小額貸款公司財務核算與財務報表分析-文庫吧資料
2024-10-19 18:44本頁面
【正文】 率是企業(yè)一定時期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與流動負債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當期償付短期負債的能力。 速動比率過低，企業(yè)的短期償債風險較大，速動比率過高，企業(yè)在速動資產(chǎn)上占用資金過多，會增加企業(yè)投資的機會成本。至于預付賬款和待攤費用根本不具有變現(xiàn)能力，只是減少企業(yè)未來的現(xiàn)金流出量，所以理論上也應加以剔除，但實務中，由于它們在流動資產(chǎn)中所占的比重較小，計算速動資產(chǎn)時也可以不扣除。其計算公式為： 速動比率 =速動資產(chǎn) 247。所以，在分析流動比率時，應將其與同行業(yè)平均流動比率，本企業(yè)歷史的流動比率進行比較，才能得出合理的結論。 從理論上講，流動比率維持在 2： 1是比較合理的。 流動負債 一般情況下，流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強，因為該比率越高，不僅反映企業(yè)擁有較多的營運資金抵償短期債務，而且表明企業(yè)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)數(shù)額較大，債權人的風險越小。 流動比率 流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債的比率，表示企業(yè)每元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證，反映了企業(yè)的流動資產(chǎn)償還流動負債的能力。 (一 )短期償債能力分析 短期償債能力是指企業(yè)流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，是衡量企業(yè)當前財務能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要標志。 ? 檢查利息費用資本化與對象化 、 待攤費用的攤銷率、發(fā)出存貨的計價、固定資產(chǎn)折舊率、無形資產(chǎn)攤銷等會計政策與估計是否一致 ? 檢查已投產(chǎn) “在建工程 ”是否轉 固定資產(chǎn) ? 通過 分析性測試發(fā)現(xiàn)重大變化 ，或 對特殊項目給予關注 ，或 通過第三方證實 ，或結合 相關項目連帶分析 ? 分析非經(jīng)營活動對股東權益帶來的變化 ? 關注其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等 粉飾財務報表的識別： 財務報表的可靠性問題 比較基礎問題 財務報表分析的局限性 財務指標分析 財務指標分析的目的是將財務報表數(shù)據(jù)轉換成有用的信息，幫助報表使用人改善決策 最早的財務報表分析主要是為銀行服務的信用分析 資本市場出現(xiàn)后由為貸款銀行服務擴展到為各種投資人服務 公司組織發(fā)起后經(jīng)理人員為獲得股東的好評和債權人的信任，需要改善公司的營利能力和償債能力由外部分析擴大的內(nèi)部分析（利用預算和成本數(shù)據(jù)等）通過管理來改善未來財務報表 一、償債能力分析 償債能力是指企業(yè)償還到期債務 (包括本息 )的能力。通過對其使用會計政策，把握報表傾向，確定關注點，并關注其是否進行會計政策變更，分析變更的意圖。 2. 以關聯(lián)交易方式 “ 改善 ” 經(jīng)營業(yè)績 3. 通過企業(yè)兼并或轉讓股權“增加”利潤 4. 通過內(nèi)部往來資金粉飾現(xiàn)金流量 有的企業(yè)在供、產(chǎn)、銷經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不足，便采用向關聯(lián)企業(yè)內(nèi)部融通資金，并把這些資金的流入列為 “收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”的手法使現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量看起來更好。 研究企業(yè)財務指標的歷史長期趨勢，以辨別有無問題 有些企業(yè)在利潤表上反映了很高的經(jīng)營利潤水平，而在其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量方面卻表現(xiàn)貧乏，那么我們就應提出這樣的問題： 利潤為什么沒有轉化為現(xiàn)金 ? 利潤的質量是否有問題 ?” 比較企業(yè)的利潤水平是否與其現(xiàn)金流量水平一致 將企業(yè)的業(yè)績與同行業(yè)平均指標或標準指標進行比較： 結合同行業(yè)指標進行分析 粉飾的財務報表對企業(yè)決策績效的評估容易產(chǎn)生偏差甚至完全出錯。 財務報表分析 拿到企業(yè)的報表，首先通讀三張報表，即利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表及其附注，看看是否有異?？颇炕蚪痤~異常的科目，或從表中不同科目金額的分布來看是否異常。認真解讀與分析財務報表，能幫助我們剔除財務報表的“粉飾”，公允地評估企業(yè)的決策績效。收入的確認至少應當符合以下條件： （ 1） 與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) （ 2） 經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負債的減少 （ 3） 經(jīng)濟利益流入額能可靠計量 小額貸款公司的是收入包括： 利息收入、手續(xù)費及傭金收入、其他業(yè)務收入、公允價值變動損益、投資收益 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。 負債應同時滿足
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