【正文】 行為，按規(guī)定繳納增值稅。通常運輸費里燃油費用占 80%，如果給運輸車輛加油，按加 8000元的油計算，可抵扣增值稅進項稅金8000/(1+17%) 17%=1162元。 ? 必須具有不確定性； ? 必須具有財務(wù)損失可能性； ? 必須具有未來性。 ? 風(fēng)險為個人日常生活或企業(yè)生命歷程中經(jīng)常需要經(jīng)歷的狀態(tài)。 F納稅風(fēng)險檢測制度設(shè)計的 要點、方法與實踐 ? 制度要點、方法 ? 聚集企業(yè)十大稅務(wù)風(fēng)險 ? 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險狀況及納稅安全自我檢測表 ? 三個典型案例 ? 納稅人濫用稅法及偷稅行為帶來稅務(wù)風(fēng)險 ? 案例：恩威集團偷稅案 ? ? 范例剖析及思考 內(nèi)容提要 ? 本專題介紹了風(fēng)險的性質(zhì)、企業(yè)納稅風(fēng)險及其危害性，闡述了納稅風(fēng)險預(yù)警制度設(shè)計要點，包括： ? 描述納稅風(fēng)險控制環(huán)境； ? 建立納稅風(fēng)險評估體系； ? 定期進行風(fēng)險識別； ? 明確納稅風(fēng)險評估的步驟； ? 定期進行納稅風(fēng)險關(guān)鍵因素原因分析； ? 研究稅務(wù)風(fēng)險管理的策略； ? 研究涉稅風(fēng)險控制基本辦法； ? 涉稅風(fēng)險控制具體規(guī)范； ? 涉稅風(fēng)險控制具體流程： ? 做好納稅調(diào)整； ? 1運用法律手段維護合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險； ? 1建立稅企溝通管道。 5月 20日，集團積極參與成都傳媒集團“ 成都愛心食堂 ” 建設(shè)，緊急派專車及時送去 3噸春源金卡豬肉，由此解決了該食堂運轉(zhuǎn)的燃眉之急，確保2022名受災(zāi)同胞吃上了熱菜熱飯。 ? ? 通威集團總部先后直接向眉山、德陽等重災(zāi)區(qū)捐贈400萬元現(xiàn)金和物資，同時通過通威設(shè)立的中華 “ 思源工程 ?陽光計劃 ” 緊急安排 800萬元專項資金支援災(zāi)區(qū)。）通威集團董事局主席劉漢元先生十分重視，集團上下紛紛伸出援助之手，共同抗震救災(zāi)，第一時間向災(zāi)區(qū)捐贈雨衣9000件、雨傘上千把。 1 盤虧存貨 2 報廢 毀損存貨 3 被盜存貨 案例分析：通威集團已向災(zāi)區(qū)捐款捐物達 1200萬元 ? ? 5月 12日四川汶川發(fā)生的 8級特大地震，給全國人民特別是四川同胞的生命財產(chǎn)帶來了巨大的損失。 具體內(nèi)容 對企業(yè)財會辦稅人員進行全面的財稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升素質(zhì) 把握合理尺度，省去可以省去費用 認真填好納稅申報表，按照規(guī)定的時間進行納稅申報 對企業(yè)會計核算進行全面檢查、審計確保核算的正確性 及時向主管稅務(wù)部門提出各項減免或其他 涉稅審批申請 比較會計制度與所得稅政策，調(diào)整期間差異 具體策略 收入項目納稅控制策略 扣除項目及資產(chǎn)處理納稅控制策略 利用稅收優(yōu)惠政策納稅控制策略 利用關(guān)聯(lián)交易和預(yù)約定價納稅控制策略 ? 填空題 ? 一、存貨成本控制制度的內(nèi)容主要有哪些？請將你所能想到的設(shè)計要點填入下列空格之中。 ? 三個典型案例 ? 范例剖析及思考：納稅成本控制方法 ? 納稅成本的范圍、新稅制的機會、新會計準則的機會、涉稅會計作弊基本形態(tài)、納稅成本控制的方法、納稅成本控制案例分析。 ? 從案例中可以看出在我國稅制不斷完善的今天“ 避稅成本不再為零 ” ，請問非正常關(guān)聯(lián)交易可能面臨哪些風(fēng)險？ ? 企業(yè)可以通過什么途徑規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為從而降低納稅風(fēng)險？ ? 請你從實際出發(fā)，談?wù)勎覈髽I(yè)關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制可能存在的控制缺陷。按該比例計算， A公司 2022年度的利潤額應(yīng)為 319萬元，所以應(yīng)調(diào)增 A公司當年應(yīng)納稅所得額 219萬元。 ? 具體的調(diào)整方案如下：以 2022年、2022年、 2022年和 2022年這四年中 A公司利潤占 A、 B公司合計利潤的比例為基礎(chǔ)，計算這四年該比例的算術(shù)平均值，作為 A公司 2022年度利潤占 A、 B公司合計利潤的比例。稅務(wù)局認為，根據(jù) A、 11公司在生產(chǎn)流程上的互補性和 A公司的職能， A公司 2022年的利潤額僅占集團利潤總額的 18． 18%顯然不合理。 [調(diào)整方案 ] ? 稅務(wù)局在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)， A公司產(chǎn)品種類、產(chǎn)品規(guī)格十分繁多，并且每一批次產(chǎn)品在規(guī)格上的差別也很大，要想按產(chǎn)品種類、批次和規(guī)格進行統(tǒng)計相當困難。因此，稅務(wù)局與 A公司和 B公司對有關(guān)問題進行了協(xié)商。稅務(wù)局進一步分析了 A公司和 B公司之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和職能分工，發(fā)現(xiàn)A公司的利潤占 A、 B公司總利潤的比例在 2022年嚴重低于 2022年和 2022年 (見表 )。結(jié)果發(fā)現(xiàn)， A公司除 1996年和1997年開業(yè)之初出現(xiàn)虧損外，自 1998年開始賬面上出現(xiàn)盈利，但是 1999年的銷售毛利及該年利潤率遠遠低于 1998年和 2022年的同一指標 (見表 )。 [案件調(diào)查與分析 ] ? A、 B公司之間發(fā)生了大量的關(guān)聯(lián)交易，并存在濫用轉(zhuǎn)讓定價的可能性。在 A、 B公司之間的交易中， A公司產(chǎn)品 100%由母公司 B包銷， A公司產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售數(shù)量及其價格全部由 B公司控制， A公司所需的部分原材料也由 B公司提供。 A公司主要制造長毛絨玩具，產(chǎn)品全部出口。 ? （六）科學(xué)購建制度架構(gòu)。 ? （四）努力創(chuàng)造條件實施預(yù)約定價制度 ? （五）關(guān)聯(lián)交易資料保管與申報。 防范稅收風(fēng)險和反避稅打擊的堅強重要屏障。 ? 三個典型案例 ? 范例剖析及思考：納稅成本控制方法 ? 納稅成本的范圍、新稅制的機會、新會計準則的機會、涉稅會計作弊基本形態(tài)、納稅成本控制的方法、納稅成本控制案例分析。該企業(yè)的如何作賬務(wù)處理？是否作納稅調(diào)整？ ? 假定該貨車估計可以使用 5年， 2022年年末該企業(yè)該如何作納稅調(diào)整？那么 2022年 1月，報廢該輛貨車，取得變賣價款5000元。企業(yè)財務(wù)人員于 2022年 2月末對該貨車計提折舊并作出如下賬務(wù)處理： ? 借：制造費用 1000 ? 貸：累計折舊 1000 ? 思考： ? 什么是臺賬？ ? 2022年年末該企業(yè)該如何作納稅調(diào)整， 2022年應(yīng)如何進行納稅調(diào)整？。 ? 15. 稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機關(guān)對嗎？ C所得稅臺賬制度設(shè)計要點、方法與實踐 ? 臺賬制度的重要性 ? 制度要點、方法 ? ? 三個典型案例 ? 范例剖析及思考 【 案例 1】 固定資產(chǎn)折舊臺賬 ? 2022年 1月， A 企業(yè)購入一輛貨車，價款共計 36000元，該貨車主要用于運輸生產(chǎn)經(jīng)營用的材料。 ? 根據(jù)上述材料回答以下問題： ? 1. 對于紅嘴集團的做法，對你有什么啟示？ ? 2. 從財務(wù)觀點審視這個創(chuàng)意有何理財意義？ ? 3. 今年的稅法宣傳主題是什么？ ? 4. 企業(yè)如何進行稅收政策宣傳？ ? 5. 稅收文件更新與清理技巧？ ? 6. 提高稅收政策的水平的路徑？ ? 1. 什么叫令？ ? 2. 什么是規(guī)范性文件？ ? 3. 兜底條款如何應(yīng)用？ ? 4. 財稅 [2022]162號屬于什么級次的文件？ ? 5. 財稅 [2022]162號從什么時間開始執(zhí)行？在2022年 10月簽訂的土地使用權(quán)出讓合同是否繳納印花稅？ ? 6. 請舉例說明如何防范政策應(yīng)用風(fēng)險？ ? 7. 請解讀國稅函 〔 2022〕 277號文件。第三個稅宣日，集團聯(lián)合四平電視臺、四平市國稅局推出新聞紀錄片 《 家園紀事 》 。第一個稅宣日，紅嘴集團推出稅收宣傳短片《 大河小河同唱一首歌 》 。 ” 距離企業(yè)自己的稅收宣傳日還有 20多天的時間，吉林省四平紅嘴集團就開始緊鑼密鼓籌備今年的活動了。 ? 四、對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。那我該怎樣寫這份申請？ 納稅評估基本流程圖 信息采集 確定評估對象 評估分析 約談舉證 實地核查 評估處理 未發(fā)現(xiàn)疑點問題 、疑點問題可以消除的 ， 直接填制 《 納稅評估認定結(jié)論書 》 疑點問題被查清 、 證據(jù)確鑿但不涉嫌偷騙稅的 ， 填發(fā) 《 限期改正通知書 》 或 《 申報（ 繳款 ） 錯誤更正通知書 》 ， 責(zé)成納稅人按規(guī)定補繳稅款及滯納金 ， 并填制 《 納稅評估 認定結(jié)論書 》 納稅人不按規(guī)定糾正疑點問題或補繳稅款 、經(jīng)約談舉證疑點問題屬實并涉嫌偷騙稅 、經(jīng)實地核查仍不能排除疑點問題涉嫌偷騙稅的 ， 填制 《 納稅評估認定結(jié)論書 》 和《 納稅評估案源移送建議書 》 由征管部門統(tǒng)一移送稽查部門依法查處 未發(fā)現(xiàn)疑點問題 ， 或疑點問題事實清楚 、 證據(jù)確鑿的 疑點問題可以消除 ， 或疑點問題被查清 、 證據(jù)確鑿的 計稅關(guān)系與財務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)系 ? 項目數(shù)據(jù) 金額 ? 增值稅 775 ? ? 計稅增值空間 ? 折舊 300 ? 工資 484 ? 稅及附加 69． 7 ? 期間費用 1036 ? 差額 2669． 124 ? 申報利潤 513 ? 彌補虧損 529 ? 問：這樣的邏輯報表敢不敢送個稅務(wù)局？ 4558． 824 稅負估算與分析制度設(shè)計要點 ? 應(yīng)測算企業(yè)實際稅收負擔(dān)率 ? 了解同行業(yè)平均稅負 ? 計算企業(yè)平均稅負 ? 掌握稅務(wù)機關(guān)的納稅評估的預(yù)警值 ? 比較企業(yè)實際稅負與預(yù)警值的差異 ? 尋找稅負偏高與偏低的原因 ? 研究稅負對和產(chǎn)經(jīng)營影響 ? 提出降低稅負的途徑對策建議 ? 利用稅負進行稅收策劃 ? 寫出稅負分析報告 B稅收政策執(zhí)行與應(yīng)用制度 要點、方法與實踐 ? 制度要點、方法 ? 檢索制度、學(xué)習(xí)制度、更新制度、溝通制度、宣傳制度、應(yīng)用制度 ? 稅務(wù)文件 ?屬性不同 ?效力不同 ? 房地產(chǎn)稅負測算等 3個典型案例 ? 范例剖析及思考 ? 稅收政策要點 檢索 記憶 宣傳 理解 執(zhí)行 貫徹 兌現(xiàn) 應(yīng)試 應(yīng)對 應(yīng)用 日本停車位劃小應(yīng)用WTO規(guī)則啟示 ? 天妃紅干型枇杷酒注冊商標稅收政策應(yīng)用 財稅 [2022]84號 、 [2022]26號 ? 財稅 [2022]93號 、 [2022]18號 ? 印花稅目稅率表稅收政策解讀 . ? 啟示 :讓枯燥無味死板的稅收政策活起來 ! 課堂互動研討 ? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知財稅 [2022]162號 ? 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 (局 )地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： ? 為適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展變化的需要，完善稅制，現(xiàn)將印花稅有關(guān)政策明確如下： ? 一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。 ? 要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題： 示例 ? 1. 什么是平均稅負？什么是總體稅負 ? ? 2. 案例中的平均稅負是多少 ? ? 3. 你知道你所在的行業(yè)的稅負預(yù)警值是多少嗎？ ? 4. 這些數(shù)據(jù)你可以從哪些渠道取得的？ ? 5. 什么叫邊際稅負率？什么是稅收貢獻率 ? ? 6. 衡量稅負有哪兩把尺子？ ? 7. 你所在單位或企業(yè)的實際稅負是多少？ 房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查重點 毛利率 44％ 稅收占收入 % 流轉(zhuǎn)稅負 % 土地增值稅負 % 所得稅負 % 純利占總收入 % 稅收占毛利率比例 % 土地增值稅 費用 300元 /平米 建造費用 1000元 購地 1500元 營業(yè)稅及附加 275元 售價 5000元 企業(yè)所得稅 房地產(chǎn)稅收負擔(dān)比例分析 ? 成本每平方米 1000元，地價每平方米1500元，每平方米費用 300元，銷售每平方米 5000元。 [材料描述 ] ? 甲企業(yè)百萬元銷售收入納稅 5萬元，稅負 5％；乙企業(yè)百萬元銷售收入納稅 4萬元，稅負 4％；丙企業(yè)百萬元銷售收入納稅 3萬元，稅負 3％。描述了稅收負擔(dān)的指標體系。請思考： ? 該制度從形式和內(nèi)容方面考察有何