【正文】 0399 間接法調(diào)整的原理 凈利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 的現(xiàn)金流量 流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債科目的變動(dòng) + 非營(yíng)業(yè)活動(dòng) 損失 利得 + 非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 例如：折舊和攤銷 03100 第二部分：當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息 第三部分：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物披露的內(nèi)容 03101 ● 能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力； ● 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素； ● 反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)； ● 分析未來會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。 0394 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ ＋ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 0395 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 ＋ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額 期末 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的余額 0396 （二）現(xiàn)金流量表附注 第一部分：現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 對(duì)外和對(duì)內(nèi)投資 0392 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入 借款 發(fā)行股票 發(fā)行債券 ? 現(xiàn)金流出 償還債務(wù) 支付現(xiàn)金股利及利息 股票回購(gòu)付現(xiàn) ? 籌資活動(dòng) 是指 導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的 活動(dòng)（這里的債務(wù)不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)付款） 。 請(qǐng)問： 這三家公司 2022年度的凈利潤(rùn)及現(xiàn)金收支余情況各有何不同？ 0381 Ｗ Ｙ Ｚ 年初現(xiàn)金 310 310 310 凈利潤(rùn) 90 90 90 現(xiàn)金流入 0 400 400 現(xiàn)金流出 310 310 10 可動(dòng)用現(xiàn)金 0 400 700 0382 凈利潤(rùn)有何缺陷？ ?權(quán)責(zé)發(fā)生制下利潤(rùn)與現(xiàn)金收支的不同步性 ?利潤(rùn)的可調(diào)節(jié)性 0383 利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的區(qū)別 現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)狀況的 關(guān)系 有了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn) 表能夠滿足信息使用人 決策的需要？ 思考： 0384 時(shí)間： 一定期間內(nèi) 內(nèi)容： 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出 一、現(xiàn)金流量表的概念 編制的理論基礎(chǔ)： 以 收付實(shí)現(xiàn)制 為基礎(chǔ)編制 0385 二、 現(xiàn)金 在本表中的特定含義 在本表中對(duì)現(xiàn)金定義的目的是為 了滿足其最初的編制目的，恰當(dāng)?shù)姆从称渲Ц赌芰Α?但三家公司在購(gòu)貨和銷貨時(shí)的貨款結(jié)算情況各不相同 —— 0379 W公司購(gòu)貨時(shí)支付現(xiàn)款，銷貨時(shí)尚未收回貨款； Y公司購(gòu)貨時(shí)支付現(xiàn)款，銷貨時(shí)收回貨款； Z公司購(gòu)貨時(shí)尚未支付貨款，銷貨時(shí)收回貨款。 0378 案例 1： W、 Y、 Z三家公司均為家用電器批發(fā)企業(yè) ， 2022年三家公司均購(gòu)進(jìn)300萬元電器 ， 年內(nèi)該批商品均以 400萬元全部銷售 。傷心的是：他于年初所投資的大興公司，居然在不到一年的時(shí)間內(nèi)破產(chǎn)了！困惑的是：他在查閱了該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)，大興公司的資產(chǎn)負(fù)債表顯示該公司資產(chǎn)總額較其年初投資時(shí)增加了 66,000元，其中應(yīng)收賬款、存貨和設(shè)備都有所增加，另外大興公司的利潤(rùn)表顯示，該公司本期有 24,000 元凈利潤(rùn)。 ● 是考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績(jī)，以及政府征稅的重要依據(jù)。 ● 可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)成果 （ 凈利潤(rùn)或凈虧損 ） 。 0370 所得稅費(fèi)用 反映企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅。 0367 資產(chǎn)減值損失 反映企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 ? 管理費(fèi)用： 反映企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 0365 營(yíng)業(yè)稅金及附加 反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)的稅費(fèi)。在工業(yè)企業(yè)表現(xiàn)為銷售產(chǎn)成品 的成本 、在商品流通企業(yè)表現(xiàn)為銷售商品的成本。 0363 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 企業(yè)為獲得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的實(shí)際成本形成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 0361 費(fèi)用類項(xiàng)目（廣義） 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用 0362 營(yíng)業(yè)成本 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額。 0360 營(yíng)業(yè)外收入 反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 0358 公允價(jià)值變動(dòng)收益 反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 0357 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)而取得的收入，如工商企業(yè)出租資產(chǎn)取得的租金收入、提供運(yùn)輸、修理等服務(wù)取得的收入、工業(yè)企業(yè)出售多余材料取得的收入等。 0356 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)而取得的收入，如工商企業(yè)的銷售收入、服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入等。 0352 三、利潤(rùn)表的項(xiàng)目分類 重要性原則 實(shí)質(zhì)重于形式的原則 同資產(chǎn)負(fù)債表 （一）分類的原則 0353 收入類項(xiàng)目（廣義） 費(fèi)用類項(xiàng)目（廣義） 利潤(rùn)類項(xiàng)目（廣義） （二）分類的具體內(nèi)容 0354 收入類項(xiàng)目（廣義） 營(yíng)業(yè)收入 公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 0355 營(yíng)業(yè)收入 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。 四、資產(chǎn)負(fù)債表提供的會(huì)計(jì)信息 0345 第三節(jié) 利潤(rùn)表 0346 利潤(rùn)表 利潤(rùn)表（ Ine Statement）也稱收益表或損益表，是匯總企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表，即匯總反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)亦即資金循環(huán)過程中所發(fā)生的收入、費(fèi)用，以及由收入和費(fèi)用所決定的利潤(rùn)。 ● 提供財(cái)務(wù)分析所需的資料。 ● 負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)狀況， 表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù) 。 盈余公積 0343 企業(yè)歷年已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)中留于以后年度分配或待分配的部分。 0341 資本公積 來源于盈利之外的公共性的資本積累，主要包括股票發(fā)行溢價(jià)及其他直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。 0338 預(yù)計(jì)負(fù)債 滿足以下條件的、與或有事項(xiàng)相關(guān) 的義務(wù)： ； 流出企業(yè)； 。 0336 應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行的一年期以上的債券本金及應(yīng)計(jì)利息。 0334 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交而未交的各種稅費(fèi)款，主要包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅和應(yīng)交所得稅等。 0332 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 各種應(yīng)付而未付的結(jié)算款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)，主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。 0329 無形資產(chǎn) 企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)及著作權(quán)等。 0327 投資性房地產(chǎn) 為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及已出租的建筑物。 0325 持有至到期投資 企業(yè)購(gòu)買的準(zhǔn)備持有至到期的投資，即準(zhǔn)備在投資到期之后收回投資本金和投資收益。 0323 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 各種應(yīng)收而未收的結(jié)算款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款等。 （二）分類的方法 0318 表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時(shí)間、貨幣單位 正表：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期末數(shù)和年初數(shù) 資產(chǎn)按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列 負(fù)債按償還期限由短到長(zhǎng)排列 所有者權(quán)益按永久性程度排列 0319 資產(chǎn)類項(xiàng)目 負(fù)債類項(xiàng)目 所有者權(quán)益類項(xiàng)目 （三）分類的具體內(nèi)容 0320 資產(chǎn)類項(xiàng)目 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收及預(yù)付項(xiàng)目 存貨 持有至到期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 0321 貨幣資金 可以立即用于支付的資金，主要包括現(xiàn)金（鈔）、銀行存款及其他貨幣資金。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的區(qū)分，主要看重的不