【正文】 中期和跨年度應收票據(jù)利息的計提 企業(yè)應于中期期末和年度終了 ， 按規(guī)定計算票據(jù)利息 ， 并增加應收票據(jù)的票面價值 ， 同時 ，沖減財務費用 。 （ 4） 如果該票據(jù)到期 ， 乙企業(yè)無力償還票款 。 （ 2） 10 天 后 ， 甲企業(yè)收到乙企業(yè)寄來一份 3個月的商業(yè)承兌匯面值為 117 000元 ， 抵付產(chǎn)品貨款 。 （ 2） 因企業(yè)銷售貨物等取得的應收票據(jù) ， 借記“ 應收票據(jù) ” 賬戶 ， 貸記 “ 主營業(yè)務收入 ” 、“ 應交稅金 —應交增值稅 （ 銷項稅額 ） ” 等賬戶 。 本賬戶應按照商業(yè)匯票的種類設臵明細賬戶 ， 并設臵 “ 應收票據(jù)備查簿 ” 。 （四）商業(yè)匯票到期日的確定 按月表示：票據(jù)到期日為到期月份的對日 按日表示：票據(jù)到期日為實際日歷天 （五）應收票據(jù)的到期值 應收票據(jù)到期值是指應收票據(jù)到期可收回的價值 ，其計算公式為： （ 1） 帶息票據(jù)的到期值 =票據(jù)面值 +利息 （ 2） 不帶息票據(jù)的到期值 =面值 (六 )應收票據(jù)貼現(xiàn) 1 應收票據(jù)貼現(xiàn)的含義 2 應收票據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)的計算 貼現(xiàn)凈額 =票據(jù)到期值 —貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 X貼現(xiàn)率 X貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限 企業(yè)已持有票據(jù)期限 二 、應收票據(jù)核算 （ 一 ） 應收票據(jù)核算的內(nèi)容 應收票據(jù)核算的內(nèi)容包括應收票據(jù)的取得 、 利息的計算與提取 、 票款的收回 、 貼現(xiàn) 、 轉(zhuǎn)讓 。壞賬損失核算的備抵法 。 ?重點 重點是應收票據(jù) 、 應收賬款 、 壞賬損失 、 預付賬款的核算 . ● 難點 難點是應收票據(jù)貼現(xiàn)息 、 貼現(xiàn)實得額的計算及其賬務處理 。 直接匯率與間接匯率 官方匯率與市場匯率 記賬匯率與賬面匯率 買入?yún)R率、賣出匯率與中間匯率 ?外幣業(yè)務核算原則 （ 1）根據(jù)記賬本位制原則，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時應折合成人民幣記賬，同時登記外幣金額和記賬匯率； （ 2）定期核算匯兌損益； （ 3）企業(yè)的會計報表應將外幣折合成人民幣反映； （ 4）業(yè)務收支已外幣為主的企業(yè)可以外幣作記賬本位幣，但向有關(guān)部門報送會計報表時，應折算為人民幣記賬。包括：外國紙幣鑄幣、外幣有價證券、外幣結(jié)算憑證、其他外匯資金。 借：短期投資 —股票 18000 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 18000 第五節(jié) 外幣 ?外幣業(yè)務概述 ?外幣業(yè)務核算 ?外幣業(yè)務 （ 1）外幣兌換 （ 2）外幣購銷 （ 3）外幣借款 （ 4）接受外幣資本投資 ?外幣 記賬本位幣以外的貨幣。銷卡時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金，會計處理為： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —信用卡存款 6 存出投資款的核算 （ 1） 15日企業(yè)存入證券公司 30000元 ， 準備用于購買股票 。 借：其他貨幣資金一信用卡存款 20220 貸：銀行存款 20220 （ 2） 15日企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單等有關(guān)憑 ， 所列款項 2022元為辦公用品 。 借：其他貨幣資金 ——信用證保證金 500000 貸：銀行存款 500000 （ 2） 14日企業(yè)接到開證行付款通知后 ， 根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單 ， 材料貨款為 420220元 ， 增值稅稅款 71400元 。 借：其他貨幣資金 ——銀行本票 47000 貸：銀行存款 47000 （ 2） 11日企業(yè)持銀行本票購貨 ， 收到有關(guān)發(fā)票賬單所列材料貨款為 40000元 ， 增值稅稅款 6800元 。 借：其他貨幣資金 ——外埠存款 120220 貸：銀行存款 120220 （ 2） 10日采購人員轉(zhuǎn)來發(fā)票賬單所列材料貨款為 100 000元 ， 增值稅稅款 17 000元 ， 借：物資采購或在途物資 100000 應交稅金 ——應交增值稅等 17000 貸：其他貨幣資金 —外埠存款 117000 （ 3） 13日采購完畢企業(yè)收到銀行通知 ， 剩余款項已退回： 借：銀行存款 3000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 3000 2 銀行匯票存款的核算 （ 1） 2日企業(yè)向銀行申請辦理 24000元銀行匯票 ，根據(jù)銀行核準的銀行匯票委托書存根： 借：其他貨幣資金 ——銀行匯票 2400 貸：銀行存款 24000 （ 2） 3日企業(yè)持銀行匯票購貨 、 收到發(fā)票賬單所列材料貨款為 20 000元 ， 增值稅稅款 3 400元 借：物資采購 (或在途物資 ) 20220 應交稅金 ——應交增值稅等 3400 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 23400 （ 3） 4日采購完畢收回剩余款項 600元 。經(jīng)核對有下列未達賬項： （ 1）企業(yè)將銷售商品所取得的轉(zhuǎn)帳支票 1 900元存入銀行，但銀行尚未辦妥收款手續(xù)； （ 2）企業(yè)開出支票支付購貨款 1 700元； （ 3）企業(yè)委托銀行收取款項 2 600元，銀行已收妥但企業(yè)尚未接到銀行的收款通知； （ 4）通過銀行劃賬的水電費 920元，銀行已劃轉(zhuǎn)但企業(yè)尚未接到付款通知。此致 承兌銀行 承兌申請人蓋章 年 月 日 承兌協(xié)議編號： 交易合同號碼： 匯票簽發(fā)人蓋章 負責 經(jīng)辦 科目 (付 ) ＿＿＿＿＿＿＿ 對方科目 (收 ) ＿＿＿＿＿ 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日 復核 記賬 本匯票經(jīng)本行承兌，到期日由本行付交。 X X 銀行蓋章 年 月 日 銀 行 承 兌 匯 票 千百十萬千百十元角分 （二）匯兌 付款單位 收款單位 收款單位開戶行 （3）通知收款 付款單位開戶行 （1）委托付款 （ 2）劃撥款項 “ 銀行存款 ” 中國工商銀行信匯憑證 委托日期 年 月 日 第 號 匯款人 全 稱 收款人 全 稱 賬號或住址 賬號或住址 匯出行名稱 匯入行名稱 金額 人民幣 (大寫 ) 匯款用途 匯出行蓋章 年 月 日 單位主管 會計 復核 記賬 千百十萬千百十元角分 中國工商銀行電匯憑證 委托日期 年 月 日 第 號 匯款人 全 稱 收款人 全 稱 賬號或住址 賬號或住址 匯出行名稱 匯入行名稱 金額 人民幣 (大寫 ) 匯款用途 匯出行蓋章 年 月 日 單位主管 會計 復核 記賬 千百十萬千百十元角分 收款單位 （ 1）發(fā)運商品 付款單位 付款單位開戶行 （6）承付 收款單位開戶行 （2）辦理托收 （3）受理退還回單 （ 7）劃轉(zhuǎn)款項 （三）托收承付 （5）通知付款 （ 4）傳遞托收憑單 （8）通知收款 “ 應收賬款 ” 托收號碼 委托日期 年 月 日 第 號 收款單位 全 稱 付款單位 全 稱 賬 號 賬 號 開戶銀行 行號 開戶銀行 行號 托收金額 人民幣 (大寫 ) 附 件 商品發(fā)運情況 合同名稱號碼 附寄單證張數(shù)或冊數(shù) 備注： 款項收妥日期 年 月 日 收款人開戶行蓋章 年 月 日 托 收 承 付 結(jié)算憑證（回 單） 千百十萬千百十元角分 郵 單位主管： 會計： 復核： 記賬： ?通用結(jié)算方式 （一）委托收款 收款單位 付款單位 付款單位開戶行 收款單位開戶行 （ 2）傳遞憑證 （1）委托收款 （3）通知付款 （4）付款 （ 5）劃轉(zhuǎn)款項 （6）通知收款 “ 應收賬款 ” 委收號碼 委托日期 年 月 日 第 號 收款單位 全 稱 付款單位 全 稱 賬 號 賬 號 開戶銀行 行號 開戶銀行 行號 委收金額 人民幣 (大寫 ) 款項內(nèi)容 委托收款憑據(jù)名稱 附寄單證張數(shù) 備注： 款項收妥日期 年 月 日 收款人開戶行蓋章 年 月 日 委 托 收 款 憑 證 千百十萬千百十元角分 （二）商業(yè)匯票 收款單位 （ 1）簽發(fā) 付款單位 （5）通知付款 付款單位開戶行 （6）到期付款 （ 4）傳遞憑證 收款單位開戶行 （3）到期委托收款 （8）通知收款 （ 7）劃回款項 商業(yè)承兌匯票 （ 2）承兌 “ 應收票據(jù) ” 或 “ 應付票據(jù) ”