【正文】 以生產(chǎn)者為消費稅的納稅人的情形。D′和S在新的均衡點E′相交，由此決定了生產(chǎn)者稅后面臨的價格水平從P*下降至PS，均衡產(chǎn)量由Q*減少至Q。政府對每單位消費品征收t額稅款，這時購買者面臨的價格水平由P*上升至PD。D和S分別為課稅消費品的稅前需求曲線和供給曲線。 （1）從量計征下的商品課稅歸宿假定政府征收的商品稅，如消費稅，是從量計征，并以購買者（即消費者）為納稅人。答：商品課稅的局部均衡分析可分為從量計征商品稅和從價計征商品稅兩類。很明顯，在第一種情況下，稅收對該納稅人的投資決策不會發(fā)生多少影響，他仍會依原定模式安排投資；在第二種情況下，稅收對該納稅人的投資決策會發(fā)生刺激作用，他會傾向于增加投資；在第三種情況下，稅收對該納稅人的投資決策會發(fā)生抑制作用，他會傾向于減少投資。再假定該納稅人在固定資產(chǎn)服役的第一年取得的利潤也為1 000元，其所處的稅率等級為50%。假設(shè)某納稅人投放在固定資產(chǎn)上的資本為1 000元。如果稅收制度規(guī)定的稅收折舊率等于實際折舊率，稅收對私人投資的影響就是中性的；如果稅收制度規(guī)定的稅收折舊率高于實際折舊率，對私人投資的影響就是刺激性的，其結(jié)果會促使納稅人增加私人投資；如果稅收制度規(guī)定的稅收折舊率低于實際折舊率，對私人投資的影響就是抑制性的，其結(jié)果會促使納稅人減少私人投資。稅收通過折舊率的規(guī)定對私人投資產(chǎn)生影響。這就是，政府課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，并使投資收益和投資成本的對比發(fā)生變動，從而對納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)：一種是替代效應(yīng)，即投資收益率的下降，降低了投資對納稅人的吸引力，造成納稅人以其他行為——如消費——替代投資。因而，稅收對私人投資的效應(yīng)，主要通過稅收對納稅人的投資收益率和折舊因素的影響而表現(xiàn)出來。（16）稅收對私人投資的影響包括哪些方面？具體各有什么影響？答：納稅人的投資行為主要由投資收益和投資成本決定。在稅率的安排上，應(yīng)使稅率控制在適度的水平上，并根據(jù)客觀經(jīng)濟形勢的需要選擇好稅率的形式。在稅種的配置上，應(yīng)研究各個稅種之間的相互配合問題，選擇好主體稅種和輔助稅種，形成一個由各個稅種構(gòu)成的相互協(xié)調(diào)、相互補充的稅收體系。稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計應(yīng)當體現(xiàn)稅收原則的要求。據(jù)此而提出的稅收原則雖不盡相同，但綜合起來，帶有傾向性的說法是兩大原則，即稅收公平和稅收效率原則。這一原則是對亞當?斯密的稅收原則（第二至第四項原則）的繼承和發(fā)展，具體包括三方面內(nèi)容：確實、便利和節(jié)省。這一原則又分為普遍和平等兩個具體原則。第三項為社會正義原則。在可能的范圍內(nèi)，還應(yīng)盡可能有助于資本的形成，從而促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。他提出了著名的“四項九端”原則：第一項為財政政策原則（又稱公共收入原則），即稅收要以供給公共支出，滿足政府實現(xiàn)其職能的經(jīng)費需要為主要目的，具體又分為收入充分原則和收入彈性原則。當時資本日益集中，社會財富分配日益懸殊，社會矛盾甚為激烈。德國新歷史學(xué)派的代表人物阿道夫?瓦格納是前人稅收原則理論的集大成者。由于政府支出不具生產(chǎn)性，所以最好的財政預(yù)算是盡量少花費，最好的稅收是稅負最輕的稅收。以這種思想為主導(dǎo)，斯密在其經(jīng)濟學(xué)名著《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》中提出了稅收的四項原則：（1）平等原則，即公民應(yīng)根據(jù)自己的納稅能力來承擔政府的經(jīng)費開支，按照其在國家保護之下所獲得收入的多少來確定繳納稅收的額度；（2）確實原則，即課稅必須以法律為依據(jù)；（3）便利原則，即稅收的征納手續(xù)應(yīng)盡量從簡；（4）最少征收費原則，即在征稅過程過程中，應(yīng)盡量減少不必要的費用開支，所征稅收盡量歸入國庫，使國庫收入同人民繳納的差額最小，征收費用最少。斯密所處的時代正是自由資本主義時期，當時的歐洲，政治上社會契約說思潮甚為流行，個人主義自由放任的經(jīng)濟學(xué)說也正風(fēng)行當時。繼配第之后，德國新官房派的代表任務(wù)攸士第在其代表作《國家經(jīng)濟論》中以征收賦稅必須注意不得妨礙納稅的經(jīng)濟活動為出發(fā)點，就征收賦稅的方法提出了六大原則：（1）促進主動納稅的征稅方法（即賦稅應(yīng)當自愿繳納）；（2）不得侵犯臣民合理的自由，不得增加對產(chǎn)業(yè)的壓迫；（3）平等課稅；（4）具有明確的法律依據(jù)，征收迅速，其間沒有不正之處；（5）挑選征收費用最低的商品貨物征稅；（6）納稅手續(xù)簡便，稅款分期繳納，時間安排得當。由此，他在其著名代表作《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，首次提出稅收應(yīng)當貫徹“公平”、“簡便”、“節(jié)省”三條標準。當時的英國處在早期資本主義階段，封建的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)體制仍根深蒂固。各個不同時期的稅收原則與其時代背景有著密切關(guān)系。（14）試述不同歷史時期稅收原則的主要思想。此外，公債的發(fā)行或認購?fù)ǔ＝⒃谫Y金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上，通過發(fā)行公債籌集的社會資金，基本上是資金持有者暫時閑置不用的資金。但通貨虛增的結(jié)果是社會中流通的貨幣量的憑空擴大，很可能出現(xiàn)無度的通貨膨脹。同時，改變稅制也要受立法程序的制約，不僅不能保證短期內(nèi)迅速地籌得所需的資金，而且會在政治上和經(jīng)濟上遭到納稅人的強烈反抗。增加稅收，可使政府公共收入增加到與公共支出相當?shù)乃?，因而是彌補財政赤字的一種方式。（13）什么是公債？它的基本功能是什么？答：公債是政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據(jù)信用原則，有償、靈活地取得公共收入的一種形式。政府通過課征稅收的辦法取得的公共收入，實質(zhì)是人民將自己所實現(xiàn)的收入的一部分無償?shù)霓D(zhuǎn)移給政府支配。但是政府收費總要依據(jù)“受益原則”，向公共場所或公共設(shè)施的使用者或享用者收取，未使用者或不使用者是無須交費的。所以，以舉債形式取得公共收入是以支付一定的代價為條件的。政府也可以通過舉借公債來取得公共收入，政府可以以債務(wù)人的身份，依據(jù)信用原則，向國內(nèi)外發(fā)行政府債券來取得相應(yīng)公共收入。政府擁有貨幣發(fā)行權(quán)，它完全可以視財政需要而印發(fā)相應(yīng)數(shù)量的貨幣。政府可以通過多種形式取得履行其職能所需要的公共收入，但稅收是最有效或最佳的形式。以上便是成本—效益分析應(yīng)用的實例。如果公共支出的總額不是不變的，可以擴大，那么實際的選擇面就較廣，項目實施的“邊際”可以推廣。因為這四個項目的成本之和剛好是7億元，效益和成本之差∑B∑。公共支出總額既定，如既定不得超過7億元，那就是一個限制條件。選擇和決策，要以上列次序作為一種根據(jù)，并要看限制條件的情況而定。在本例中，項目“A4”最優(yōu)，“A1”次之，……，“A7”最劣（見表中次序欄）。計算出效益和成本的比率之后，就可以據(jù)此確定各個項目或方案的優(yōu)劣次序。本例的效益和成本比率的計算如表中的 B/C 和 （BC）/C 欄所列。其二，（BC）/C［即（效益成本）/成本］比率。通常使用的是兩種比率：其一，B/C（即效益/成本）比率。第二步，計算各個項目或方案的效益和成本的比率。第一步，計算各個項目或方案的效益和成本。其成本和效益如表1所示。假定某一地區(qū)洪水經(jīng)常泛濫，給該地區(qū)造成了很大損失。并在此基礎(chǔ)上，對不同項目和不同方案進行比較，確定其優(yōu)劣次序，并摒棄那些社會邊際成本超過社會邊際效益的項目或方案。（11）什么是成本—效益分析？試舉例說明它的應(yīng)用。沿著這個方向調(diào)整，最終將會出現(xiàn)資源配置的最佳狀態(tài)，即每一貨幣單位無論花在公共物品或服務(wù)上，還是花在私人物品或服務(wù)上，所帶來的邊際效益都相等。當用于公共物品或服務(wù)的資金支出為OA，而用于私人物品或服務(wù)的資金支出為OB，且OA和OB的邊際效益恰好相等，即OC=OD時，資源配置處于最佳狀態(tài)，這時的公共預(yù)算決策就是最有效率的；如果用于公共物品或服務(wù)的資金支出僅為OA′，而且于私人物品或服務(wù)的資金支出為OB′，OA′的邊際效益大于OB′的邊際效益，即OC′OD′，且OA+OB=OA′+OB′=全國可用資源時，增加公共部門支出的公共預(yù)算決策就是具有效率的。下面以一個具體事例來說明。這里所說的預(yù)算資金的機會成本，指的是因這樣一筆資金由非政府部門轉(zhuǎn)移到公共部門而導(dǎo)致的非政府部門的效益損失。只有當資源集中在政府部門能夠比在非政府部門發(fā)揮更大的效益時，政府占用資源才是對社會有效力的，或說是具有效率的。（10）什么是機會成本分析？試舉例說明它的應(yīng)用。通過課稅和轉(zhuǎn)移性支出的過程，收入中的一部分便會由納稅人的手中轉(zhuǎn)移到享受補貼的企業(yè)手中，從而導(dǎo)致納稅人和享受補貼企業(yè)在GDP分配中所占份額的相應(yīng)變化。于是，通過轉(zhuǎn)移性支出這一渠道，收入的分配格局會發(fā)生有利于享受居民生活補貼的個人或家庭的變化。轉(zhuǎn)移性支出的資金來源于各種納稅人在初次分配中所分得的各種收入，如利潤、利息、地租和工資。政府的轉(zhuǎn)移性支出有可能改變在初次分配中形成的收入分配格局。所以，企業(yè)生產(chǎn)補貼通過對一些在國民經(jīng)濟中占有重要地位的企業(yè)給予支持，幫助其克服生產(chǎn)經(jīng)營中的各種困難，可以在促進生產(chǎn)發(fā)展或遏制生產(chǎn)規(guī)模萎縮方面發(fā)揮重要作用。如果轉(zhuǎn)移性支出的對象是企業(yè)，如企業(yè)生產(chǎn)補貼，其對生產(chǎn)的影響就是直接的。它是通過受補貼的居民將所受領(lǐng)的補貼用于購買物品或服務(wù)之后才實現(xiàn)的。政府的轉(zhuǎn)移性支出對生產(chǎn)的影響，視轉(zhuǎn)移性支出的對象是個人、家庭還是企業(yè)而有所不同。這就是說，政府的轉(zhuǎn)移性支出的相當部分會通過各種途徑直接或間接地轉(zhuǎn)化為消費支出和投資支出，從而制約社會總需求的形成。這些支出的結(jié)果，是政府的一部分財政資金無償?shù)刈⑷胨饺瞬块T之中。政府的轉(zhuǎn)移性支出對流通領(lǐng)域的影響，是通過其對社會總需求構(gòu)成中的消費需求和投資需求的作用來實現(xiàn)的。如果政府的消耗性支出不是在結(jié)構(gòu)上發(fā)生變化，而是普遍增加或普遍減少，那么，為政府提供所需物品或服務(wù)的各個企業(yè)或部門從政府消耗性支出中所獲得的收益額也會隨之增減，從而引起GDP分配狀況的相應(yīng)變動。第三，消耗性支出對分配領(lǐng)域的影響。由此而引起的投資和消費需求的減少，都會導(dǎo)致社會生產(chǎn)的繼續(xù)萎縮。同樣的道理，在各部門企業(yè)之間出現(xiàn)連鎖反應(yīng)、相互影響的情況下，政府消耗性支出的減少可能導(dǎo)致社會生產(chǎn)普遍萎縮。于是，政府消耗性支出的增加，往往會通過直接或間接刺激社會總需求的增加，導(dǎo)致社會生產(chǎn)的膨脹，形成經(jīng)濟繁榮的局面。隨之，資本市場和勞動力市場亦將有相應(yīng)的反響：在資本市場方面，由于投資的利潤率有所提高，原來不愿投資的市場游資會轉(zhuǎn)向生產(chǎn)，或者個人將儲蓄資金的一部分用于投資；在勞動力市場方面，失業(yè)者會被吸收到生產(chǎn)中去，或者新生勞動力獲得就業(yè)的機會。政府消耗性支出的增加，即政府對物品或服務(wù)的需求增加，導(dǎo)致市場價格上升，企業(yè)利潤率上升，企業(yè)擴大生產(chǎn)，所需資本品和勞動力增加。政府的消耗性支出，既然能夠影響流通，自然也會在一定程度上影響生產(chǎn)。簡言之，政府的消耗性支出是各種物品或服務(wù)的銷售得以實現(xiàn)的一個不可或缺的條件。至于政府部門本身的消耗性需求，更是社會總需求的一個組成部分。私人部門只有在市場情況對它們有利的情況下才會進行這種投資，而只有在政府大量訂貨的刺激誘導(dǎo)下，市場情況才能滿足其追求最大利潤的欲望。政府雇員、軍事人員及其家庭的消費需求、政府部門本身的消耗性需求都是社會總需求的一個組成部分，而這些都是通過政府的消耗性支出實現(xiàn)的，顯然它們對于社會總需求的形成有著重大影響。眾所周知，在市場經(jīng)濟條件下，物品或服務(wù)必須通過市場銷售后才能被使用；市場上必須有足夠的有支付能力的需求，銷售才能實現(xiàn)。（8）消耗性支出對流通、生產(chǎn)和分配領(lǐng)域的影響是怎樣的？答：第一，消耗性支出對流通領(lǐng)域的影響。特殊利益集團是指謀求增加對其成員有利的政府支出的院外活動集團，它們通過對政府官員、投票者施壓或影響，以謀求對其成員有利的提案的支持。因此，公共部門權(quán)力極大化必然帶來政府預(yù)算規(guī)模的極大化，這會導(dǎo)致公共物品或服務(wù)的供給量過剩，高于其最佳水平。政府部門之間不存在提供同種公共物品或服務(wù)的競爭；政府部門不以利潤最大化為目標；公共物品或服務(wù)不以價格形式出售。他們將公共權(quán)力最大化作為追求目標。政黨的提案只有滿足中間投票者的意愿，才能實現(xiàn)選票極大化，實現(xiàn)其自我利益。政黨的綱領(lǐng)通常由一系列分別迎合少數(shù)投票利益的項目所組成，通過將這些項目巧妙地進行組合，并將其成本分散到多數(shù)人身上，政黨就可以贏得選票。投票過程中，在有關(guān)政府的作用和其他問題上意見一致或相似的人們，往往會組合成一個勢力集團，形成政黨。投票者選擇棄權(quán)的策略是合乎理性的，但是如果所有投票者都選擇這種行為方式，其結(jié)果也就不會有以投票為特征的公共選擇過程了。只有在參加投票有凈效益的情況下，投票者才會樂于參加投票。參加投票的效益，來自于投票者行使公民權(quán)利獲得的滿足和利益。（7）簡要分析參與公共選擇過程的投票者、政治家（政黨）、政府部門（官員）以及特殊利益集團的行為特點。對于通過向消費者收取一定的費用可以在技術(shù)上實現(xiàn)排他的公共物品，市場的供給和政府的供給便都是可以選擇的方式。如果由政府部門直接出資經(jīng)營，往往也需通過市場上的銷售渠道，利用市場價格機制。價格排他的公共物品或服務(wù)，可在技術(shù)上實現(xiàn)排他，但其生產(chǎn)或消費很可能會產(chǎn)生正的外部效應(yīng)。這類物品或服務(wù)的特點是：一方面，它的效用名義上向全社會提供，即誰都可以享用；另一方面，它在受益上卻可以排他，即誰花錢誰受益。這即是說，這種物品或服務(wù)在消費者的人數(shù)達到擁擠點之后，消費者人數(shù)再增加，其邊際成本不為零。擁擠性的公共物品，是指那些隨著消費者人數(shù)的增加而產(chǎn)生擁擠，從而會減少每個消費者可以從