接由使用部門管理；對公用固定資產(chǎn)則視其性質(zhì)、用途不同分別由不同的職能部門管理；對酒店內(nèi)部設(shè)有專業(yè)部門統(tǒng)籌使用、維護(hù)保養(yǎng)的固定資產(chǎn)則實(shí)行專業(yè)部門和使用部門雙重管理。一、固定資產(chǎn)實(shí)物管理固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門、使用部門負(fù)責(zé)。必須說明的是：如果酒店設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，則所有的固定資產(chǎn)都應(yīng)由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一進(jìn)行實(shí)物管理，包括資產(chǎn)的配置、轉(zhuǎn)移、退廢、出售、投資等。對于公共設(shè)施、專業(yè)設(shè)備、性質(zhì)特殊的專用設(shè)備等實(shí)行雙重管理的固定資產(chǎn)，統(tǒng)籌管理部門是固定資產(chǎn)的實(shí)物的統(tǒng)籌管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)配置管理和處置。在固定資產(chǎn)管理中，相關(guān)部門應(yīng)各司其職，相互配合、相互協(xié)調(diào)。維護(hù)保養(yǎng)、用量配置、使用調(diào)整等一般由專業(yè)部門負(fù)責(zé)，使用管理則由使用部門負(fù)責(zé)。但對于公共設(shè)施、專用設(shè)備等，則實(shí)行雙重的實(shí)物管理模式。對于固定資產(chǎn)資產(chǎn)的實(shí)物管理，應(yīng)由專門的管理部門負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)殘值固定資產(chǎn)凈殘值由預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)清理報(bào)廢時(shí)可以收回的凈殘值扣除預(yù)計(jì)清理費(fèi)用得出。（4）有關(guān)固定資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制。（2）該固定資產(chǎn)的有形損耗，如因設(shè)備使用中發(fā)生磨損，房屋建筑物受到自然侵蝕等。（三）折舊應(yīng)考慮的因素計(jì)算每期折舊費(fèi)用，主要應(yīng)該考慮以下四個(gè)要素： 計(jì)提折舊的基數(shù)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)是固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或固定資產(chǎn)的賬面凈值企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，一般以固定資產(chǎn)的原值作為計(jì)提折舊的依據(jù)，選用雙倍余額遞減法的企業(yè)，以固定資產(chǎn)的賬面凈值作為計(jì)提折舊的依據(jù)。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用。2……①年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值）年折舊率……②其中第第2種折舊方法又稱直線法，第第4種折舊方法又稱加速折舊法。2）。當(dāng)下述條件成立時(shí)，應(yīng)改用直線法計(jì)提折舊。使用雙倍余額遞減法的注意事項(xiàng)：（1）在使用雙倍余額遞減法時(shí)要注意在最后兩年計(jì)提折舊時(shí)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。其基本計(jì)算公式為：每一工作量折舊額＝固定資產(chǎn)原值（1－凈殘值率）∕預(yù)計(jì)工作總量…①某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額＝該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量每一工作量折舊額..② 雙倍余額遞減法，雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 （二）固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)的折舊方法有：年限平均法，（也叫直線法），是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法，這是目前稅法規(guī)定的折舊方法。（2）提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。根據(jù)這一原則引伸到部門之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的折舊，當(dāng)月計(jì)提的折舊應(yīng)列入轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的部門，從下月起列入轉(zhuǎn)入的部門。應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)按月計(jì)提折舊。原則上，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按固定資產(chǎn)當(dāng)期的重置價(jià)值計(jì)算，但是目前我國尚不具備對全社會固定資產(chǎn)進(jìn)行重估價(jià)的基礎(chǔ)，所以目前仍只能采用上述辦法。五、固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)折舊是指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗，按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。（三）與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。（二）盤盈的固定資產(chǎn)的計(jì)量如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格（重置完全價(jià)值），減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗（折舊）后的余額，作為入賬價(jià)值。（19）對于本準(zhǔn)則施行之日以前企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的借款費(fèi)用，所采用的借款費(fèi)用會計(jì)處理方法與本準(zhǔn)則規(guī)定的方法不同的，不作追溯調(diào)整；對于本準(zhǔn)則施行之日以后發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。 披露（18）企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露下列與借款費(fèi)用有關(guān)的信息：① 當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；② 當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率。如果所購建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用，則應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（16）所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。216。 暫停資本化（14）如果固定資產(chǎn)的購建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過３個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動(dòng)重新開始。（13）如果專門借款為外幣借款，則在應(yīng)予資本化的每一會計(jì)期間，匯兌差額的資本化金額為當(dāng)期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額。折價(jià)或溢價(jià)的攤銷，可以采用實(shí)際利率法，也可以采用直線法?！　　　　　　　　ｉT借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和加權(quán)平均利率＝————————————————100％　　　　　　　　　　專門借款本金加權(quán)平均數(shù)其中，“專門借款本金加權(quán)平均數(shù)”按如下公式計(jì)算：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 每筆借款實(shí)際占用的天數(shù)專門借款本金＝∑【每筆專門借款本金————————————】　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 會計(jì)期間涵蓋的天數(shù)為簡化計(jì)算，也可以以月數(shù)作為計(jì)算專門借款本金加權(quán)平均數(shù)的權(quán)數(shù)。 資本化金額的確定（8）在應(yīng)予資本化的每一會計(jì)期間，利息的資本化金額按如下公式計(jì)算：每一會計(jì)期間利息的資本化金額＝至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)資本化率（9）累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)按如下公式計(jì)算：　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 每筆資產(chǎn)支出實(shí)際占用的天數(shù)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝∑【每筆資產(chǎn)支出金額——————————————】　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 會計(jì)期間涵蓋的天數(shù)為簡化計(jì)算，也可以以月數(shù)作為計(jì)算累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)的權(quán)數(shù)。（7）資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。216。如果輔助費(fèi)用的金額較小，也可以于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。 確認(rèn)（4）因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，在符合本準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的情況下，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本；其他的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。② 專門借款，指為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。216?！镀髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——借款費(fèi)用》的相關(guān)規(guī)定：（1）本準(zhǔn)則規(guī)范借款費(fèi)用的會計(jì)核算和相關(guān)信息的披露。如接受捐贈(zèng)的是舊的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗（折舊）后的余額，作為入賬價(jià)值。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：（1）捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)（由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等），作為入賬價(jià)值。 披露（14）債務(wù)人應(yīng)當(dāng)披露下列與債務(wù)重組有關(guān)的信息：① 債務(wù)重組方式；② 因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額；③ 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）增加額；④ 或有支出。③ 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的組合清償某項(xiàng)債務(wù)的一部分，并對該債務(wù)的另一部分以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額，先按第（13）條（２）的規(guī)定進(jìn)行處理，再按第（12）條的規(guī)定進(jìn)行處理。② 以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的組合清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)先以收到的現(xiàn)金沖減重組債權(quán)的帳面價(jià)值，再分別按受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)的公允價(jià)值占其公允價(jià)值總額的比例，對重組債權(quán)的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額進(jìn)行分配，以確定非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)的入賬價(jià)值。如果修改后的債務(wù)條款涉及或有收益的，債權(quán)人不應(yīng)將或有收益包括在將來應(yīng)收金額中；或有收益收到