【正文】 不得抽回 。較熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運用。 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸 平衡關系： ○發(fā)生額平衡法 ○余額平衡法 借貸記賬法 試算平衡 ∑借方發(fā)生額 =∑貸方發(fā)生額 ∑賬戶借方余額 = ∑賬戶貸方余額 ∑賬戶期初借方余額 = ∑賬戶期初貸方余額 ∑賬戶期末借方余額 = ∑賬戶期末貸方余額 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 資產類賬戶 √ √ √ √ …… √ √ √ √ 權益類賬戶 √ √ √ √ …… √ √ √ √ 合 計 A A B B C C 賬 戶 ● 發(fā)生額及余額試算表結構與平衡原理： A=A C=C 依據(jù)： 會計基本等式 B=B 依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則 ● 結論：編制發(fā)生額及余額試算表的步驟 A. 在 發(fā)生額及 余額試算表中登記各賬戶期初余額 B. 根據(jù)發(fā)生的經濟業(yè)務編制會計分錄 C. 根據(jù)會計分錄編制試算底稿（登 T賬） D. 在 T字賬中結計各賬戶發(fā)生額和期末余額 E. 將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表 F. 匯總，并驗證 A、 B、 C三欄是否相等。 借：銀行存款 30 000 貸：應收賬款 30 000 借 (+) 應收賬款 貸 (－ ) 借 (+) 銀行存款 貸 (－ ) 30000 30000 例 4 投資者投入機器設備一臺，價值 10 000元。 借：原材料 50 000 貸：應付賬款 50 000 借 (－ ) 應付賬款 貸 (+) 借 (+) 原材料 貸 (－ ) 50000 50000 例 2 以銀行存款歸還短期借款 200 000元。 第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的產生和發(fā)展 二、借貸記賬法的基本內容 ? 記賬符號 ? 理論基礎 ? 記賬規(guī)則 ? 會計分錄 ? 試算平衡 賬戶的對應關系和 會計分錄 （一）賬戶的對應關系和對應賬戶 （二）會計分錄 會計分錄的概念 會計分錄是對每筆經濟業(yè)務列示其應借記和應貸記賬戶及其金額的一種方法。 我國 20世紀六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。 Type=5amp。 （ 2）收付記賬法： 在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎之上發(fā)展起來的復式記賬法。 （一） 單式記賬法 （二） 復式記賬法 概念 復式記賬法是指一項經濟業(yè)務發(fā)生后，要在兩個或 兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以 相等的金額 進行全面 地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。 ) 優(yōu)缺點 （ 1） 優(yōu)點： 簡單。 第三章 復 式 記 賬 第一節(jié) 復式記賬原理 第二節(jié) 借貸記賬法 第三章復式記賬 第三章復式記賬 第一節(jié) 復式記賬原理 一、 單式記賬法 二、 復式記賬法 三、 單式記賬法和復式記賬法的比較 概念 單式記賬法是指對發(fā)生的經濟業(yè)務所產生會計要素的增減變動，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。 項 目 金 額 資 產 負 債所有者權益1 、出納保管的現(xiàn)金 20222 、尚未支付的貨款 50 5003 、收到的購貨單位用以支付貨款的票據(jù) 10 0004 、投資者投入的資本 420 0005 、根據(jù)合同預收的貨款 60 0006 、購入并已驗收入庫的原材料 58 5007 、尚在運輸途中的購入材料 20 0008 、正在加工中的未完工產品 75 0009 、生產完工已驗收入庫的產成品 29 20010 、向銀行借入的借款 205 000實訓二 會計要素的歸類 續(xù)上表項 目 金 額 資 產 負 債 所有者權益11 、存在開戶銀行的存款 56 00012 、應繳未繳的稅金 5 40013 、應支付給投資者的股利 65 00014 、購貨單位欠本公司的貨款 120 80015 、本月實現(xiàn)的利潤 113 80016 、出借包裝物收取的押金 1 50017 、使用中的生產設備 54 00018 、正在修理中的機床 78 50019 、用于生產的廠房 200 00020 、公司行政管理用辦公家具 73 00021 、買入的股票、債券等有價證券 60 00022 、根據(jù)合同預付的貨款 21 00023 、行政管理部門使用的計算機 74 00024 、租入包裝物支付的押金 4 80025 、 利 潤 分 配 中 提 取 的 用 于 生 產 發(fā)展的盈余公積金 13 400合 計 —（ 三 ） 實訓要求 :根據(jù)上表具體項目 ， 區(qū)分資產 、 負債和所有者權益 ， 并將金額分別填入表中各欄 ， 再計算出合計數(shù)測算是否平衡 ， 并指出所涉及會計科目名稱 。 42022＋ 5000=22022+20220＋ 5000 47000=47000 會計等式保持平衡 銀行存款＋ 5000，實收資本＋ 5000 會計恒等式 資 產 = 負債 + 所有者權益 2022年 憑證 號數(shù) 對方科目 摘要 收入 付出 結余 月 日 7 1 期初余額 10000 1 原材料 購買原材料 1000 9000 1 應付賬款 償還前欠貨款 8000 1000 1 現(xiàn)金 從銀行提現(xiàn) 500 500 1 實收資本 投資者投入資本 5000 5500 1 本日合計 5000 9500 5500 銀行存款日記賬 實訓二 會計要素的歸類 （ 一 ） 實訓目的： 通過實訓 ， 使學生熟悉 、 掌握資產和權益要素的判別及其會計科目名稱的熟悉 。 500008000=30000－ 8000+20220 42022=42022 會計等式保持平衡 銀行存款－ 8000，應付賬款－ 8000 資產 =負債 +所有者權益 42022=22022+20220 （ 3） 7月 1日，從銀行提取現(xiàn)金 500元。 資產 =負債 +所有者權益 50000=30000+20220 （ 1） 7月 1日，甲公司用銀行存款購買原材料 1000元。 (二 )實訓要求 根據(jù)上述經濟業(yè)務分析會計等式平衡，并試著登記到銀行存款日記賬。 （ 3） 7月 1日，從銀行提取現(xiàn)金 500元。發(fā)生如下經濟業(yè)務 : （ 1） 7月 1日，甲公司用銀行存款購買原材料 1000元。 明細賬一般格式 多欄式 年 憑證號碼 摘 要 借 方 貸方 余額 月 日 工資和福利費 折舊費 修理費 辦公費 水電費 制造費用明細賬 明細科目 第 頁 “ 多欄式明細賬頁 ”在一張賬頁上，按明細科目分設若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。 實踐教學目的 參 考 資 料 sw/ dbbhtml/ 《 基礎會計實務 》 顧全根主編 實 訓 內 容 一、會計核算的 流程 二、實訓一銀行存款日記賬的 登記 三、實訓二會計要素的 歸類 原始憑證 原始憑證 匯總表 交易或事項 填制和審核 會計憑證 登記賬簿 會計核算工作程序圖 編制財務 會計報告 設置賬戶、復式記賬 財產清查 成本計算 會計資料 分析利用 會計憑證的作用表現(xiàn)在如下三個方面： 會計憑證是會計核算的依據(jù) 會計憑證 會計憑證是會計監(jiān)督的依據(jù) 會計憑證是界定 責任的依據(jù) 會 計 憑 證 會計憑證的種類 會計憑證 原始憑證 記賬憑證 自 制 原 始 憑 證 一 次 憑 證 累 計 憑 證 匯 總 原 始 憑 證 收 款 憑 證 付 款 憑 證 轉 賬 憑 證 外 來 原 始 憑 證 一個企業(yè)至少應該設置幾冊賬簿？ 至少應設置的賬簿 : ? 現(xiàn)金日記賬； ? 銀行存款日記賬； ? 總分類賬； ? 活頁明細賬。 二、使學生熟練掌握會計等式的平衡，以及銀行存款日記賬的簡單登記。 會計科目與所對應的賬戶反映的經濟內容一致 區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結構和格式 。 三級科目（細目） 例，如下表 會計科目的級次 按 提供指標的詳細程度 分類 總分類科目 （一級科目） 明細分類科目 二級科目 （子目） 三級科目 （細目） 原材料 原料及主要材料 甲材料 乙材料 輔助材料 丙材料 燃料 汽油 柴油 由國家會計 制度規(guī)定 企業(yè)根據(jù)需要靈活設置 設置要求 （三）會計科目的編號 四位數(shù)制 （ 1）千表示會計要素的類別 “ l” 為資產類、“ 2” 為負債類、“ 3”為共同類、“ 4” 為所有者權益類、“ 5”為成本類、“ 6” 為損益類； （ 2）百表示每大類會計科目下較詳細的類別 （ 3）十和個代表會計科目的順序號 第三節(jié) 賬戶 一、賬戶的概念和作用 二、賬戶的結構 （一）賬戶結構概念 賬戶的結構，是指賬戶應由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計要素的增加、減少和余額情況等。 （二）會計科目的級次 一級科目（總賬科目），由財政部統(tǒng)一規(guī)定。 按經濟內容的分類 資產類 負債類 所有者 權益類 成本類 損益類 流動資產 非流動資產 流動負債 長期負債 生產成本 制造費用 收 入 類 費 用 類 實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 勞務成本 留存收益 噢！這樣 共同類 清算資金往來 四、會計科目表內容和級次 （一）會計科目的內容 １、 2022企業(yè)會計準則規(guī)定了各行各業(yè)共 162個會計科目名稱。 一、會計科目的概念 （一）設置會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內容進一步分類的項目名稱 . （二）會計科目的意義 會計科目是對會計對象進行連續(xù)核算的重要工具 會計科目是設置賬戶的依據(jù) 第二節(jié) 會 計 科 目 二、設置會計科目的原則 （一）從企業(yè)生產經營實際出發(fā)，適應管理的需要 （二）以國家法令和財經制度為依據(jù)，保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一 （三）按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號 （四）名稱力求簡明扼要