【正文】 。 第二章 金融法律制度 2匯票的記載事項(xiàng)可分為絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)。出票人應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)行為：一是出票人按規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章 。 4) 匯票是付款人無條件支付票據(jù)金額給持票人的票據(jù)。 2) 匯票是由出票人委托他人支付的票據(jù)，是一種委付證券。轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 匯票有以下的特征： 1)匯票有三個(gè)基本當(dāng)事人，即出票人、付款人和收款人。 付款請求權(quán)和追索權(quán)不是選擇性的，而是有一定順序的，即只有在付款請求權(quán)遭到拒絕后，持票人才能行使追索權(quán)。 付款請求權(quán)，是指持票人向票據(jù)主債務(wù)人或關(guān)系人請求按票據(jù)上所記載金額付款的權(quán)利，是票據(jù)上的第一順序權(quán)利，也是票據(jù)上的主要權(quán)利。 4)票據(jù)行為必須符合法定形式：票據(jù)是要式證券，票據(jù)行為是一項(xiàng)要式法律行為，其形式必須符合法定形式，否則講影響該行為的效力。 其成立必須符合的條件： 1)行為人必須具有從事票據(jù)行為的能力。非基本票據(jù)當(dāng)事人：背書人 (被背書人 )、承兌人、保證人。6)要式性 1票據(jù)當(dāng)事人，是指享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)以及與票據(jù)權(quán)利義務(wù)有密切關(guān)系的人。4)文義性 。2)金錢性 。票據(jù)有廣義個(gè)狹義之分，狹義的票據(jù)即包括本票、匯票、支票三種。 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中 1）提供虛假開戶申請資料，欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶； 2）開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行； 3）違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 4）為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入 ； 6）超過期限或未向中國人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料 給予警告并處以 5000元以上 3萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 存款人使用銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定講單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶； 2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金； 3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)； 4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶； 5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶給予警告并處以1000元的罰款 有第 1）～ 5）項(xiàng)行為的，給予警告并處以 5000 元以上3萬元以下的罰款；有第 6）項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款 轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶； 6）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行 存款人違反規(guī)定，偽造、變造、 私自印制開戶登記證的 處以 1000元的罰款 處以 1萬元以上 3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 1單位銀行結(jié)算賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 (見表 21) 基本存款賬戶 概念 存款人辦理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)常委會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；其他組織 使用范圍 日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取 提供文件（證明） 企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本；非企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；機(jī) 關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書；軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明；民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書；外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具所駐地政府主管部門的批文；外國駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè) 駐華代表，應(yīng)出具國家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證；個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明；獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款開戶登記證和批文；其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。 金融法律制 度 銀行建立存款人預(yù)留簽章卡片，并講簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。 3)遵守法律、行政法規(guī)原則：銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則： 1)一個(gè)基本存款賬戶原則：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。3 月 8日，則應(yīng)寫成“叁月零捌日”，無須在叁月前加“零”。例如 1月 15日，應(yīng)寫成“零壹月壹拾伍日” 。為防止變造票據(jù)的出票日期，在 填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前面加“零 。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，防止分辨不清。又如￥ ，應(yīng)寫成“人民幣叁佰貳拾伍元零肆分”。 ③阿拉伯金額數(shù)字角位是“ 0”，而分位不是“ 0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥ ，應(yīng)當(dāng)寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分”，或者寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分” 。如￥ ，應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰零玖元伍角”。 4)阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字有“ 0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要 求進(jìn)行書寫。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整” (或“正” )字。 轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求： 1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書填寫。 3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。 6)法律責(zé)任 “三票”結(jié)算：支票、本票、匯票 支付結(jié)算的基本原則： 1)恪守信用，履約付款 2)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 3)銀行不墊付 本例支付結(jié)算的基本要求： 1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。 對(duì)坐支的規(guī)定：①因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 ⑥不準(zhǔn)保留“小金庫” 。④不準(zhǔn)出租、借用賬戶 。②不準(zhǔn)互借現(xiàn)金 。開戶銀行根據(jù)開戶單位 3～ 5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核算開戶單位的庫存現(xiàn)金限額。4)人行分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和稽核的原則 。2)盡量轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則 。屬于國家工 作人員的，還應(yīng)當(dāng)又其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分?？梢詫?duì)單位并處 3000元以上 5萬元以下的罰款 。逾期不改正的，予以公告。 7未按照《管理辦法》規(guī)定辦理注冊、調(diào)轉(zhuǎn)登記的法律責(zé)任： 1)責(zé)令限期改正 。 7用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的法律責(zé)任： 對(duì)提供虛假證明材料或以其他不正當(dāng)手段參加考試，并取得相應(yīng)證書的，由發(fā)證機(jī)關(guān)宣布證書無效，收回證書。應(yīng) 試人員有嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)行為的，責(zé)令離開考場，并視情節(jié)輕重給予當(dāng)次全部科目考試成績無效處理或當(dāng)次全部科目考試成績無效、 2年內(nèi)不得再次參加專業(yè)技術(shù)人員資格考試的處理 。轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 應(yīng)試人員有一般違法違規(guī)行為的，應(yīng)提出警告并責(zé)令改正 。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。 7單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施： 1)公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人，對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的， 處 3年以下有期徒刑或者拘役。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處 5000 元以上 5萬元以下的罰款 。2)為逃避依法查處的隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。 單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)人的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3000元以上 5萬元以下的罰款 3)屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分 4)對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處 3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處 2萬元以上 20萬元以下罰金。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分。縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對(duì)單位并處 5000元以上 10萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3000元以上 5萬元以下的罰 款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。持證人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí) 以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員如屬國家工作人員，視情節(jié)輕重，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位、其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門給予警告、記過、記大過、降級(jí)、降職、撤職、留用查看和開除等行政處分?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)單位并處 3000 元以上 5萬元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 2022元以上 2萬元以下的罰款。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利和沒收財(cái)產(chǎn) (對(duì)內(nèi) )。主刑分為管制、拘役、有期徒刑 (20年以下 )、無期徒刑 (20年以上 )和死刑 (立即執(zhí)行、緩期執(zhí)行 )。 6刑事責(zé)任的刑罰包括主刑和附加刑。 行政處分，是指國家工作人員違反行政法律規(guī)范而應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任。 行政處罰，是指特定的行政主體，基于其行政管理職權(quán)，對(duì)違 反行政法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定的相對(duì)人實(shí)施的一種行政措施。轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 刑事責(zé)任，是指行為人的行為嚴(yán)重違反法律規(guī)定，已構(gòu)成犯罪而承擔(dān)的法律責(zé)任。 6法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng) 當(dāng)承擔(dān)的法律后果，即對(duì)違法者的制裁。 3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接， 單委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 6需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情況： 1)臨時(shí)離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員 )或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 2)做好會(huì)計(jì)交接工作，可以防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂等現(xiàn)象發(fā)生。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員 )辦理家交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。 6《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。財(cái)政部門發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對(duì)會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定，如“會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”，為各單位配備會(huì)計(jì)人員、建立崗位責(zé)任制提供了基本依據(jù)。接受培訓(xùn)的時(shí) 間，每年不少于 24小時(shí)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范以及其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù) 。 持證人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)主要有：針對(duì)性、適應(yīng)性和靈活性。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單 位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過 6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日 90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。 會(huì)計(jì)類專業(yè)包 括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。具備會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能。申請參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī) ?？荚嚳颇繛樨?cái)經(jīng) 法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化。 5會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理的基本要求： 1)準(zhǔn)入證 2)吊銷從業(yè)資格證書的 (犯法：五年后考試重新取得 。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會(huì)計(jì)主管人員 )，必須具備良好的身體素質(zhì)，才能