【正文】 5．熟練掌握各個不同行業(yè)主要存貨的會計處理； 6． 明確存貨清查的程序及對清查結(jié)果的會計處理。 ㈡預(yù)付賬款的核算 1．核算帳戶 ： “預(yù)付賬款”賬戶 2．核算實例 二、其他應(yīng)收款 ㈠ 其他應(yīng)收款的概念和內(nèi)容 其他應(yīng)收款 是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付 賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。 ㈡ 、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算 票據(jù)到期價值 =票據(jù)面值 +票據(jù)到期利息 =票據(jù)面值 *（ 1+利率 *票據(jù)期限） 注：不帶息票據(jù)到期價值等于票據(jù)面值 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期價值 *貼現(xiàn)率 ~360*貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)天數(shù) =貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù) 1 注：承兌人在異地的，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加 3天的劃款期 貼現(xiàn)凈值 =票據(jù)到期價值 貼現(xiàn)息 （三）票據(jù)貼現(xiàn)的核算 申請貼現(xiàn)的會計處理 貼現(xiàn)票據(jù)到期的會計處理 第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款 一、預(yù)付賬款 ㈠ 預(yù)付賬款的概念及計價 預(yù)付賬款 是指企業(yè)按照購銷合同規(guī)定預(yù)先付給供 貨單位的款項。 以現(xiàn)金清償債務(wù) 以非新近資產(chǎn)清償債務(wù) 1）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨時 2）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時 3）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為投資時 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償債務(wù) 以修改其他債務(wù)條件清償債務(wù) 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 一、 應(yīng)收票據(jù)概述 ㈠、應(yīng)收票據(jù)的概念及其種類 應(yīng)收票據(jù) 是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 備抵法 是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)于期末對應(yīng)收賬 款進(jìn)行全面清查，并按一定方法預(yù)計可能 發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備，待壞賬 發(fā)生時按壞賬損失金額沖銷已提的壞賬準(zhǔn) 備，并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的方法。 優(yōu)點： 簡單易行，不需另設(shè)其他科目。 ⒊ 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款， 在存在現(xiàn)金折扣的情 況下， 采用總價法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理。 ⒈ 無商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收賬款的全部金額 入賬。 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項 一、本章教學(xué)目的和對學(xué)生的要求 本章主要講述應(yīng)收及預(yù)付款項的基本理論及會計核 算，通過本章的授課，要求同學(xué)們： 1．明確應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款的定義和范圍； 2．掌握應(yīng)收賬款的確認(rèn)、核算和壞賬的核算方法； 3．掌握應(yīng)收票據(jù)的概念、分類、計價、貼現(xiàn)的計算及 其會計處理； 4．掌握預(yù)付賬款的核算； 5．掌握其它應(yīng)收款，特別是備用金的核算。 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 一 、其他貨幣資金內(nèi)容 其他貨幣資金的內(nèi)容主要包括外埠 存款、銀行匯票存款、銀行本票存 款、信用卡存款、信用證存款和在 途貨幣資金等。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，要等結(jié)算憑證到達(dá)后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。 以上未達(dá)賬項通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。即將銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單進(jìn)行逐筆核對。 2. 結(jié)算方式： 銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證等。 二、銀行結(jié)算方式 (一） 現(xiàn)金結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算是指企業(yè)與外部單位、個人和 職工之間的經(jīng)濟(jì)往來，直接用現(xiàn)金收。 三、總分類賬與明細(xì)分類賬的相互核對 第二章 貨幣資金 一、本章教學(xué)目的和對學(xué)生的要求 本章主要講述貨幣資金的基本理論及會計核 算，通過本 章的授課，要求同學(xué)們： 1．明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會計處理 2．明確銀行存款的結(jié)算種類及其銀行存款的會計處理； 3．明確其它貨幣資金的內(nèi)容極其會計處理； 4． 掌握 其它貨幣資金（特別是在途貨幣資金）的核算 二、本章教學(xué)的重點難點問題 了解貨幣資金的有關(guān)規(guī)定 貨幣資金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 三、本章教學(xué)安排 總體安排 4個學(xué)時 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金概述 一、 貨幣資金概念與種類 ㈠ 貨幣資金的概念 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn) ㈡ 貨幣資金的種類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 二、貨幣資金的控制制度 1．嚴(yán)格職責(zé)分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度 2．實施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)檢查 3．加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理 4. 加強(qiáng)票據(jù)及其有關(guān)印章的管理 第二節(jié) 現(xiàn)金 一、現(xiàn)金管理規(guī)定 （一）現(xiàn)金的收付范圍 （二）現(xiàn)金的庫存范圍 （三）不得坐支現(xiàn)金 （四）現(xiàn)金的控制 二、 現(xiàn)金收付的核算 現(xiàn)金的核算方法 （ 1）、設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶 （ 2）、序時核算和分類核算 設(shè)置現(xiàn)金總帳日記帳、現(xiàn)金日記帳 明細(xì)分類核算（按幣種） 三、現(xiàn)金的清查 （一）清查方法 實地盤點法：即將庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相核對。 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一般要依據(jù)同樣的 原始憑證或者記賬憑證來進(jìn)行登記。 總分類賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向必須與明 細(xì)分類賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向相同，必 須同為借記或貸記。 明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬是對總分類賬戶核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 進(jìn)一步按照詳細(xì)類別來設(shè)置的，它對總分 類賬戶核算的內(nèi)容起到補(bǔ)充、解釋與說明 的作用。如下所示： 現(xiàn) 金 期初余額 500 本期發(fā)生額 4 000 余額 4 500 銀 行 存 款 期初余額 9 500 本期發(fā)生額 100 000 本期發(fā)生額 4 000 50 000 30 000 4 000 余額 81 500 二、試算平衡 全部賬戶借方發(fā)生額 =全部賬戶貸方發(fā)生額 過賬后，則： 賬戶的期末借方余額合計 =賬戶的期末貸方余額合計 試算平衡只能說明記賬過程基本正確，但并不能一定確保記賬過程完全正確，有些錯誤是試算平衡難以發(fā)現(xiàn)的，如： 一筆會計分錄被重復(fù)過賬； 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記； 記賬方向正確，但用錯賬戶； 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方同時記錯。 借：應(yīng)付債券 ——可轉(zhuǎn)換債券 20 000 貸：股 本 20 000 凌云企業(yè)董事會同意用盈余公積來支付中期現(xiàn)金 股利 6 000元。 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 5 000 根據(jù)股東大會的決議，利用盈余公積 3 000元轉(zhuǎn) 贈資本。 借：股 本 50 000 貸：銀行存款 50 000 10月 15日，從銀行提取現(xiàn)金 4 000元備發(fā)工資。 借：銀行存款 100 000 貸：股 本 100 000 10月 8日，用銀行存款償還上個月欠南強(qiáng)集團(tuán)的 貨款共 4 000元。 舉例 10月 2日向石井公司賒購原材料一批共計 5 000元。 (2)、如何編制 （ 1）任何會計分錄都包括借貸兩個方位，借方在上 面，貸方在下面 （ 2）任何一個會計分錄借方應(yīng)該在左，貸方應(yīng)在右。 借貸記賬法 對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上 的賬戶中以相等的金額進(jìn)行反映，力求反映經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的來龍去脈，是復(fù)式記賬法的一種。負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的余額一般在貸方。資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方。 (2) 余額 為了反映每個賬戶在一個特定的期間過后，將借 方發(fā)生額與貸方發(fā)生額進(jìn)行比較以后得到的余額。