事業(yè)單位支出的核算(1)-文庫(kù)吧資料
2025-01-12 20:06本頁(yè)面
【正文】 ? 貸：經(jīng)營(yíng)收入 400000 ?借：經(jīng)營(yíng)支出 360000 ? 貸：無(wú)形資產(chǎn) 360000 ?借： 銷(xiāo)售稅金 20220 ? 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 20220 ? 6000元。 ?例如 ， 某事業(yè)單位 2022年某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? ， 收入 100000元 ， 營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。 ? 事業(yè)應(yīng)設(shè)置 “ 銷(xiāo)售稅金 ” 賬戶，用來(lái)核算事業(yè)單位提供勞動(dòng)、銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金。 ? 借：上繳上級(jí)支出 30000 ? 貸：銀行存款 30000 ? ，假定 “ 上繳上級(jí)支出 ” 帳戶余額為120220元，轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶。它屬于支出類(lèi)賬戶，借方登記上繳上級(jí)單位的款額，貸方登記退回的上繳額；年終結(jié)賬時(shí)，將借方余額全部轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 賬戶，結(jié)賬后，該賬戶無(wú)余額。 它與主管部門(mén)或上級(jí)單位的 “ 附屬單位繳款 ”相對(duì)應(yīng) 。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸： 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 2022 ? ，假定 “ 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ” 帳戶借款余額 98000元，轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 帳戶。 ? 例如，某事業(yè)單位發(fā)生如下 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 業(yè)務(wù)： ? A單位撥付補(bǔ)助款 10000元。它屬于支出類(lèi)賬戶，借方登記對(duì)附屬單位補(bǔ)助的實(shí)際支出數(shù)，貸方登記對(duì)附屬單位補(bǔ)助的收回?cái)?shù)和年終轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的累計(jì)發(fā)生額。 事業(yè)單位可以用單位業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的自有資金或其他附屬單位上繳的款項(xiàng)撥付 。 ? 對(duì)財(cái)政部門(mén)撥入部分： ? 借：撥入專(zhuān)款 500000 ? 貸：撥出專(zhuān)款 500000 ? 對(duì)自有資金部分： ? 借：事業(yè)支出 250000 ? 貸：撥出專(zhuān)款 250000 ? 三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助 ?對(duì)附屬單位補(bǔ)助 是指事業(yè)單位用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助所發(fā)生的支出 。 ? 例如，某主管事業(yè)單位發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? 750000元用于改建辦公樓，其中 500000元系財(cái)政安排的專(zhuān)款， 250000元系主管事業(yè)單位用自有資金安排的。 它屬于支出類(lèi)賬戶 ， 借方登記實(shí)際撥出專(zhuān)款的數(shù)額 ， 貸方登記撥出專(zhuān)款的回收數(shù)和所屬單位報(bào)銷(xiāo)專(zhuān)款支出數(shù)；平時(shí)余額在借方 ， 表示所屬單位尚未報(bào)銷(xiāo)的專(zhuān)項(xiàng)撥款數(shù) 。兩者的區(qū)別在于：撥出經(jīng)費(fèi)屬正常預(yù)算經(jīng)費(fèi) ， 不需要單獨(dú)報(bào)賬；撥出專(zhuān)款是具有專(zhuān)門(mén)用途或指定項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資金 ， 而且要求單獨(dú)結(jié)算報(bào)賬 。 根據(jù)相關(guān)憑證 ， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ?借：事業(yè)結(jié)余 300 000 ? 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 300 000 二、撥出專(zhuān)款 ?撥出專(zhuān)款 是指事業(yè)主管單位或上級(jí)單位撥付給所屬單位的 ， 有指定用途 ， 需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金 。 根據(jù)相關(guān)憑證 ， 編制會(huì)計(jì)分錄如下： ?借：撥出經(jīng)費(fèi) —— 小學(xué) 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 ?（ 2） 收到所屬分校繳回多撥的財(cái)政經(jīng)費(fèi) 20 000元 。該賬戶應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。它屬于支出類(lèi)賬戶，借方登記事業(yè)單位實(shí)際撥出的經(jīng)費(fèi)數(shù)，貸方登記事業(yè)單位收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。 ? 借：撥入專(zhuān)款 —— 甲課題 490000 ? 貸：專(zhuān)款支出 49000 ? 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余款時(shí)： ? 借：撥入專(zhuān)款 —— 甲課題 10000 ? 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 10000 第四節(jié) 事業(yè)單位繳撥款項(xiàng)支出的核算 ? 撥出經(jīng)費(fèi) 是指事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金 。 ? 借：專(zhuān)款支出 —— 甲課題 （其他費(fèi)用） 4000 ? 貸：銀行存款 4000 ? ，全部費(fèi)用為 490000元，余款 10000元，按規(guī)定留給單位使用。 ? 借：專(zhuān)款支出 —— 甲課題 （設(shè)備購(gòu)置費(fèi)） 350000 ? 貸：銀行存款 350000 ? 同時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) —— 專(zhuān)用設(shè)備 350000 ? 貸：固定基金 350000 ? ，計(jì) 136000元。 ? 事業(yè)單位按指定的項(xiàng)目或用途開(kāi)支工、料費(fèi)時(shí)，借：專(zhuān)款支出 ? 貸：銀行存款（材料） ? 項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)， ? 借：撥入專(zhuān)款 ? 貸：專(zhuān)款支出 ? 例如，某科研單位發(fā)生如下： ? 500000元。應(yīng)按撥款單位的規(guī)定辦理，若撥款單位規(guī)定撥入專(zhuān)款結(jié)余留歸事業(yè)單位使用，則應(yīng)將其轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ”賬戶；若規(guī)定撥入專(zhuān)款結(jié)余繳回，則將余額繳回原撥款單位。它屬于收入類(lèi)賬戶，貸方登記實(shí)際收到的專(zhuān)項(xiàng)撥款數(shù)，借方登記撥入專(zhuān)款的繳回?cái)?shù)；平時(shí)余額在貸方，表示撥入專(zhuān)項(xiàng)資金的累計(jì)數(shù)，年終結(jié)賬時(shí)，對(duì)已完工的項(xiàng)目，將 “ 撥入專(zhuān)款 ” 賬戶的貸方余額與 “ 撥出專(zhuān)款 ” 、 “ 專(zhuān)款支出 ” 賬戶對(duì)沖。 ? 撥入專(zhuān)款 是指事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén) 、 上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途 ， 并需要單獨(dú)報(bào)賬的專(zhuān)項(xiàng)資金 。它屬于支出類(lèi)賬戶，借方登記單位按撥款單位指定的項(xiàng)目或用途實(shí)際開(kāi)支的工、料費(fèi)用，貸方登記專(zhuān)項(xiàng)資金支出的收回?cái)?shù)和項(xiàng)目完工有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)的支出數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示專(zhuān)項(xiàng)資金支出的累計(jì)數(shù)。 ? 。 專(zhuān)項(xiàng)支出可根據(jù)課題項(xiàng)目的規(guī)模 ， 按費(fèi)用的性質(zhì)和核算要求進(jìn)行分類(lèi) ， 設(shè)置若干費(fèi)用項(xiàng)目 。 ? 借：經(jīng)營(yíng)支出 500 ? 貸：專(zhuān)用基金 500 ? （按加權(quán)平均法計(jì)算） ? 借：經(jīng)營(yíng)支出 32022 ?
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