初級會計講義ppt課件-文庫吧資料
2025-01-13 14:27本頁面
【正文】 （ 1）按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益（投資收益） （ 2）企業(yè)取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 —應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。 ? 借：應(yīng)收賬款 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收賬款 ?（ 3） “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額 ?=(600+1000+1702+800) 5%=968 10%=（萬元） ?（ 4）本題應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額： ? （ 302+） =（元） ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：壞賬準(zhǔn)備 【 知識點(diǎn) 10】 交易性金融資產(chǎn) （一）交易性金融資產(chǎn)的概念 交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 ? （ 5） 2022年 12月 31日，甲公司對應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，確定按 10%計提壞賬準(zhǔn)備。 ? （ 3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款 存入銀行。 2022年度 ,甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)： ? （ 1）銷售商品一批 ,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 1000萬元 ,增值稅額為 170萬元 ,貨款尚未收到。 【 提示 】 應(yīng)收賬款的賬面價值＝應(yīng)收賬款賬面余額－壞賬準(zhǔn)備 （ 1）計提 當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 (或 +)“壞賬準(zhǔn)備 ” 科目的貸方 (或借方 )余額 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （ 2）沖減 應(yīng)有 已提，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備； 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （ 2）發(fā)生壞賬 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）發(fā)生壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 【 注 】 也可以按照實際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ”科目，貸記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目。 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法確定應(yīng)收款項的減值。 【 注 】 存入保證金、存出投資款、代墊運(yùn)雜費(fèi)核算。 預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置 “ 預(yù)付賬款 ” 科目，而直接通過 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目核算，但是在編制資產(chǎn)負(fù)債表時仍然要分開列示。因此，本題的應(yīng)收賬款入賬金額＝ 200 100 （ 1－ 5%） （ 1＋ 17%）＝ 22230（元）。 ? 【 例題 】 某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，每件不含稅單價200元，適用增值稅稅率為 17%，客戶購買 100件及以上可得到商業(yè)折扣 5%，規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10， 1/20， n/30，某客戶一次購買了 100件，購貨后第 15天付款，該企業(yè)銷售后登記應(yīng)收賬款的入賬金額為（ ）元。如果發(fā)生現(xiàn)金折扣，企業(yè)應(yīng)按總價法核算，應(yīng)按照沒有扣除現(xiàn)金折扣之前的總金額入賬，待實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，銷售方作為理財費(fèi)用，記入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。 ? 借：銀行存款 1755000 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 1755000 【 知識點(diǎn) 6】 應(yīng)收賬款 （一）應(yīng)收賬款的內(nèi)容 ； ； 、運(yùn)雜費(fèi)等。則甲公司編制如下會計分錄： ? 借：應(yīng)收賬款 1755000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 255000 ? 3月 15日，甲公司收到乙公司寄來的一張 3個月期的商業(yè)承兌匯票，面值為 1755000元，抵付產(chǎn)品貨款。另外，企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。 ： ? 根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證 ? 借：其他貨幣資金 —銀行本票 1 ? 貸：銀行存款 1 ? 甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品 1元。本科目應(yīng)按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目。 【 注 】 備用金、商業(yè)匯票不屬于其他貨幣資金。 ? （三）注意的問題 ? ，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)； ? ，調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。 （ 3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款 480萬元，銀行已收妥并登記入賬，但 企業(yè) 尚未收到 收款通知，尚未記賬 。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項： （ 1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 600萬元，并已登記銀行存款增加，但 銀行尚未記賬 。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額） ④銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額） ②企業(yè)已付，銀行未付。 （二）未達(dá)賬項： 所謂未達(dá)賬項，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，造成企業(yè)與銀行之間 入賬的時間差 ，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。 2．如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。 (三 )現(xiàn)金的清查 如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)
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