會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)解釋釋義-文庫吧資料
2025-01-12 22:58本頁面
【正文】 負(fù)債 壽 a26110022 保戶儲(chǔ)金及投資款－健康險(xiǎn) 負(fù)債 壽 調(diào)整和新增部分統(tǒng)計(jì)指標(biāo)校驗(yàn)關(guān)系 新制度要求，獨(dú)立賬戶資產(chǎn)、獨(dú)立賬戶負(fù)債數(shù)據(jù)單獨(dú)核算，因此 “ 資產(chǎn)合計(jì) ”以及 “ 負(fù)債合計(jì) ” 將包括 “ 獨(dú)立資產(chǎn) ” 和 “ 獨(dú)立負(fù)債 ” 內(nèi)容 —— 調(diào)整 “ 資產(chǎn)合計(jì) ” 、 “ 負(fù)債合計(jì) ” 等統(tǒng)計(jì)指標(biāo)校驗(yàn)關(guān)系 —— “ 保戶儲(chǔ)金及投資款 ” 下 , 壽險(xiǎn)公司新增校驗(yàn) [保戶儲(chǔ)金及投資款－壽險(xiǎn) ]=[保戶儲(chǔ)金及投資款－壽險(xiǎn)－普通壽險(xiǎn) ]+ [保戶儲(chǔ)金及投資款－壽險(xiǎn)－分紅壽險(xiǎn) ]+ [保戶儲(chǔ)金及投資款－壽險(xiǎn)－萬能保險(xiǎn) ] 新增部分保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表取值關(guān)系 與統(tǒng)計(jì)指標(biāo)變化相對(duì)應(yīng)，部分報(bào)表的取值以及標(biāo)識(shí)將發(fā)生變化 —— 調(diào)整 《 保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表 》 取值關(guān)系 ,原 “ 保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表（ 2022） ” 修訂后為 “ 保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表（ 2022） ” （二）未修訂但需重點(diǎn)關(guān)注的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)★ （ 列舉，但不限于此 ） —— 損益類科目： 原保險(xiǎn)保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、分出保費(fèi)、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)金、投資收益、其他業(yè)務(wù)收入、退保金、賠付支出、攤回賠付支出、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、分保費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金、其他業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等等； —— 資產(chǎn)負(fù)債類科目： 應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金、應(yīng)收分保帳款、應(yīng)付賠付款、保戶儲(chǔ)金與投資款、準(zhǔn)備金（負(fù)債）、凈資產(chǎn)等等 核算內(nèi)涵發(fā)生變化的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)★ 監(jiān)管價(jià)值發(fā)生變化的監(jiān)管統(tǒng)計(jì)指標(biāo)★ （ 列舉但不限于此 ） 綜合費(fèi)用率 /綜合賠付率 /綜合成本率 /承保利潤率 手續(xù)費(fèi)率 /傭金率 /業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用率 退保率 /應(yīng)收保費(fèi)率 凈資產(chǎn)收益率 ?? （三）關(guān)于人身險(xiǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)系統(tǒng)的說明 主要內(nèi)容： 報(bào)送主體： 壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)、養(yǎng)老險(xiǎn)公司單一公司 內(nèi) 容： 自 2022年 1月報(bào) 2022年 12月月報(bào)時(shí)起，需要按實(shí)施 2號(hào)解釋前 老口徑報(bào)送數(shù)據(jù)，報(bào)表和指標(biāo)構(gòu)成均與原統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)一致 頻 度： 月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào) —— 無“快報(bào)” 數(shù)據(jù)生成： 總公司自行將總、分、支三個(gè)層級(jí)的新口徑數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為老口徑 數(shù)據(jù)，向“人身險(xiǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)系統(tǒng)”報(bào)送。 （一）概況 ■ 實(shí)施的步驟 第一步 ：全行業(yè) 2022年年度 財(cái)務(wù)報(bào)告 編制采用新口徑； 第二步： 各財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司 、 再保險(xiǎn)公司 2022年 1月月報(bào)起 ， 以新口徑 定義 ， 向統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)報(bào)送數(shù)據(jù) 。 —— 僅 根據(jù) 2號(hào)解釋及相關(guān)文件的要求 ， 統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)增加部分反映非保險(xiǎn)合同狀況數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)類統(tǒng)計(jì)指標(biāo) 。 保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)量小結(jié) （一）概況 ■ 基本思路 —— 確保 現(xiàn)行保險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系不受影響 。 ? 用途不同： 會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金將用于財(cái)務(wù)報(bào)告和稅收計(jì)繳；法定準(zhǔn)備金則僅用于監(jiān)管需要。 ∑An/(1+i ） “ 三因素 ” 法計(jì)量保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金計(jì)算原理 保險(xiǎn)合同 準(zhǔn)備金 = 合理估 計(jì)負(fù)債 + 邊際要素影響 其中： 合理估 計(jì)負(fù)債 = n 保單年度 貼現(xiàn)率取決于與負(fù)債相匹配的資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的市場(chǎng)利率 邊際要素影響： 技術(shù)性較強(qiáng)，理解比較難 首日費(fèi)用不再計(jì)入準(zhǔn)備金 簽發(fā)保險(xiǎn)合同 所發(fā)生的增量成本 n=1 會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金與法定準(zhǔn)備金的差異 ? 假設(shè)基礎(chǔ)不同： 會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金采用了客觀、公允計(jì)量方法來反映保險(xiǎn)公司的負(fù)債、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；法定準(zhǔn)備金的顯著特點(diǎn)是限定了貼現(xiàn)率（ %和 %）、首日費(fèi)用計(jì)入準(zhǔn)備金。 保單 年度 風(fēng)險(xiǎn)比例 計(jì)算過程 保險(xiǎn)風(fēng) 險(xiǎn)比例 1 =（ 1175/9001） *100% 31% 2 =（ 1175/944
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