【正文】 物出租 ” 等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 其貸方核算企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，借方核算期末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入，使之與本期為取得該收入而發(fā)生的費(fèi)用（支出）配比。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)分類核算應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行。 其貸方核算本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借方核算企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的銷貨退回、銷售折讓數(shù)額，期末貸方記錄結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的凈額，使之與本期為取得該收入而發(fā)生的費(fèi)用配比。 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓 ☉ 收入賬戶的設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 用于核算和反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。 ☉ 收入的四個(gè)特征 ☉ 收入的確認(rèn) 銷售商品的收入只有同時(shí)符合以下四個(gè)條件時(shí)，才能加以確認(rèn)： （ 1）企業(yè)已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； （ 2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有 對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； （ 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； （ 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 3．收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 ☉ 收入的概念 1．收入從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生。 應(yīng)按照 費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)分類核算。 其 借方記錄 企業(yè)發(fā)生的上述各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用， 貸方記錄 轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 賬戶與本期收入配比的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。 其 借方記錄 企業(yè)發(fā)生的上述各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用或損失， 貸方記錄 企業(yè)銀行存款利息收入、因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌收益，借、貸方的差額轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 這個(gè)賬戶應(yīng)按照管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。 其 借方記錄 企業(yè)發(fā)生的上述各項(xiàng)管理費(fèi)用， 貸方記錄 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶與本期收入配比的管理費(fèi)用。 制造費(fèi)用賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。 其 借方記錄 企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的上述各項(xiàng)制造費(fèi)用，貸方記錄 在會(huì)計(jì)期末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給本期所生產(chǎn)的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)而轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的各項(xiàng)制造費(fèi)用。 這個(gè)賬戶設(shè)置兩個(gè)二級(jí)科目， 基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本 ，一般要按照 成本計(jì)算對(duì)象 設(shè)置明細(xì)賬戶，可以按照 成本項(xiàng)目 再設(shè)置下一級(jí)明細(xì)分類賬戶，分別歸集和核算各成本計(jì)算對(duì)象的生產(chǎn)費(fèi)用。 生產(chǎn)成本 是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶，用于核算和反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、需要對(duì)象化為具體產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無(wú)余額。這個(gè)過(guò)程可用下圖表示： 產(chǎn)品成本計(jì)算過(guò)程具有很強(qiáng)的技術(shù)性，整個(gè)過(guò)程可分為如下步驟： ☉ 費(fèi)用（成本）核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 材料采購(gòu) 是一個(gè)費(fèi)用成本類賬戶，用于核算和反映企業(yè)從市場(chǎng)購(gòu)入各種材料的買(mǎi)價(jià)及發(fā)生的材料采購(gòu)費(fèi)用，并確定各種材料的采購(gòu)成本。因此，產(chǎn)品成本的計(jì)量、計(jì)算的過(guò)程實(shí)際上就是“先分后合”的過(guò)程。 直接費(fèi)用指為生產(chǎn)某一產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)發(fā)生不同的生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)采取不同的歸集和分配方法。 確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)遵循 三條原則 ☉ 材料采購(gòu)成本的計(jì)算 計(jì)算采購(gòu)成本，首先應(yīng)了解哪些費(fèi)用可以計(jì)入成本，然后是怎樣計(jì)入成本。 ，與盈利活動(dòng)相聯(lián)系。 日常企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)收入與費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生經(jīng)常不一致的，有的現(xiàn)金收支行為先于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而發(fā)生，有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則先于現(xiàn)金收支行為發(fā)生，而權(quán)責(zé)發(fā)生制又是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與否來(lái)確認(rèn)，因此會(huì)形成相當(dāng)多的預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付等會(huì)計(jì)項(xiàng)目。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。即：凡是收取一項(xiàng)收入的權(quán)利已經(jīng)具備，不論企業(yè)是否取得這項(xiàng)收入上的現(xiàn)金，都應(yīng)該要確認(rèn)；只要主體已承擔(dān)某項(xiàng)費(fèi)用的義務(wù)，即使與該項(xiàng)義務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金支出行為尚未發(fā)生，也應(yīng)入賬確認(rèn)為費(fèi)用。匯總記賬憑證記賬程序 ， 其常用的記賬程序有： 對(duì)賬是通過(guò)核對(duì)各種賬簿記錄中的自動(dòng)平衡和互相勾稽關(guān)系，促使賬證相符、賬賬相符、賬款相符和賬物相符。 3．為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。設(shè)置賬簿有如下意義： 1．提供序時(shí)記錄，反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料。 ☉ 賬簿的意義 會(huì)計(jì)憑證所載的單個(gè)信息缺乏聯(lián)系，無(wú)法滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。從外表形式上看，賬簿是由具有專門(mén)格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干賬頁(yè)組成的簿記。記賬憑證的審核應(yīng)從三個(gè)方面進(jìn)行。有三點(diǎn)應(yīng)注意。 ☉ 記賬憑證的要素 記賬憑證的要素大概可分為四個(gè)方面，需一一掌握。 原始憑證有六個(gè)要素。 ☉ 原始憑證的要素 撇開(kāi)不同憑證的特殊形式和具體內(nèi)容，它們都應(yīng)當(dāng)具備說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況和明確有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任等若干要素。 ☉ 會(huì)計(jì)憑證的概念 會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)接收、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全部數(shù)據(jù)，以便明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明文件 ☉ 會(huì)計(jì)憑證的意義 登帳依據(jù) 法律效率 有利監(jiān)督 明確責(zé)任 ☉ 會(huì)計(jì)憑證的種類 會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。這樣才能如實(shí)反映和有 效控制資本運(yùn)動(dòng)。價(jià)值核算與使用價(jià)值核算 （實(shí)物量的核算）必須緊密結(jié)合。 總分類核算只有貨幣指標(biāo)，只進(jìn)行價(jià)值核算。為了加強(qiáng)管理， 除應(yīng)掌握那些說(shuō)明一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的 總括、全面情況 的會(huì)計(jì)信息外，還應(yīng)掌 握那些能說(shuō)明企業(yè)、單位各方面詳細(xì)情況 的會(huì)計(jì)信息。 ☉ 試算平衡 試算平衡是利用借貸記賬法記賬規(guī)則自動(dòng)平衡的機(jī)制，檢查記賬過(guò)程中是否存在差錯(cuò)的一種方法。 ☉ 結(jié)賬 會(huì)計(jì)主要反映的是一定時(shí)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果，因此，僅僅對(duì)所編制的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行逐一逐筆地過(guò)賬是不夠的，還必須反映一定時(shí)期內(nèi)各賬戶的增減變動(dòng)的總額及其結(jié)果。只有通過(guò)賬戶進(jìn)行分類匯總，才能借以逐步形成各種信息。 通過(guò)復(fù)式記賬，貌似孤立而實(shí)際上互有 聯(lián)系的企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，才能真實(shí)地反映 在賬戶上，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其同有關(guān)方 面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的全過(guò)程才能展現(xiàn)出來(lái)。復(fù)式記賬通過(guò)雙重記錄，全面記錄資本運(yùn)動(dòng)中涉及的各個(gè)賬戶的變動(dòng)，一方面能反映每次資本運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，綜合起來(lái)還可反映企業(yè)的全貌，提高信息含量；另一方面能使各賬戶的記錄相互核對(duì)，提高信息質(zhì)量。 4． 憑證編號(hào) 賬戶記錄要依據(jù)一定的證據(jù)，可稱為記賬憑證，憑證按規(guī)則編號(hào)，可據(jù)以索引。 2． 日期 與 摘要 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期與對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)明扼要的說(shuō)明。因此賬戶的結(jié)構(gòu)也相應(yīng)地分為兩個(gè)基本部分，一方登記增加額，另一方登記減少額。 帳戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、反映資本運(yùn)動(dòng)（會(huì)計(jì)要素）的增減變動(dòng)，必須具有一定的結(jié)構(gòu)與形式。 3．既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定。 帳戶設(shè)置原則 1．全面、系統(tǒng)地反映與控制會(huì)計(jì)要素及整個(gè)