【正文】 118 200 96 （ 4）料到，單未到，款未付 10 000千克 A材料已收到，但 6月 30日尚未收到發(fā)票賬單，估價(jià) 100 000元入賬。 借：原材料 101 130 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 070 貸：銀行存款 118 200 95 （ 2）有關(guān)款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。 則此批鋼筋購(gòu)進(jìn)成本為： ? 100+5 93%++1= 89 （三）原材料的核算方法 按實(shí)際成本法核算 ? 總分類核算 —— “ 原材料”、“在途物資” ? 明細(xì)分類核算：金額數(shù)量式 ? 賬戶設(shè)置 原材料 入庫(kù)原材料 實(shí)際成本 發(fā)出原材料 實(shí)際成本 余額：庫(kù)存原材料 實(shí)際成本 在途物資 已購(gòu)入尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資的 實(shí)際成本 已驗(yàn)收入庫(kù)的各種在途物資的 實(shí)際成本 余額：在途物資的 實(shí)際成本 90 （ 1）按實(shí)際成本法核算的會(huì)計(jì)處理 ? 購(gòu)入原材料 ? 款付，單料同到 ? 款付，單到，料未到 ? 料到，單到，款未付 ? 料到，單未到，款未付 借方 ：在途物資或原材料、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸方 ：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金 —— 外埠存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 原材料采購(gòu) 資金運(yùn)動(dòng)圖 2022/2/4 2 供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)分析 91 原材料 A B2 銀行存款等 ▲ ▲ ▲ 在途物資 B1 ⊕ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ⊕ 應(yīng)付帳款 C 92 按實(shí)際成本法核算 ? 購(gòu)入原材料 ? ①款付，單料同到 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 等 ? ②款付，單到，料未到 付款，收到發(fā)票時(shí)： 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 等 材料入庫(kù)時(shí)： 借：原材料 貸：在途物資 93 按實(shí)際成本法核算（教材 P294300） ? 購(gòu)入原材料 ? ③料到，單到，款未付 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 ? ④料到，單未到，款未付 月末： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 下月初用紅字沖回時(shí)： 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 94 例：某企業(yè)屬增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算， 6月 20日向甲企業(yè)購(gòu)進(jìn) A材料 10 000千克，單價(jià) 10元，計(jì) 100 000元，增值稅率為 17%，運(yùn)費(fèi) 1 000元，雜費(fèi) 200元。 2022/2/4 一定要取得正 式的運(yùn)輸發(fā)票哦 85 外購(gòu)存貨入賬價(jià)值 =購(gòu)貨價(jià)款 +附加成本 （ 采購(gòu)費(fèi)用 ） 2022/2/4 進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金（企業(yè)購(gòu)買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的 合理 損耗、入庫(kù) 前 的挑選整理費(fèi)等 增值稅 購(gòu)貨方為增值稅一般納稅人 購(gòu)貨方為增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅直接進(jìn)成本 取得增值稅專用發(fā)票：增值稅不進(jìn)采購(gòu)成本 未取得增值稅專用發(fā)票：增值稅進(jìn)采購(gòu)成本 總成本不變，降數(shù)量，升單價(jià) 86 其他特殊規(guī)定： （ 1）采購(gòu)費(fèi)用 ? 凡能直接分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本； ? 不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價(jià)等比例， 分?jǐn)?進(jìn)入各種物資的采購(gòu)成本。（不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額） 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗：增加單價(jià)、總價(jià)不變 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 ：工、費(fèi)支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價(jià)值。 采購(gòu)費(fèi)用 其他各種采購(gòu)費(fèi)用。 —— 價(jià)值 否則 ，就只能稱之為 在途物資 。 分類 （ 1）按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為： 原料及主要材料；輔助材料；外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）；修理用備件（備品備件）；包裝材料；燃料等六大類。 企業(yè)向開證 行補(bǔ)足有關(guān)款項(xiàng) 。 2022/2/4 借：原材料 1000000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 1170000 借：銀行存款 30000 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 30000 78 （ 2） 特種結(jié)算的核算 —— 信用證核算 —— 企業(yè)預(yù)先支付部分款項(xiàng) （ 保證金 ） ， 購(gòu)料時(shí)補(bǔ)足余款 企業(yè)擬購(gòu)進(jìn)原材料一批 ， 向銀行申請(qǐng)開立信用證 ， 并存入 保證金 100 000元 。 材料已到達(dá) 企業(yè) 。 2022/2/4 75 其他貨幣資金所引起的資金運(yùn)動(dòng)分析 2022/2/4 D —— 購(gòu)買交易性金融資產(chǎn) B—— 購(gòu)買原材料等 附注： A —— 其他貨幣資金的取得 D B A ▲交易性金融資產(chǎn) ▲原材料等 其他貨幣資金▲ 銀行存款▲ 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） ⊕ ▲銀行存款 C C —— 多余的其他貨幣資金退回 76 （ 1） 常規(guī)結(jié)算性核算 —— 外埠存款 、 銀行匯票存款 、 銀行本票存款 企業(yè)為了到外地采購(gòu)材料 ， 申請(qǐng)到外地設(shè)立臨時(shí)采購(gòu)賬 戶 （ 外埠存款 ） ， 120萬(wàn)元已匯出 。 即使存在銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，我們也不能根據(jù)調(diào)節(jié)后的銀行存款真實(shí)數(shù)額調(diào)整企業(yè)的賬面記錄，而必須在收到銀行的通知憑證后才能入賬。 69 70 銀行存款 日記賬 銀行 對(duì)賬單 余額不相等 銀行已收 企業(yè)未收 銀行已付 企業(yè)未付 企業(yè)已收 銀行未收 企業(yè)已付 銀行未付 銀行存款 日記賬 調(diào)整后余額 銀行對(duì)賬單 調(diào)整后余額 余額相等 ＋ ＝ － － ＋ ＝ 未達(dá)賬項(xiàng)的處理 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行對(duì)賬單余額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 ＋企收，銀未收 ＋銀收，企未收 －企付，銀未付 － 銀付，企未付 調(diào)節(jié)后的存款余額 調(diào)節(jié)后的存款余額 2022/2/4 71 朗能公司 2022年 10月 31日銀行存款日記賬余額是 32540元，銀行對(duì)賬單上的余額是 36020元，經(jīng)逐筆核對(duì)后，查明有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)： （ 1）企業(yè)于月末存入從其他單位取得的轉(zhuǎn)賬支票 1920元，銀行尚未入賬； （ 2）企業(yè)于月末開出的轉(zhuǎn)賬支票 440元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未入賬； （ 3）企業(yè)已委托銀行代收外埠銷貨款 5200元，銀行已收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知，沒(méi)有入賬； （ 4）銀行代付電話費(fèi) 240元，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，沒(méi)有入賬。 ? 借：原材料 50000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 ? 貸：銀行存款 58500 68 銀行存款的清查 （ 1） 方法 ：逐筆勾對(duì)發(fā)生額 ? 相符 ， 說(shuō)明雙方帳務(wù)處理正確 。 61 收款單位 付款單位 付款單位 開戶銀行 收款單位 開戶銀行 1按 合同 發(fā)運(yùn)商品 5通知承付 6承付款項(xiàng) 7劃撥款項(xiàng) 4傳遞托收憑證及單據(jù) 2向銀行辦理托收 托收承付結(jié)算方式的一般程序 8通知款已收妥 3退回回單 62 銀行存款的核算 ? 設(shè)置總賬、明細(xì)賬 ? 采用 支票、匯兌 這兩種支付結(jié)算方式時(shí)， 收款與付款均直接計(jì)入“銀行存款” ? 其他支付結(jié)算方式需通過(guò)其他有關(guān)賬戶核算 銀行存款 銀行存款增加數(shù) 銀行存款減少數(shù) 余額：銀行存款實(shí)有數(shù) 銀行存款的具體業(yè)務(wù) ? 收入業(yè)務(wù) ? 支出業(yè)務(wù) 2022/2/4 63 銀行存款收入業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 A B—— 收回欠款 附注： A—— 商品銷售 銀行存款▲ 64 ⊕ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ▲應(yīng)收賬款 B ⊕ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款支付業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng) 2022/2/4 A B—— 還欠款 附注： A—— 購(gòu)進(jìn)材料 銀行存款▲ 65 ⊕ 應(yīng)付賬款 B ⊕ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ▲原材料 （ 1）銀行存款收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例：某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，貨款 100000元，增值稅 17000元，收到金額為 117000元的轉(zhuǎn)帳支票，送存銀行。 ? 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。 ? 信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡； ? 按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡； ? 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡（ 交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足可透支 ）兩種 。 ? 同城或異地結(jié)算時(shí)，均可使用。 55 匯款單位 收款單位 收款單位 開戶銀行 匯款單位 開戶銀行