【正文】 1600元于 2022年 1月 1日起施行 。 我國居民工資占GDP的比例，從 1989年的 16%下降到 2022年的 12%。 ? 當(dāng)代稅收制度的原則：公平原則 （ 橫向公平 、 縱向公平 ） ；經(jīng)濟(jì)效率原則 （ 中性原則 、 節(jié)約和便利原則 ） ? 世界銀行與普華永道近日聯(lián)合公布了全球納稅成本調(diào)查報(bào)告。 ? 稅法：是由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整國家稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 ? 只要彈性系數(shù)小于 1，就是缺乏彈性的；如果大于 1，則是富有彈性的。 它又可具體分為比例稅率 、 累進(jìn)稅率和累退稅率等三種形式 。 稅收的依據(jù)是法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)； ? 稅收的客體是經(jīng)濟(jì)組織 、 單位或個(gè)人 ， 即納稅義務(wù)人； ? 稅收的目的 ， 是為了滿足政府經(jīng)費(fèi)開支的需要而征收的 。稅收是強(qiáng)制的和固定的征收；稅收是無償?shù)?。他認(rèn)為，稅收和大多數(shù)財(cái)富轉(zhuǎn)移不同。 ? 課稅客體：俗稱 “ 課稅對(duì)象 ” ， 即是課稅的目的物 ， 也就是對(duì)什么課稅 。 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指在商品交換過程中，納稅人以提高商品的銷售價(jià)格或壓低原材料的購進(jìn)價(jià)格等方式將自己的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的過程。如在政府向農(nóng)民提供補(bǔ)貼之前，小麥的市場售價(jià)是每公斤 3元。 ? 斯密的稅收原則：平等原則；確實(shí)原則；便利原則；最小征收費(fèi)原則 。 ? 在稅收和稅法領(lǐng)域 ,要強(qiáng)調(diào)對(duì)國家的征稅權(quán)和納稅人權(quán)利要予以均衡保護(hù)。 ? 中國最高立法機(jī)關(guān) 2月２４日首次審議了旨在統(tǒng)一不同類型企業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅法草案 ， 這一草案將內(nèi)資 、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一設(shè)定為２５ ％ 。 ? 一般均衡效應(yīng)：工資稅或資本收益稅會(huì)改變經(jīng)濟(jì)的均衡點(diǎn)。 一大批中低收入者因不用納稅或納稅減少而得到實(shí)惠 。 財(cái)政支出 ? 財(cái)政支出規(guī)模 ? 財(cái)政支出增長理論 ? 財(cái)政支出增長的影響因素 ? 財(cái)政支出構(gòu)成 ? 關(guān)于我國財(cái)政支出的優(yōu)化 ? 財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 財(cái)政支出規(guī)模 ? 財(cái)政支出：是政府根據(jù)特定的政治、經(jīng)濟(jì)目的，將財(cái)政集中起來的貨幣資金有計(jì)劃、有步驟地分配到各種不同用途上去的一種政府行為。 財(cái)政支出增長理論 ? 政府活動(dòng)擴(kuò)張論 ? 梯度漸進(jìn)增長論 ? 發(fā)展階段增長論 ? 官僚行為增長論 政府活動(dòng)擴(kuò)張論 ? 瓦格納認(rèn)為一國工業(yè)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與本國財(cái)政支出之間存在著一種函數(shù)關(guān)系：隨著國家職能的擴(kuò)大，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要求保證行使這些國家職能的公共支出不斷增加 瓦格納法則 隨著人均GNP的提高，財(cái)政支出占 GNP的比率相應(yīng)提高。 ? 財(cái)政支出增長的外在因素是指社會(huì)動(dòng)蕩對(duì)財(cái)政支出造成的壓力。 ? 官僚機(jī)構(gòu)在提供共用品的過程中缺乏競爭，導(dǎo)致公共部門的服務(wù)效率低下；不以利潤最大化作為追求目標(biāo)，官僚行為的成本相對(duì)較高；共用品不以價(jià)格形式出售，社會(huì)成員對(duì)公共部門的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，其敏感度無疑低于市場價(jià)格。 ? 外在因素：政府轉(zhuǎn)移支出 、 政府籌集收入能力提高 。 ? 導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因 ? 發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平已經(jīng)很高，政府所關(guān)注的問題更側(cè)重于社會(huì)的公平問題，而不是效率問題； ? 對(duì)發(fā)展中國家來說，追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高速度，提高經(jīng)濟(jì)的效率成為政府財(cái)政支出時(shí)首先要考慮的問題，體現(xiàn)的是一種 “ 效率優(yōu)先，兼顧公平 ” 的支出政策思想。 ? 從 2022年的數(shù)據(jù)看，沒有進(jìn)入財(cái)政預(yù)算表但有統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收入達(dá) 4479億元，其中 85%用于自收自支單位或者收支兩條線單位的行政性供養(yǎng)費(fèi)用。在國際比較中是屬于比較高的。 ? “政績工程”和辦公樓建設(shè)浪費(fèi)：據(jù)有關(guān)部門披露，我國約有 1/5的城鎮(zhèn)建設(shè)存在“政績工程”。 ? 行政權(quán)力運(yùn)行透明度不夠：我國政府機(jī)構(gòu)控制著 80%的公共管理信息。 ? 效益性原則： 指支出結(jié)構(gòu)的變動(dòng)應(yīng)該使支出“所費(fèi)”與結(jié)構(gòu)發(fā)展帶來的“所得”之間具有低投入、高產(chǎn)出的特征。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國財(cái)政對(duì)就業(yè)和社會(huì)保障支出從 1998年的 596億元增長至2022年的 3699億元，增長了 。 ? 財(cái)政支出乘數(shù) ? 政府購買乘數(shù)，表示政府購買的變動(dòng)引起國民收入變動(dòng)的倍數(shù)。斯密為代表的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家，反對(duì)赤字預(yù)算，堅(jiān)信預(yù)算平衡才是理財(cái)正確的標(biāo)志，被稱為“健全財(cái)政原則”。 ? 凱恩斯認(rèn)為，可以利用財(cái)政預(yù)算赤字向經(jīng)濟(jì)中注入額外購買力，從而增加產(chǎn)量和就業(yè)，刺激整個(gè)社會(huì)的投資款。 ? 歸一性：所有政府收支 ， 都必須納入政府預(yù)算 ，都必須受到議會(huì)和社會(huì)公眾的決定 、 約束和監(jiān)督 。 ? 后者是在公共部門行為實(shí)現(xiàn)收入、耗費(fèi)資源和增加負(fù)債的期間記錄交易，而不考慮與之相關(guān)的現(xiàn)金是否已經(jīng)收到或已付出。 ? 政府決算 ? 政府決算，是指經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的，對(duì)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。 ? 財(cái)政制動(dòng)：實(shí)際上是考慮通貨膨脹率對(duì)財(cái)政的影響。 其特征有： ? 公債的發(fā)行或認(rèn)購是建立在資金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上的。 ? 債務(wù)依存度： 指當(dāng)年的債務(wù)收入與財(cái)政支出的比例關(guān)系。 政府間轉(zhuǎn)移支付制度 ? 由于政府間劃分收支的標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)出現(xiàn)中央收大于支有盈余，而地方支大于收有赤字的現(xiàn)象。 。 政府間稅收劃分 ? 中央和地方稅收的劃分遵循以下準(zhǔn)則： ? 有益于資源配置原則、便于征收原則、相互協(xié)調(diào)原則?？捎霉奖硎鰹椋簢鴤?fù)擔(dān)率＝（當(dāng)年國債余額247。 ? 動(dòng)用財(cái)政歷年結(jié)余，其先決條件是存在政府的歷年結(jié)余。 國家預(yù)算平衡 ? 預(yù)算平衡一般反映的是財(cái)政年度內(nèi)預(yù)算收入與預(yù)算支出在量上的對(duì)比關(guān)系，其結(jié)果有三種情況： ? 收大于支有盈余 ? 支大于收有逆差，發(fā)生赤字 ? 收支相等，即預(yù)算平衡 ? 學(xué)術(shù)界有三種預(yù)算平衡理論： ? 年度預(yù)算平衡理論 ? 周期預(yù)算平衡理論 ? 功能財(cái)政理論 預(yù)算赤字的彌補(bǔ) ? 赤字：政府的支出大于收入則稱政府出現(xiàn)預(yù)算赤字。預(yù)算執(zhí)行包括收入征繳、指標(biāo)審核、支出資金撥付和預(yù)算調(diào)整幾個(gè)環(huán)節(jié)。 政府預(yù)算的編制、執(zhí)行與決算 ? 政府預(yù)算編制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 前者是在收到和付出現(xiàn)金的同時(shí)就記錄收入和支出，而不考慮公共部門行為何時(shí)實(shí)現(xiàn)收入、耗費(fèi)資源或增加負(fù)債。 ? 漢森的不平衡預(yù)算原則，對(duì)西方各國的財(cái)政政策產(chǎn)生了極為深刻的影響，在整個(gè) 50年代，美國基本上奉行的是補(bǔ)償性財(cái)政政策。 1921年，國會(huì)通過了預(yù)算與會(huì)計(jì)法案。 ? 政府預(yù)算的產(chǎn)生與發(fā)展：以威廉 ? 增加對(duì)重要產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域的財(cái)政投資。 逐步解決財(cái)政支出的 “ 越位 ” 和 “ 缺位 ” 問題 ? 社會(huì)保障： 1999年我國的撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)為 ，占財(cái)政支出的 %； 2022年為 ，占財(cái)政支出的%； 2022年為 ，占財(cái)政支出的 %； 2022年為 ，占財(cái)政支出的 %，均低于上述市場經(jīng)濟(jì)國家。 ? 適應(yīng)性原則：指財(cái)政支出與支出目的、財(cái)政體制、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)。 20年間增長將近一倍，超出國際貨幣基金組織 %的標(biāo)準(zhǔn)。例如西部某縣 2022年縣委縣政府及其下屬部門召開涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會(huì)議達(dá) 375次。行政管理支出增長速度大大高于財(cái)政支出的增長速度，行政管理支出增長率平均每年 ％，與財(cái)政支出的平均增長率 ％相比，高出 。 ? 據(jù)資料顯示，美國馬薩諸塞州 20222022年度政府的財(cái)政開支中， 25%用于健康保障，25%用于教育， 23%用于警察設(shè)備和工資，16%用于行政公務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)（包括公務(wù)員的福利和薪水）， 11%用于政府舉債的利息支出。 ? 與發(fā)達(dá)國家相比，發(fā)展中國家在增長過程中的結(jié)構(gòu)變化有所不同。 ? 通貨膨脹：物價(jià)上漲使政府購買商品的總價(jià)格上升 ， 雇用政府工作人員的工薪總額上升 。 ? 公共選擇理論認(rèn)為，官僚指負(fù)責(zé)執(zhí)行通過政治制度作出的集體選擇的代理人集團(tuán)，政府負(fù)責(zé)提供服務(wù)的部門。 ? 英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮庫克和威斯曼在 20世紀(jì) 60年代初認(rèn)為在正常年份財(cái)政支出呈現(xiàn)一種漸進(jìn)的上升趨勢，但當(dāng)社會(huì)經(jīng)歷“激變”時(shí)，財(cái)政支出會(huì)急劇上漲；當(dāng)這種“激變”時(shí)期過后，財(cái)政支出水平將下降，但不會(huì)低于原來的趨勢水平。這種增長的趨勢不僅體現(xiàn)在各國公共支出規(guī)模絕對(duì)量的增長上，更體現(xiàn)在其相對(duì)量增長上。 ? 使用費(fèi)：對(duì)政府所提供的特定公共設(shè)施的使用者按照一定的標(biāo)準(zhǔn)收取使用費(fèi) ， 也是公共收入的一個(gè)來源。 資源稅政策體現(xiàn)節(jié)約型社會(huì)要求： 資源稅稅額；恢復(fù)對(duì)有色金屬礦全額征收資源稅；調(diào)整鐵礦石資源稅征收比例 ， 2022年資源稅完成 ， 同比增長 %。 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) ? 行為效應(yīng)：影響人們對(duì)工作、儲(chǔ)蓄、教育、消費(fèi)的決定。 ? 內(nèi)容： ? 以推行規(guī)范化增值稅為中心，相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、營業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅體系。 ? 從 2022年進(jìn)入《福布斯》統(tǒng)計(jì)開始，中國的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)指數(shù)便一路上揚(yáng)， 2022年位居第三， 2022年第四，2022年更是以 160的指數(shù)“躍升”全球第二。 稅收制度的基本原則 ? 稅制原則：是制定 、 完善 、 執(zhí)行稅收和稅收政策所依據(jù)的準(zhǔn)則 ， 是支配稅收制度建立和影響稅收制度總體運(yùn)行的深層觀念體系 。現(xiàn)在，政府決定對(duì)面包征課銷售稅，每袋的稅額是 1元。 稅收分類 ? 按不同的標(biāo)準(zhǔn)可將稅收劃分為不同的稅種： ? 按課稅對(duì)象可分為商品課稅、所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅； ? 按最終稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁可分為直接稅和間接稅； ? 按稅種的隸屬關(guān)系可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 ? 通過收費(fèi)的形式來取得公共收入 ， 向公共場所或公