【正文】 京 地方財政支出 ? 除北京、上海、江蘇等個別省市外，大部分省份行政管理費和地方財政支出在逐年增加，行政管理費所占比重也呈增長趨勢，其中四川省行政管理費占地方財政支出的比重最高，2022年高達 %，而且繼續(xù)保持增長的態(tài)勢。 支出結(jié)構(gòu) 總支出 經(jīng)濟建設(shè) 社會保障 撫恤救濟 教育 醫(yī)療衛(wèi)生 行政公務(wù) 中國 37960 4407 3854 498 2937 778 14266 % 100 ? 可以看出， 2022年由國家財政、預(yù)算外資金、企業(yè)和村民交費和列支成本支出的行政事業(yè)供養(yǎng)費高達 14266億元，加上公安和武裝警察的 1500億，達到 15766億元，占 2022年 GDP的 %，這些被供養(yǎng)的公務(wù)人員所消耗。 ? 從 2022年的數(shù)據(jù)看，沒有進入財政預(yù)算表但有統(tǒng)計的預(yù)算外收入達 4479億元，其中 85%用于自收自支單位或者收支兩條線單位的行政性供養(yǎng)費用。 ? 據(jù)資料顯示，美國馬薩諸塞州 20222022年度政府的財政開支中， 25%用于健康保障，25%用于教育， 23%用于警察設(shè)備和工資，16%用于行政公務(wù)運轉(zhuǎn)費（包括公務(wù)員的福利和薪水）， 11%用于政府舉債的利息支出。 美國州和市縣鎮(zhèn)政府 1965年度和 2022年度支出結(jié)構(gòu)，單位：億美元 預(yù)算年度 總支出 教育 高速公路 公共福利 行政公務(wù) 其他 196465 % 100 38 16 8 37 202202 17352 5946 4684． 77 % 100 34 7 16 16 27 ? 可以看出，美國州和市縣鎮(zhèn)政府的總支出中，用于教育衛(wèi)生、各種社保和社會管理的支出比例高達 70%多，政府本身行政公務(wù)費用只占 16%。 ? 隨著經(jīng)濟發(fā)展、社會進步，政府承擔(dān)著越來越多的社會責(zé)任，這就使政府的有關(guān)社會保障支出增長得很快， 美國聯(lián)邦政府支出的 45%用于社會保障和醫(yī)療衛(wèi)生等方面的公共服務(wù)，而用于行政公務(wù)的費用只占總支出的 10%。 ? 導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因 ? 發(fā)達國家的經(jīng)濟發(fā)展水平已經(jīng)很高，政府所關(guān)注的問題更側(cè)重于社會的公平問題，而不是效率問題； ? 對發(fā)展中國家來說，追求經(jīng)濟發(fā)展的高速度，提高經(jīng)濟的效率成為政府財政支出時首先要考慮的問題，體現(xiàn)的是一種 “ 效率優(yōu)先，兼顧公平 ” 的支出政策思想。 ? 與發(fā)達國家相比，發(fā)展中國家在增長過程中的結(jié)構(gòu)變化有所不同。 ? 根據(jù)財政支出的費用類別，可將財政支出劃分為經(jīng)濟建設(shè)費，社會文教費、國防費、行政管理費及其他費用。 ? 購買性支出：政府購買商品和勞務(wù)的支出，包括用于行政管理所需支出和政府投資支出。 ? 外在因素：政府轉(zhuǎn)移支出 、 政府籌集收入能力提高 。 ? 通貨膨脹：物價上漲使政府購買商品的總價格上升 ， 雇用政府工作人員的工薪總額上升 。 ? 政府職能擴大：現(xiàn)代國家的政府不僅要干預(yù)經(jīng)濟 ，還要支持科學(xué)技術(shù)研究 ， 以及提供更高的社會福利保障 。 官僚行為增長論 財政支出增長的影響因素 ? 經(jīng)濟因素：經(jīng)濟增長既是公共支出增長的前提 ，也是公共支出增長的動因 。 ? 官僚機構(gòu)在提供共用品的過程中缺乏競爭，導(dǎo)致公共部門的服務(wù)效率低下；不以利潤最大化作為追求目標(biāo)，官僚行為的成本相對較高；共用品不以價格形式出售，社會成員對公共部門的工作進行評價時，其敏感度無疑低于市場價格。 ? 公共選擇理論認為，官僚指負責(zé)執(zhí)行通過政治制度作出的集體選擇的代理人集團，政府負責(zé)提供服務(wù)的部門。 ? 公共消費支出：公共消費支出的增長率取決于社會成員對共用消費品需求的收入彈性 ， 從整個經(jīng)濟發(fā)展階段來看 ， 這一彈性一般大于 l。 ? 公共積累支出：財政投資占社會總投資的比重取決于資本品的外部性 。 ? 財政支出增長的外在因素是指社會動蕩對財政支出造成的壓力。 ? 英國經(jīng)濟學(xué)家皮庫克和威斯曼在 20世紀(jì) 60年代初認為在正常年份財政支出呈現(xiàn)一種漸進的上升趨勢，但當(dāng)社會經(jīng)歷“激變”時，財政支出會急劇上漲；當(dāng)這種“激變”時期過后，財政支出水平將下降，但不會低于原來的趨勢水平。 ? 教育、娛樂、文化、保健以及福利服務(wù)的需求收入彈性較大，需要政府在這些方面增加支出。 ? 政府對經(jīng)濟活動的干預(yù)以及從事的生產(chǎn)性活動，也會隨著經(jīng)濟的工業(yè)化而不斷擴大。 財政支出增長理論 ? 政府活動擴張論 ? 梯度漸進增長論 ? 發(fā)展階段增長論 ? 官僚行為增長論 政府活動擴張論 ? 瓦格納認為一國工業(yè)化經(jīng)濟的發(fā)展與本國財政支出之間存在著一種函數(shù)關(guān)系：隨著國家職能的擴大，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，要求保證行使這些國家職能的公共支出不斷增加 瓦格納法則 隨著人均GNP的提高，財政支出占 GNP的比率相應(yīng)提高。這種增長的趨勢不僅體現(xiàn)在各國公共支出規(guī)模絕對量的增長上，更體現(xiàn)在其相對量增長上。 ? 數(shù)據(jù)表明，在各國經(jīng)濟發(fā)展史上，盡管不同國家的政府支出的增長情況各不相同，而且在一國的不同發(fā)展時期，政府支出的增長情況有較大差異，有些國家在有的時期甚至出現(xiàn)政府支出負增長的情況。 ? 財政支出既可用絕對量 （ 以當(dāng)年價格換算的公共支出規(guī)模以及以不變價格換算的公共支出規(guī)模等指標(biāo) ） 來衡量；也可用相對量 （ 一國公共支出占該國當(dāng)年國民生產(chǎn)總值 (GNP)或國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重等指標(biāo) ） 來衡量 。 財政支出 ? 財政支出規(guī)模 ? 財政支出增長理論 ? 財政支出增長的影響因素 ? 財政支出構(gòu)成 ? 關(guān)于我國財政支出的優(yōu)化 ? 財政支出的經(jīng)濟效應(yīng) 財政支出規(guī)模 ? 財政支出：是政府根據(jù)特定的政治、經(jīng)濟目的，將財政集中起來的貨幣資金有計劃、有步驟地分配到各種不同用途上去的一種政府行為。 ? 使用費：對政府所提供的特定公共設(shè)施的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取使用費 ， 也是公共收入的一個來源。 其他公共收入形式 ? 政府發(fā)行貨幣：為了彌補政府提供的物品或服務(wù)的費用而擴大貨幣供給，從而造成物價的普遍上漲。 取消農(nóng)業(yè)稅 ， 支農(nóng)資金創(chuàng)新高： 2022年 ， 在中國延續(xù)了 2600多年的農(nóng)業(yè)稅全面終結(jié) ， 標(biāo)志著國家與農(nóng)民的傳統(tǒng)分配關(guān)系發(fā)生了根本性變革。 一大批中低收入者因不用納稅或納稅減少而得到實惠 。 資源稅政策體現(xiàn)節(jié)約型社會要求： 資源稅稅額；恢復(fù)對有色金屬礦全額征收資源稅；調(diào)整鐵礦石資源稅征收比例 ， 2022年資源稅完成 ， 同比增長 %。 ? 替代效應(yīng)：征稅或增稅影響商品相對價格，從而引起不同商品購買量的變化。 ? 乘數(shù)效應(yīng)：增加某些支出通常要引起多倍的產(chǎn)量和就業(yè)量的變化。 ? 一般均衡效應(yīng)：工資稅或資本收益稅會改變經(jīng)濟的均衡點。 稅收的經(jīng)濟效應(yīng) ? 行為效應(yīng)：影響人們對工作、儲蓄、教育、消費的決定。自 2022年 3月 1日起提高到 2022元 。 ? 此舉將結(jié)束中國長達１０多年的內(nèi)外資企業(yè)稅負彼此不同的 “ 分制 ” 時代 ， 是中國市場經(jīng)濟體制走向成熟 、 規(guī)范的標(biāo)志性事件 。 ? 中國最高立法機關(guān) 2月２４日首次審議了旨在統(tǒng)一不同類型企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅法草案 ， 這一草案將內(nèi)資 、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一設(shè)定為２５ ％ 。 ? 內(nèi)容： ? 以推行規(guī)范化增值稅為中心，相應(yīng)設(shè)置消費稅、營業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅體系。 ? 《顏淵第十二》里面記載了哀公與有若的對話。 ? 居民消費能力與經(jīng)濟增長是負相關(guān)的。 ? 在稅收和稅法領(lǐng)域 ,要強調(diào)對國家的征稅權(quán)和納稅人權(quán)利要予以均衡保護。 ? 從 2022年進入《福布斯》統(tǒng)計開始，中國的企業(yè)稅收負擔(dān)指數(shù)便一路上揚， 2022年位居第三， 2022年第四，2022年更是以 160的指數(shù)“躍升”全球第二。中國以每年 872小時的納稅時間、 47項需繳納的稅種、繁瑣的稅務(wù)條目和落后的納稅手段，在 175個受調(diào)查的國家 (地區(qū) )中納稅成本高居第 8位。 ? 斯蒂格里茲的稅收原則：經(jīng)濟效率 、 管理簡單 、 可變性 、政治代表性 、 公平性 。 ? 斯密的稅收原則：平等原則；確實原則；便利原則；最小征收費原則 。 稅收制度的基本原則 ? 稅制原則：是制定 、 完善 、 執(zhí)行稅收和稅收政策所依據(jù)的準(zhǔn)則 ， 是支配稅收制度建立和影響稅收制度總體運行的深層觀念體系 。 ? 兩種主張：一種是單一稅制；另一種是復(fù)合稅制。 稅收制度及其發(fā)展 ?稅收制度的概念 ?稅收制度的基本原則 稅收制度的概念 ? 稅收制度：是國家為達到特定的政治、經(jīng)濟目的而設(shè)置的稅收體系，其關(guān)鍵是確定主體稅種和各個稅種之間的相互協(xié)調(diào)關(guān)系。如在政府向農(nóng)民提供補貼之前，小麥的市場售價是每公斤 3元。現(xiàn)在，政府決定對面包征課銷售稅，每袋的稅額是 1元。 ? 如果一種商品的供給彈性很大而需求彈性很小，稅負將更多地由消費者來承擔(dān)，反之稅負將更多地落在供給者的身上。 ? 彈性的數(shù)學(xué)含義是兩個變量的變化率之比。 ? 稅負轉(zhuǎn)嫁：指在商品交換過程中，納稅人以提高商品的銷售價格或壓低原材料的購進價格等方式將自己的稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。 稅收分類 ? 按不同的標(biāo)準(zhǔn)可將稅收劃分為不同的