會計信息質(zhì)量檢查ppt課件-文庫吧資料
2025-01-14 16:02本頁面
【正文】 種手法及危害性，這里我們就來談?wù)劶賵蟊淼囊恍┬问健ｊP(guān)于賬外賬，主要有以下幾種： ? 1． 賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即 “ 小金庫 ” 賬； ? 2． 賬外資產(chǎn)賬，即小倉庫賬； ? 3． 賬外成本、權(quán)益，利潤賬等。 設(shè)置賬外賬 ? 雖然國家三令五申嚴令禁止賬外設(shè)賬，但一些單位置國家規(guī)定于不顧，采用虛列費用等多種方式，套取資金，另行設(shè)賬。 賬表不符 ? 根據(jù)國家財會制度的規(guī)定，單位的賬簿金額應(yīng)與報表對應(yīng)的資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用等項目金額相符，但在現(xiàn)實的經(jīng)濟生活中，部分單位的賬簿與會計報表存在出入，向不同的使用者提供不同的報表。 如某企業(yè)倉庫保管員早已將庫中的一些物資私自盜賣，收入落入自己的口袋，而財會賬簿上這些物資卻依然存在賬上，在盤點時按損耗處理，庫管人員正是利用本企業(yè)這種較差的內(nèi)控制度，來達到個人不法目的。但賬實不符的情況卻十分突出，有的有賬無物、有的有物無賬，不按規(guī)定對資產(chǎn)進行盤點。 ? 如某企業(yè)的出納人員和會計人員合謀，采用收入現(xiàn)金時賬簿金額小于收款憑證金額，付出現(xiàn)金時賬簿金額大于付款憑證金額，并同時少計或多計相對應(yīng)會計科目，不破壞會計平衡的手法，來達到貪污現(xiàn)金的目的。 賬證不符 ? 根據(jù)財會制度的規(guī)定，一切賬簿記錄都是根據(jù)會計憑證登記的，會計憑證與會計賬簿二者之間應(yīng)當完全相符。 ? 例如，某企業(yè)申請銀行貸款，但有多項指標不符合貸款的有關(guān)規(guī)定，于是總經(jīng)理與財務(wù)經(jīng)理商量之后，由財務(wù)部負責對本企業(yè)的賬面進行一些“ 微調(diào) ” ，以達到銀行貸款的條件，于是財會人員便利用倒軋的方法，虛列利潤，從報表入手至賬簿、憑證，調(diào)整企業(yè)所需的一系列數(shù)據(jù)。 ? 4． 在一些商業(yè)零售及服務(wù)企業(yè)，由于不是每筆業(yè)務(wù)都開發(fā)票，票面金額則可能小于實收金額，按票面金額報交收入，侵吞差額款項。 ? 2． 對于銷售貨物或提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金回扣和銀行存款，按應(yīng)收賬款長期掛賬、伺機挪用或虛列支出套出。 收入不入賬 ? 這類現(xiàn)象主要指隱匿收入，不報賬、 不交公而私自占用?；槿藛T根據(jù)賬簿記錄調(diào)閱有關(guān)記賬憑證，發(fā)現(xiàn)有五張憑證內(nèi)容全部相同， ? 經(jīng)審查，上述五張憑證均未附任何原始憑證，虛列收入 200萬元，準備于下年初將上述分錄作銷貨退回處理。 不正當掛賬 ? 掛賬作假就是利用往來科目將經(jīng)濟業(yè)務(wù)未結(jié)清到位掛在賬上，或者將有關(guān)資金款項掛在往來上，待時機成熟再回到賬中，以達到 “ 緩沖 ” ，不露聲色和隱藏事實真相之目的。 例如，某企業(yè)下屬的幾個業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營上都實行了承包責任制，即年底完成公司所定的任務(wù)，即可以作為提拔、晉升、發(fā)獎金的前提條件。 ? 例如，某稅務(wù)機關(guān)決定對某企業(yè)進行稅務(wù)稽查時，該企業(yè)卻發(fā)生了火災(zāi)，燒毀了部分財務(wù)資料，事后經(jīng)查卻發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)想借意外事故來掩蓋其財務(wù)舞弊行為。 ? 賬證不符 ? 賬表不符 ? 記賬憑證賬戶對應(yīng)關(guān)系不正常 ? 虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編造虛假記賬憑證 ? 假賬真做 ? 會計賬簿中常見的一些虛假情況主要發(fā)生在記賬、算賬、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬、報賬等過程中，主要有涂改賬目、惡意改賬、做假賬、不正當掛賬、業(yè)務(wù)不入賬、賬賬不符、賬證不符、賬表不符、抽動賬頁、毀滅賬簿記錄、提前結(jié)賬等辦法。 ? 取得虛假發(fā)票 ? 這種虛假發(fā)票包括兩種情況，一種是發(fā)票本身是假的，另一種情況就是發(fā)票所記載的內(nèi)容是虛假的。隨后，從勞保商店搞來一張空白發(fā)票，自己編造了有關(guān)數(shù)據(jù)，填入空白發(fā)票。單位以購買某種物品為名，編造假發(fā)票，套取現(xiàn)金單獨存放，用于不當支出。 ? 如：某廠職工利用一張字跡模糊，只有小寫金額沒有大寫金額的發(fā)票，在金額 添寫 1，改為 ，同時按 大寫金額，在財務(wù)科順利報銷。 五、如何辨別假賬與真賬 ?真賬與假賬的含義： ? 假賬主要有假憑證、假賬簿、假報表等形式，做假的常見手法主要有：真賬假做、假賬真做、偷桃換李、電腦作弊等形式。 祥查法 四種 主要 操作 方法 抽查法 順查法 逆查法 盤點法 其他 檢查 方法 （一） 調(diào)節(jié)法 對比法 復算法 審查收費、收入 項目范圍、標準 其他 檢查 方法 （二） 審查往來 賬戶 審查收入 收費票據(jù) 審查簽字手續(xù) 流轉(zhuǎn)程序 ? 對于做假賬問題，前總理朱镕基曾要求所有會計人員必須做到 “ 誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬 ” ，破例地先后 3次為中國新成立的 3所國家會計學院題寫了同樣 “ 不做假賬 ” 的校訓。 查賬人員具有豐富的經(jīng)驗和合理的查賬技巧來與舞弊者斗智斗勇 。發(fā)現(xiàn)整改措施不力、會計信息質(zhì)量存在重大嫌疑的單位，則列為復查對象，重點復查。 方法 跟蹤回訪、復查。 檢查方法不斷完善 ? 注重延伸檢查和跟蹤檢查。
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