初級會計師練習題-文庫吧資料
2025-03-30 12:40本頁面
【正文】 單位：萬元項目期末余額貨幣資金應收賬款無形資產(chǎn)預收賬款長期借款其他綜合收益2016年12月發(fā)生如下交易或事項（2）2日，以銀行存款1200萬元購入一宗土地使用權(quán)，甲公司將其用于建造廠房，甲公司預計該宗土地使用權(quán)可以使用40年，預計凈殘值為0萬元，采用年限平均進行攤銷，同日以銀行存款48萬元支付購買土地使用權(quán)的契稅（2）6日，收回乙公司欠款500萬元，款項于當日到賬（3）13日，銷售商品一批給丙公司，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為520萬元，丙公司上月已通過預付方式支付500萬元貨款，剩余款項丙公司尚未支付，該批商品的成本為450萬元（4）20日，以銀行存款歸還到期的長期借款600萬元（5）31日，將辦公樓全部出租給丁公司，收取年租金120萬元，該辦公樓的原值為1500萬元，已提折舊850萬元，租賃開始日辦公樓的公允價值為1200萬元（6）31日，甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升30萬元 甲公司購入土地使用權(quán)應作為無形資產(chǎn)，甲公司支付契稅應構(gòu)成土地使用權(quán)入賬成本甲公司購入土地使用權(quán)應作為無形資產(chǎn)核算，取得時 借：無形資產(chǎn) 1248 貸：銀行存款 1248 甲公司銷售商品給丙公司的會計分錄借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 520貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本 450 貸：庫存商品 450甲公司將辦公樓出租給丁公司的會計分錄 借：投資性房地產(chǎn)—成本1200 累計折舊 850 貸：固定資產(chǎn) 1500 其他綜合收益 550甲公司在資產(chǎn)負責表中減少固定資產(chǎn)=1500850=650可供出售金融資產(chǎn)的表述：可供出售金融資產(chǎn)如果是債券投資期末應按公允價值計量 可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備后可以轉(zhuǎn)回 可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值的變動應計入其他綜合收益 可供出售金融資產(chǎn)如果是權(quán)益工具投資，其減值的轉(zhuǎn)回通過其他綜合收益科目甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表貨幣資金=+500600+120=應收賬款=+=其他綜合收益=550+550+30=1130萬元長期借款=3000萬元（因在本月長期借款到期，所以在11月30日資產(chǎn)負債表中應將此筆即將在1年內(nèi)到期的長期借款應列入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中，當月還款時不影響長期借款項目的金額）1 甲公司為增值稅一般納稅人，適用銷售貨物的增值稅稅率為17%，2017年3月1日“應交增值稅—未交增值稅”科目的貸方余額為35萬元，當月發(fā)生與增值稅有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下（1）3日，外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為150萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，原材料已驗收入庫，以上款項以銀行匯票存款支付（2）5日，銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品標價為220萬元，給予購買方20萬元商業(yè)折扣，并按扣除折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票，款項已收存銀行，該批產(chǎn)品的成本為150萬元，已提存貨跌價準備10萬元（3）10日，繳納上月末交增值稅35萬元（4）23日，銷售一棟閑置廠房，按稅法規(guī)定預繳增值稅25萬元（5）28日，外購一棟倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為55萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付（6）31日，在存貨清查時發(fā)現(xiàn)因保管不善導致上月外購一批原材料毀損。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）2日，從外地采購一批甲材料共計1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價款120000元，增值稅稅額20400元；同日，與運輸公司結(jié)清運輸費用，增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用為5000元，增值稅稅額為550元，上述款項以銀行存款支付，但材料尚未到達（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托黃河公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應稅消費品（非金銀首飾）。當年短期累積帶薪缺勤合計25萬元，其中行政管理部門22萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)3萬元（1） 借：應付職工薪酬 貸：應交稅費—應交個人所得稅 其他應付款 銀行存款 （2） 企業(yè)支付的經(jīng)濟補償屬于辭退福利，應記入管理費用（3） 借：應付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本 70
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