小企業(yè)會計制度執(zhí)行中的熱點-文庫吧資料
2025-01-17 14:13本頁面
【正文】 銷政策 1長期待攤費用攤銷政策 借款費用的核算方法 2應付債券的核算方法 2收入確認的方法 2所得稅的核算方法 2022/2/7 《小企業(yè)會計制度執(zhí)行中的熱點、難點問題講解》 25 七、對資產(chǎn)減值準備計提過程中有關納稅調(diào)整問題的剖析 （一）會計制度與稅收法規(guī)對資產(chǎn)減值準備的不同處理原則 （二）對減值準備在年度納稅調(diào)整時，三種業(yè)務類型的簡要概括 當年補提時，調(diào)增利潤總額來計算應納稅所得額； 當年沖減時，調(diào)減利潤總額來計算應納稅所得額 已經(jīng)計提減值準備的資產(chǎn)在本期處置時，調(diào)減利潤總額來計算應納稅所得額 （三）基本結論 會計制度對資產(chǎn)減值準備的計提規(guī)定，遵循的是權責發(fā)生制原則和謹慎性原則 稅法對資產(chǎn)損失的處理遵循的是收付實現(xiàn)制，這樣處理便于征管 納稅調(diào)整中所形成的差異屬于時間性差異 2022/2/7 《小企業(yè)會計制度執(zhí)行中的熱點、難點問題講解》 26 八、所得稅會計應用的幾個相關問題 （一）相關背景法規(guī)及規(guī)章 《 企業(yè)會計制度 》 （財會字 [2022]25號）、 《 關于執(zhí)行 企業(yè)會計制度 和相關會計準則有關問題解答（一）至（三） 》 、 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā) [2022]84號）、 《 關于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉需要明確的有關所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 2022］ 45號） （二）會計制度與稅法差異的處理原則 企業(yè)在會計核算時，應當按照會計制度及相關準則的規(guī)定對各項會計要素進行確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調(diào)整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額。 (120 ):% 2022/2/7 《小企業(yè)會計制度執(zhí)行中的熱點、難點問題講解》 21 六、如何準確理解 《 小企業(yè)會計制度 》 中的穩(wěn)健性原則，并制定出適合企業(yè)自身的會計政策 （一）相關政策小結 《 小企業(yè)企業(yè)會計制度 》 要求貫徹“謹慎性原則”，計提各項資產(chǎn)減值準備，以便提供更加客觀可靠的會計信息； 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 、 《 關于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉 需要明確的有關所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)［ 2022］45號）以及 《 關于執(zhí)行 〈 企業(yè)會計制度 〉 和相關會計準則問題解答（三） 》 中，除了準許按規(guī)定的方法計提“壞賬準備”外，其他資產(chǎn)減值準備的計提在所得稅前一律不得扣除； 中國證監(jiān)會要求上市公司計提各項資產(chǎn)減值準備時增強內(nèi)控性、減少隨意性。執(zhí)行該制度給企業(yè)所得稅繳納工作帶來了新的麻煩； (68 ):% 企業(yè)管理層對該制度中謹慎性原則的精神實質(zhì)缺乏了解；(86 ):% 2022/2/7 《小企業(yè)會計制度執(zhí)行中的熱點、難點問題講解》 20 五、對 《 小企業(yè)會計制度 》 執(zhí)行中難點問題的網(wǎng)上 問卷調(diào)查結果 參加此題目的有效選票為 :451 執(zhí)行新制度當年的“利潤表”應按新制度的規(guī)定編制。 執(zhí)行新制度當年的 “ 資產(chǎn)負債表 ” 應按新制度的規(guī)定編制。 2022/2/7 《小企業(yè)會計制度執(zhí)行中的熱點、難點問題講解》 18 四、 《 小企業(yè)會計制度 》 執(zhí)行過程中的銜接問題 （三）會計報表 1 、資產(chǎn)負債表 小企業(yè)執(zhí)行新制度當年年末“資產(chǎn)負債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末“資產(chǎn)負債表”的“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新制度的規(guī)定進行調(diào)整后填列。執(zhí)行新制度后大修理費用按新規(guī)定執(zhí)行 （ 5 ）“以前年度損溢調(diào)整”科目 按新制度的規(guī)定該科目僅核算 日后事項期間 涉及的 報告年度或以前年度的銷貨退回 等事宜 （ 6 ）“利潤分配”科目 新制度規(guī)定的該科目核算的內(nèi)容比原制度有所增加 2022/2/7 《小企業(yè)會計制度執(zhí)行中的熱點、難點問題講解》 15 四、 《 小企業(yè)會計制度 》 執(zhí)行過程中的銜接問題 （二）賬目調(diào)整 4 、資產(chǎn)減值準備科目的處理 執(zhí)行新制度時，在資產(chǎn)和負債的清查環(huán)節(jié)，對短期投資、應收款項以及存貨所發(fā)生的資產(chǎn)減值，分別記入 “短期投資減值準備”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”科目，同時記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目 5 、核算內(nèi)容有分解 “長期投資”科目 將原制度中屬于長期股權投資的部分，轉(zhuǎn)入“長期股權投資”科目；將屬于長期債權投資的部分轉(zhuǎn)入“長期債權投資”科目 6 、“待處理財產(chǎn)損溢”科目 財產(chǎn)清查環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)入；按本規(guī)定結轉(zhuǎn)后應無余額；執(zhí)行新制度后所發(fā)生的資產(chǎn)盤點結果，不再通過該科目核算 2022/2/7 《小企業(yè)會計制度執(zhí)行中的熱點、難點問題講解》 16 四、 《 小企業(yè)會計制度 》 執(zhí)行過程中的銜接問題 （二）賬目調(diào)整 7 、取消的科目 （ 1 ）“遞延稅款”科目 余額先結轉(zhuǎn)到“利潤分配 — 未分配利潤”科目，該項結轉(zhuǎn)完成后，“利潤分配 — 未分配利潤”科目的余
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