投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計-文庫吧資料
2025-01-23 12:38本頁面
【正文】 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的設(shè)計包括“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”和“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”。它相當(dāng)于固定資產(chǎn)三級帳。它相當(dāng)于固定資產(chǎn)二級賬。為加強(qiáng)管理，便于組織會計核算，有必要對其進(jìn)行科學(xué)、合理的分類。各企業(yè)可根據(jù) 會計制度的規(guī)定、結(jié)合自身經(jīng)營管理的需要確定，并編制固定資產(chǎn)目錄，以明確固定資產(chǎn)的核算范圍，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 (二 )固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)憑證設(shè)計 要保證固定資產(chǎn)各項(xiàng)控制制度的有效運(yùn)行，必須首先設(shè)計出符合企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工等特點(diǎn)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序，并建立規(guī)范的業(yè)務(wù)憑證 ,這是保證落實(shí)固定資產(chǎn)各項(xiàng)管理制度和核算制度的前提。 、攤銷方法的合理性與計算的準(zhǔn)確性。 、無形資產(chǎn)計價的正確性。與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征： 一是不具有實(shí)物形態(tài)； 二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益； 三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。 第一節(jié) 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會計制度設(shè)計目標(biāo) ? 一、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn) （一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn) 固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。轉(zhuǎn)回時記入該帳戶的借方，同時沖銷已入帳的投資損失。期末企業(yè)的長期投資的預(yù)計可收回金額低于其帳面價值的差額計入該帳戶的貸方，同時作投資損失處理。 （二）長期股權(quán)投資核算方法的選擇 企業(yè)對被投資企業(yè)無控制、無共同控制且無重大影響的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算；如果投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響時，則采用權(quán)益法核算。 ? 三、長期股權(quán)投資的核算方法設(shè)計 （一）長期股權(quán)投資的確認(rèn)與計量 １ . 長期股權(quán)投資的確認(rèn) 企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)通過“長期股權(quán)投資”帳戶核算，其下設(shè)“股票投資”和“其他股權(quán)投資”兩個明細(xì)帳戶，來分別核算長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。 長期債權(quán)投資取得時應(yīng)按投資成本入帳。 3. 短期投資的入帳價值 企業(yè)的短期投資是按投資成本作為入帳價值，包括買價、稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但不包括為獲得一項(xiàng)投資的同時而獲得的一項(xiàng)債權(quán)所發(fā)生的支出。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計 ? 一、短期投資的核算方法設(shè)計 （一）短期投資的確認(rèn)與計量 1. 短期投資的確認(rèn) 作為短期投資應(yīng)符合以下兩個條件：第一，能夠在公開市場交易并且有明確市價；第二，持有投資是以剩余資金的形式存在的，并能保持其流動性和獲利性。 （ 2）出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收賬通知編制付款憑證。 ： （ 1）會計部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入， 如果系溢折價購入的還應(yīng)同時計算溢折價的本期攤銷額，填制債券溢折價攤銷表。 （三）有價證券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序 ： （ 1）會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制股利收益表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)賬簿。 （ 3）出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證，并登記銀行存款日記賬。 （二）有價證券處置的業(yè)務(wù)處理程序 （ 1）投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度， 提出證券出售申請，經(jīng)審批后編制“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。 （ 3）出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、 支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。
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