會計基礎(chǔ)與實務(wù)第七章-文庫吧資料
2025-01-12 23:10本頁面
【正文】 于去年 1月 1日購入 C公司發(fā)行的 3年期到期還本付息債券 10 000張，每面值 100元，合同約定年利率為 10%，以轉(zhuǎn)賬方式支付價款 1 040 000元，其中稅金、手續(xù)費 4 000元。下年 6月， N公司經(jīng)營情況有所改善，每股市價回升至 3元。 12月 31日，因 N公司經(jīng)營情況惡化，該股票的市價已跌至每股 2元，很難回升。 借：長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 應(yīng)計利息 ） 5 000 * * * 貸：投資收益 5 000 同時 借：投資收益 * * * 貸：長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 溢折價 ） 如果二者合二為一 ， 則其賬務(wù)處理為： 借：長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 應(yīng)計利息 ） 5 000 * * * 貸：長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 溢折價 ） 投資收益 4 【 例 7— 15】 以例 712資料為例，光大科工貿(mào)有限公司每年末計提債券應(yīng)計利息 700元，同時按直線法每年攤銷債券折價額 80元。每半年應(yīng)計的利息收入為：100 000 10%247。 債券存續(xù)期限 在采用實際利率法時： 每期溢價攤銷額 =債券面值 票面利率－債券投資期初余額 市場利率 每期折價攤銷額 =債券投資期初余額 市場利率－債券面值 票面利率 【 例 7— 14】 以例 711資料為例，光大科工貿(mào)有限公司采用直線法攤銷，若半年計提利息一次，則每半年攤銷額為： 5 240247。 借：銀行存款 12 400 貸：長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 面值 ） 10 000 長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 應(yīng)計利息 ） 1 800 投資收益 600 債券的溢價或折價 攤銷 采用直線法時： 每期溢價攤銷額 =債券溢價總額 247。 借：長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 面值 ） 10 000 財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 10 100 長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 溢折價 ） 400 2 .債券利息及債券溢折價攤銷的核算 【 例 7— 12】 以例 79資料為例，下年 6月 30日，計算利息，半年利息為 600元。 12 6=22 500元 借：長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 面值 ） 500 000 應(yīng)收利息 22 500 長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 債券費用 ） 20 000 貸：其他貨幣資金 — 存出投資款 542 500 【 例 7— 10】 光大科工貿(mào)有限公司 12月 1日購入 3年期到期還本付息的債券，票面價值為 100 000元，實際支付價款 105 840元，其中手續(xù)費用 600元，票面利率 10% ，市場利率 5% 。 （ 1） 若為到期還本付息債券 借：長期債權(quán)投資－債券投資 （ 面值 ） 10 000 長期債權(quán)投資 — 債券投資 （ 應(yīng)計利息 ） 600 財務(wù)費用 100 貸：銀行存款 10 600 現(xiàn)金 100 （ 2） 若為分期付息債券 ， 每半年付息一次 借：長期債權(quán)投資－債券投資 （ 面值 ） 10 000 * * * 應(yīng)收利息 600 財務(wù)費用 100 貸：
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