資產(chǎn)負(fù)債表分析(2)-文庫吧資料
2025-01-14 19:05本頁面
【正文】 ）投資性房地產(chǎn)確認(rèn)是否準(zhǔn)確，有無錯列； ? （ 2）關(guān)注投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式的選擇及變化。 ? 同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，而不得同時采用兩種模式。 ? 有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，可以對投資性房地產(chǎn)采用 公允價值模式 進(jìn)行后續(xù)計量。 2022/2/3 45 ? 投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 成本 進(jìn)行 初始計量 。 ? 期末，需對無形資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行減值測試，計提減值準(zhǔn)備，具體類似于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提。 ? 無形資產(chǎn)按 成本 進(jìn)行初始計量。研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，開發(fā)階段的支出只有同時滿足五個條件，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。 2022/2/3 42 ? 固定資產(chǎn)項目分析的 要點 ： ? （ 1）固定資產(chǎn)規(guī)模分析（與同類企業(yè)相比） ? （ 2）固定資產(chǎn)構(gòu)成分析（優(yōu)先生產(chǎn)用固定資產(chǎn)增長的原則） ? （ 3）固定資產(chǎn)會計政策分析（注意折舊和減值準(zhǔn)備計提的靈活性） ? 第一，分析企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值確定的合理性； ? 第二，分析企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的合理性。 ? 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在以后會計期間 不得轉(zhuǎn)回。 2022/2/3 40 ? 固定資產(chǎn)的后續(xù)計量 —— 減值準(zhǔn)備 ? 如果資產(chǎn)的 可收回金額 低于其賬面價值，就要計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，將固定資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。 ? 不同的計提方法，對固定資產(chǎn)期末價值和當(dāng)期損益的影響不同。對于不同方式取得的固定資產(chǎn)，其成本確定的具體要求也不盡相同。企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力和生產(chǎn)發(fā)展水平的標(biāo)志。 ? 存貨結(jié)構(gòu)與變動情況分析，正常情況下，存貨結(jié)構(gòu)應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。 2022/2/3 35 ? 存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的列示是根據(jù)“在途物資”（或“材料采購”）、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“包裝物”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。 ? 業(yè)已計提了跌價準(zhǔn)備的存貨，若以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回；轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。 由于月末一次計算加權(quán)平均單位成本，平時無法從賬面上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價和金額，存貨計量未必符合公允價值，利潤計量也未必穩(wěn)健。 在物價上漲情況下，銷貨成本計量偏低，利潤過于樂觀，且會高估期末存貨；在物價下跌情況下，銷貨成本計量偏高，會低估存貨價值和當(dāng)期利潤。 先進(jìn)先出法 期末存貨價值比較接近現(xiàn)行市場，資產(chǎn)負(fù)債表里存貨項目的價值比較準(zhǔn)確；不易被用來操縱利潤。 操作難度大，核算成本高。 ? 存貨計價方法的不同選擇會產(chǎn)生重大的差異，致使一些企業(yè)在實務(wù)中將存貨計價方法的選擇作為操縱利潤的手段。 2022/2/3 31 ? 存貨的后續(xù)計量 —— 發(fā)出存貨成本 的確定： ? 按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，計算發(fā)出存貨成本的方法有：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。 ? 下列費用不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本之內(nèi)，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時計入當(dāng)期損益。 2022/2/3 30 ? 存貨的初始計量 ? 根據(jù) 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 1號 —— 存貨 》 規(guī)定，存貨應(yīng)當(dāng)按照 成本 進(jìn)行初始計量。 ? 分析要點： ? 企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算的合理性和合法性 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間是否存在互開商業(yè)承兌匯票，通過票據(jù)貼現(xiàn)間接從銀行融資？ ? 會計期末有無將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，從而少提壞賬準(zhǔn)備？ ? 是否存在或有負(fù)債？帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)企業(yè)負(fù)有連帶償付責(zé)任。 ? 分析會計政策變更對其他應(yīng)收款的影響。 ? 關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)收款余額及賬齡。 ? 經(jīng)常被企業(yè)作為調(diào)整成本費用和利潤的手段， 分析要點： ? 其他應(yīng)收款的規(guī)模及變動情況。 ? （ 4）特別關(guān)注企業(yè)是否有應(yīng)收賬款巨額沖銷行為 ? （ 5）關(guān)注壞賬準(zhǔn)備提取方法、提取比例是否改變 2022/2/3 26 二、其他應(yīng)收款 ? 其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)，包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠款、存出保證金、備用金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。 2022/2/3 25 ? 對應(yīng)收賬款項目的分析，應(yīng)注意下列問題： ? （ 1）關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模及變動情況 ? 變動原因可能有：①銷售規(guī)模變動；②信用政策改變；③收賬政策不當(dāng)或收賬執(zhí)行不力；④存在長期掛賬且難于收回的賬款。但是，轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。 ? 壞賬的會計處理有兩種方法，即直接注銷法和備抵法。 2022/2/3 20 ? 表 1 錢江生化交易性金融資產(chǎn)市價變動情況 單位：元 202211 2022630 20221231 2022630 交易性金融資產(chǎn) 35,037, 50,531, 54,416, 23,603, 總資產(chǎn) 927,537, 952,376, 1,034,030, 882,824, 2022/2/3 21 ? 表 2 錢江生化損益變動情況表 單位：元 2022年 1至 6月 2022年 1至 12月 2022年 1至 6月 營業(yè)總收入 210,439, 416,659, 216,486, 公允價值變動收益 1,579, 28,180, 49,707, 營業(yè)利潤 26,115, 41,717, 29,641, 利潤總額 27,105, 40,099, 28,972, 凈利潤 26,363, 31,444, 21,292, 2022/2/3 22 ? 一、應(yīng)收賬款 ? 二、其他應(yīng)收款 ? 三、壞賬準(zhǔn)備 ? 四、應(yīng)收票據(jù) 2022/2/3 23 一、應(yīng)收賬款 ? 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷商品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位收取的款項。 ? （ 2）公允價值變動對期末資產(chǎn)總額、利潤總額的影響。 2022/2/3 18 ? 在對“交易性金融資產(chǎn)”項目進(jìn)行分析時，特別要 注意 ： ? （ 1）辨清四類投資項目，判斷有無錯列誤列現(xiàn)象。 ? （ 3）如果購買權(quán)益性證券的投資屬于交
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