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中級財會業(yè)務(wù)題例題-文庫吧資料

2025-04-01 23:26本頁面
  

【正文】 借:持有至到期投資—應(yīng)計利息 40 —利息調(diào)整 貸:投資收益 2) 2008年(+40+)*5%=攤銷額=—40=借:持有至到期投資—應(yīng)計利息 40 —利息調(diào)整 貸:投資收益 3) 2009年攤銷額=——=投資收益=40+=借:持有至到期投資—應(yīng)計利息 40 —利息調(diào)整 貸:投資收益 4) 2010年1月1日借:銀行存款 1120 貸:持有至到期投資—成本 1000 —應(yīng)計利息120可供出售金融資產(chǎn)【例56】乙公司于2011年7月13日從二級市場購入股票1 000 000股,每股市價15元,手續(xù)費(fèi)30 000元;初始確認(rèn)時,該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。假定按年計提利息,利息不是以復(fù)利計算。 A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。(1)2007年1月1日,購入債券時借:持有至到期投資——成本 1 250 貸:銀行存款 1 000 持有至到期投資——利息調(diào)整 250期初攤余成本=1250250=1000(元)(2)2007年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借:應(yīng)收利息 59 持有至到期投——利息調(diào)整 41 貸:投資收益 100借:銀行存款 59 貸:應(yīng)收利息 59(3)2008年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借:應(yīng)收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 45 貸:投資收益 104借:銀行存款 59 貸:應(yīng)收利息 59(4)2009年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借:應(yīng)收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 50 貸:投資收益 109借:銀行存款 59貸:應(yīng)收利息 59(5)2010年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借:應(yīng)收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 54 貸:投資收益 113借:銀行存款 59貸:應(yīng)收利息 59(6)2011年12月31日,確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息和本金等借:應(yīng)收利息 59 持有至到期投資——利息調(diào)整 60 貸:投資收益 119借:銀行存款 59 貸:應(yīng)收利息 59借:銀行存款等 1 250貸:持有至到期投資——成本 1 250作業(yè)十A公司于2007年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券,該債券三年期、票面年利率為4%、到期日為2010年1月1日,到期日一次歸還本金和利息。甲公司在購買該債券時,預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。要求(1) 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄;1  借:交易性金融資產(chǎn)—成本480 投資收益 10 貸:銀行存款 4902  480—60*=30萬元借:公允價值變動損益 30 貸:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動30 3  借:應(yīng)收股利 12 (60*) 貸:投資收益 124  借:銀行存款 12 貸:應(yīng)收股利 125  借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動60 (60*——450) 貸:公允價值變動損益 606  借:銀行存款 515 公允價值變動損益 30 貸:投資收益 35(2) 計算該交易性金融資產(chǎn)的 累計損益=1030+12+6030+35=37萬元持有至到期投資【例55】2007年1月1日,甲公司支付價款1 000元(含交易費(fèi)用)從活躍市場上購入某公司5年期債券,面值1 250元,%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。至12月31日,甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn), 2012年1月3日以515萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。該債券面值1 000 000元,剩余期限為2年,票面年利率為4%,每半年付息一次,甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。同時,將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。借:應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸:投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。要求:計算各年應(yīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備并編制相應(yīng)的會計分錄。(金額單位用萬元表示)2. 甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。要求:編制計提存貨跌價準(zhǔn)備會計分錄,并列示計算過程。 貨款均已收到。北方公司于2012年3月6日向南方公司銷售電子設(shè)備10000臺。 2011年12月31日北方公司庫存電子設(shè)備13000臺。借:資產(chǎn)減值損失 8000存貨跌價準(zhǔn)備—— M商品 12000 貸:庫存商品 —— M商品 20000作業(yè)八。借:銀行存款 80730 貸:主營業(yè)務(wù)收入 69000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 11730借:主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸:庫存商品—— A商品 80000借:存貨跌價準(zhǔn)備—— A商品 15000 貸:主營業(yè)務(wù)成本 15000例如:甲公司的庫存M商品已過保質(zhì)期,不可再使用或銷售。借:存貨跌價準(zhǔn)備 5 000 貸:資產(chǎn)減值損失 5 000例如:甲公司將A商品按69000元的價格出售,增值稅銷項(xiàng)稅額為11730元。由于市場價格有所上升,該材料的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù),應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為5 000元 (95 000- 100 000),則當(dāng)期應(yīng)沖減已計提的存貨跌價準(zhǔn)備15 000元(5 000-20 000),因此,應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為15 000元,即借:存貨跌價準(zhǔn)備 15 000 貸:資產(chǎn)減值損失 15 0002012年6月30日,該材料的賬面金額為 100 000 元,由于市場價格進(jìn)一步上升,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為111 000元。假設(shè)2011年年末某材料的賬面成本為100 000元,由于市場價格下跌,預(yù)計可變現(xiàn)凈值為80 000元,由此應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20 000元。借:材料采購 20130 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸:銀行存款 借:原材料 20000材料成本差異 130 貸:材料采購 20130(4)1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500公斤。借:制造費(fèi)用 1000 貸:原材料 1000(3)1月20日進(jìn)貨2000公斤,貨款為20130元, ,款項(xiàng)用銀行存款支付。該工廠1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月10日進(jìn)貨1000公斤,以銀行存款支付材料貨款9872元,材料已驗(yàn)收入庫。本月材料成本差異率=(45002535+2930)247。(按計劃成本入庫)借:原材料 24 000 (計劃) 材料成本差異 2 930 (超支) 貸:材料采購 26 930 (實(shí)際)(6)1月25日車間第二次領(lǐng)料2 000公斤。借:生產(chǎn)成本 24 000 (200012) (計劃) 貸:原材料 24 000 (計劃)(4)1月20日進(jìn)貨,支付材料貨款26 000元,運(yùn)輸費(fèi)1000元(其中運(yùn)輸費(fèi)中應(yīng)計的進(jìn)項(xiàng)稅額為70元,應(yīng)計入材料采購成本的運(yùn)輸費(fèi)為930元),進(jìn)項(xiàng)稅額合計4 490 元(4420+70)。借:材料采購 15 465 (實(shí)際) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 2 585 貸:銀行存款 18 050(2)1月11日第一批材料驗(yàn)收入庫。根據(jù)上述資料進(jìn)行如下會計處理 (1)1月10日進(jìn)貨,支付材料貨款15 000元,運(yùn)輸費(fèi)500 元,材料進(jìn)項(xiàng)稅額2 550 元(材料增值稅率為17%),運(yùn)輸費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為35元(運(yùn)輸費(fèi)5007%,運(yùn)輸費(fèi)增值稅率為7%),進(jìn)項(xiàng)稅額合計2 585元。該批材料的計劃成本為 7 000 元。借:制造費(fèi)用 3000 貸:周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品 3000【例410】某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門核定為一般納稅人,某月份該企業(yè)發(fā)生的材料采購業(yè)務(wù)如下:(1) 2日,購入材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8 000 元,增值稅額為1 360 元,發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到,貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。(1+17%)17%=5100(元)借:其他應(yīng)付款 50000 貸:其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額 )5100 銀行存款 14900,甲公司沒收押金(1)確認(rèn)沒收押金取得的收入增值稅銷項(xiàng)稅額=50000247。采用五五攤銷法。借:銀行存款 7020 貸:其他業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )1020借:其他業(yè)務(wù)成本 4500 貸:原材料 4500,領(lǐng)用庫存材料5000元,不予抵扣的增值稅稅額為850元。其中,基本生產(chǎn)領(lǐng)用150 000元,輔助生產(chǎn)領(lǐng)用70 000元,生產(chǎn)車間一般耗用20 000元,管理部門領(lǐng)用10 000元。為購買該批材料上月曾預(yù)付貨款8000元,收到材料后用銀行存款補(bǔ)付余款。借:原材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850 貸:應(yīng)付票據(jù) 5850(7)22日收到D企業(yè)發(fā)運(yùn)來的材料,并驗(yàn)收入庫。甲工業(yè)企業(yè)收回剩余票款并存入銀行。借:原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500 貸:銀行存款 58500(4)10日收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物 ,并驗(yàn)收入庫,入庫成本為2000元。借:原材料 4000 貸:在途物資 4000(3)8日從A企業(yè)購入材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為50000元,增值稅額為8500元。2011年8月1日有關(guān)賬戶的期初余額如下:在途物資 4000元預(yù)付賬款——D企業(yè) 8000元委托加工物資—B企業(yè) 2000元周轉(zhuǎn)材料——包裝物 5000元原材料 800000元(注:“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發(fā)票賬單未到而暫估入賬的6000元)2011年8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1日對上月末暫估入賬的原材料進(jìn)行會計處理。乙公司于2011年8月10日收到甲公司抵債的產(chǎn)品,
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