【正文】 ： ａ．未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)； ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商； Ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂貨和 收貨 企業(yè) ()大量管理資料下載 C－２ 可能發(fā)生敏感性付款，違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－６ ３． 2． 15 應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理目標(biāo)對購貨代理人，采購人員和商品采購小組進(jìn)行評價，即降低庫存，提高質(zhì)量，降低成本以及持續(xù)可靠的提交貨物（即公司總成本）。 ３． 2． 14 摩托羅拉負(fù)有財務(wù)責(zé)任的合同，諒解備忘錄以及意向書，必須按照事業(yè)總部／集團政策，經(jīng)管理部門認(rèn)可。 企業(yè) ()大量管理資料下載 參照風(fēng)險：Ｂ－１３ Ｂ－ 1３ 對次品的處理可能不嚴(yán)格，誤送回倉庫及或出現(xiàn)記錄錯誤。 參照風(fēng)險：Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－１１，Ｂ－１２ Ｂ－ 1２ 可能對無法收到的貨物或勞務(wù)支付了款項。 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ．７ Ｂ－１１ 購貨及或付款金額可能入錯，還可能入錯帳戶或入錯會計期間。 ３． 2． 10 購貨訂單或類似文件必須送至收貨部門以便與進(jìn)貨核對，還應(yīng)送至應(yīng)付帳款部門，以便與供應(yīng)商帳單核對； 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ－３，Ｂ－６，Ｂ－９，Ｂ－１２ Ｂ－１０ 可能無法向外部的法律，稅務(wù)或?qū)徲嫴块T提供記錄。不進(jìn)行公開招標(biāo)或接 受非最低標(biāo)價和合同中未列貨物品目，必須在作出承諾之前，充分說明理由并由管理部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險：Ｂ一衛(wèi)，Ｂ－２，Ｂ－３，Ｂ－５，Ｂ－６，Ｂ－９ Ｂ－８ 可能提前或拖后收到材料，結(jié)果導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或庫存積壓。價格或條件未經(jīng)批準(zhǔn)便予以接受。 ３． 2． 7 購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須包括所有正式承諾資料， 其中包括數(shù)量，交貨方法和要求支付條款以及帳戶分配等等。 參照風(fēng)險：Ｂ－ｌ，Ｂ－２，Ｂ－４，Ｂ－５ B－ 6 貨物和勞務(wù)可能已接受，但未予報告或報告不準(zhǔn)確。 參照風(fēng)險：Ｂ－５，Ｂ６ B－ 5 未經(jīng)授權(quán)的人員可能濫用或更改記錄，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商的利益。 ３． 2． 5 所有購貨訂單／業(yè)務(wù)事項必須能夠單獨確認(rèn)和查 詢，并且必須定期進(jìn)行會計處理。 ３． 2．４ 采購申請單必須在作出購貨承諾之前由申請部門正式發(fā)出并經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)。在無紙業(yè)務(wù)處理情況下，進(jìn)貨訂單／請購單井不一定是書 面文本，但必須要求有完整的文件，控制授權(quán)和記錄保管。 ３． 2．３ 購買貨物或勞務(wù)應(yīng)按照事業(yè)總部／集團政策的規(guī)定填寫進(jìn)貨訂單／請購單。 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ ２ B－２ 可能發(fā)生敏感性付款；違反出口管制，公司內(nèi)部往來或利益沖突問題。這種獨立性可通過定期輪換采購人員，公司合同參與或商品采購小組來實現(xiàn)。 ｂ．購自未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商。 企業(yè) ()大量管理資料下載 參照風(fēng)險：Ａ－１，Ａ－２，Ａ－３，Ａ－６ 3． 2購貨 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險 ３． 2．１ 所有購貨責(zé)任必須與付款和會計業(yè)務(wù)劃分開。 必須按照事業(yè)總部／集團的政策定期監(jiān)測供應(yīng)商以保證實際績效與預(yù)期相符。當(dāng)有幾家供應(yīng)商能夠提供產(chǎn)品或材料但僅使用其中一家時，則屬于單一供應(yīng)渠道。業(yè)務(wù)中斷準(zhǔn)備計劃應(yīng)包括材料和安裝。 ３．１．４ 如果根據(jù)取得貨源政策決定使用獨家或單一供應(yīng)渠道提供一種產(chǎn)品或商品，必須按照事業(yè)總部／集團的政策編制書面文件，說明其原因，該文件需經(jīng)批準(zhǔn)并妥善保存。供應(yīng)商選擇過程和財務(wù)驗證一經(jīng)完成，應(yīng)將供應(yīng)商補入供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫。 ３． 1．３ 必須按照事業(yè)總部／集團的政策制定供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過批準(zhǔn)。選擇／證明資格確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括： ； ｂ．供應(yīng)商的技術(shù)能力； ｃ．為企業(yè)提供恰當(dāng)服務(wù)的能力，其中包括對需求和變化的 反應(yīng)能力； ｄ．評價供應(yīng)商現(xiàn)行的質(zhì)量管理規(guī)劃，其中包括殘次品自動檢查的過程控制，質(zhì)量管理報告及記錄保管是否完善； ｅ．按時交貨記錄； ｆ．供應(yīng)商潛在的人力及或能力局限性； ｇ．評價供應(yīng)商的成本結(jié)構(gòu)和未來成本預(yù)測／降低的合理性，其中包括單位數(shù)量假設(shè)； 企業(yè) ()大量管理資料下載 ｈ．供應(yīng)商對工程協(xié)助的接受能力； ｉ．供應(yīng)商設(shè)施地點與摩托羅拉的距離； ｊ．供應(yīng)商在類似情況下與其它客戶進(jìn)行交易的歷史； ｋ．供應(yīng)商的財務(wù)穩(wěn)定性?？赡芙邮芰宋唇?jīng)核準(zhǔn)的價格或條款。司內(nèi)部往來或利益沖突問題。 。 參照風(fēng)險：Ａ－ｌ，Ａ－２，Ａ－３ Ａ－ｌ 購貨可能： 。選擇供應(yīng)商不得只由采購部門或采購人員負(fù)責(zé)。 “采購周期”包括的具體職能或部門是： ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 ３． ２購貨 ３．３驗收 ３．４應(yīng)付帳款 ３．５付款 ３．ｌ選擇和保留供應(yīng)商 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) 未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)在在的風(fēng)險 企業(yè) ()大量管理資料下載 ３．１．１ 必須按照事業(yè)總部／集團政策制定供應(yīng)商選擇和資格確認(rèn)的程序，并經(jīng)過批準(zhǔn)。 管理人員選擇控制程序和技術(shù)的過程中，實施控制的程度是一個合理業(yè)務(wù)判斷。 Ｇ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能錯報。 Ｇ－４由于客戶應(yīng)收帳款不準(zhǔn)確，收帳工作的效率可能不佳。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。 Ｇ－２丟失的，錯記的及或被盜用的現(xiàn)金收入可能無法及時查明和糾正。這些程序必須由有關(guān)財務(wù)管理部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險：Ｇ－２，Ｇ－４，Ｇ－５，Ｇ－６ ２．７．６必須制定客戶匯款月截止程序。 參照風(fēng)險：Ｇ－ｌ，Ｇ－３ ２．７．５所有客戶匯款必須立即記入應(yīng)收款明細(xì)帳和具體的客戶帳目。現(xiàn)金收入日記帳必須與銀行報表核對，并按月記入總帳。 ２．７現(xiàn)金收人 ２．７．１所有現(xiàn)金收入，一經(jīng)收訖，必須立刻嚴(yán)格背書（劃線）和妥善保管。 Ｆ－３可能無法及時查明和糾正現(xiàn)金收入的挪用或盜用。 Ｆ－２由于不健全的收帳工作，拖欠帳款可能不得不 核銷。參照風(fēng)險：Ｆ－３，Ｆ４ ２．６．４沖銷客戶應(yīng)收帳款應(yīng)按照各事業(yè)總部／集團和融資部門的政策備有充分的文件證明并經(jīng)過批準(zhǔn)。收帳工作應(yīng)形成文件記錄，妥善地存入客戶資信檔案。這些程序必須由事業(yè)總部／集團財務(wù)管理部門審查和批準(zhǔn)。 Ｅ－１１可能無法向被解雇雇員收回其欠款。Ｅ－９應(yīng)收款帳目記錄的丟失，毀損或涂改可能導(dǎo)致企業(yè) ()大量管理資料下載 無法收回應(yīng)收帳款。應(yīng)收款凈額和有關(guān)的財務(wù)報表可能誤報。 Ｅ－４總分類帳或明細(xì)分類帳的差錯可能無法及時查明并更正。 Ｅ－８能夠收回的應(yīng)收帳款可能被核銷，及或現(xiàn)金收入可能被私吞。 Ｅ－６財務(wù)記錄和財務(wù)報表可能誤報。 Ｅ－５應(yīng)收帳款和長期租賃的估價準(zhǔn)備計算可能有誤。 Ｅ－３收帳工作效率低下，及或因帳齡分 析有誤造成怠誤客戶匯款或核銷拖欠帳款。 ｂ現(xiàn)金收入入錯客戶帳戶及或被私吞或挪用。 參照風(fēng)險：Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－６，Ｅ－１１ Ｅ－１可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題，例如： 銷售發(fā)票開出，但未記錄。參照風(fēng)險：Ｅ－５ ２．５．９應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須妥善保 護(hù)，以防丟失，毀損或未經(jīng)授權(quán)擅自接觸。該政策必須包括壞帳準(zhǔn)備，以及，企業(yè) ()大量管理資料下載 如果適當(dāng)?shù)脑?，帳單調(diào)整準(zhǔn)備的計提規(guī)定。已確認(rèn)的帳款調(diào)查不得耽擱或推延。內(nèi)部報告或檔案包括，應(yīng)收款收帳周期，帳齡分析，拖欠帳款清單，潛在核銷帳項，以及收帳工作是否健全等等。帳齡分析必須準(zhǔn)確無誤，不得歪曲客戶債務(wù)種類（例如，訂金，預(yù)付款，或未分配的現(xiàn)金或資信額度）。該項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一 級會計主管人員批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險：Ｅ－２，Ｅ－３，Ｅ－６ ２．５．３應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須按月與總分類帳調(diào)節(jié)。 參照風(fēng)險：Ｅ－ｌ ２．５．２應(yīng)收帳款明細(xì)帳必須根據(jù)經(jīng)核對的給客戶的帳單和匯款為依據(jù)予以記錄。 Ｄ－１６帳單錯誤可能導(dǎo)致客戶不滿。 企業(yè) ()大量管理資料下載 Ｄ－ 14 可能發(fā)生未經(jīng)批準(zhǔn)使用單 據(jù)問題，結(jié)果造成收入損失或給摩托羅拉的聲譽造成不利影響。 Ｄ－１１貸方業(yè)務(wù)事項可能反映不恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)處理或有悻于良好的業(yè)務(wù)慣例。 Ｄ－９摩托羅拉可能幫助客戶繞開客戶的內(nèi)部控制制度。 Ｄ－４收入和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。 ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。公司內(nèi)部往來交易可能無法查明。 Ｄ－７如果檔案中沒有充足的證據(jù)證明免稅資格，摩托羅拉將負(fù)擔(dān)帳單中未列的銷售稅或增值稅。 Ｄ－６可能違反出口條例要求。 Ｄ－４收人和銷售成本記錄可能出現(xiàn)錯誤及或記錄于錯誤的會計期間。 ｂ發(fā)運貨物可能開出帳單，但未做會計記錄。 Ｄ－３可能發(fā)生有意差錯或資產(chǎn)盜用。 參照風(fēng)險：Ｄ－９，Ｄ－１５，Ｄ－１６ 企業(yè) ()大量管理資料下載 Ｄ－１銷售業(yè)務(wù)的處理可能出現(xiàn)錯誤，帳單和其他條款可能有誤。這類發(fā)票需有財務(wù)管理部門的事先書面批準(zhǔn)。必須按照公認(rèn)會計原則對取得的收入予以確認(rèn)。 參照風(fēng)險：Ｄ－４，Ｄ－１２ ２．４．１４空白發(fā)票和貸記憑單必須予以安全保護(hù)。４，１３貸記憑單必須按序號控制并定期予以登記。 參照風(fēng)險：Ｄ－４ ２．４．１２所有向客戶發(fā)送的貸記憑單，必須在發(fā)出之前附有單據(jù)證明，并經(jīng)財務(wù)部門批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險：Ｄ－Ｉ，Ｄ．３ ２．４．１０發(fā)票開具完畢必須直接送交客戶，不得返回資信／收帳部門修改。 參照風(fēng)險：Ｄ－７ ２．４．８所有“免費”發(fā)票，或為非摩托羅拉單位提供貨運或勞務(wù) 的其他“兔費”票據(jù)，必須具有財務(wù)管理部門以及，如果適當(dāng)?shù)脑挘袌鰻I銷管理部門的書面批準(zhǔn)。如果不開稅票，需有客戶免稅資格證明。 參照風(fēng)險：Ｄ－１，Ｄ－２，Ｄ－４ ２．４．６帳單中的項目可絕對不允許錯列。 參照風(fēng)險：Ｄ－ｌ，Ｄ－２，Ｄ－４，Ｄ－５ ２．４．４ 必須建立程序以確保所有裝運的貨物均已開出帳單，例外事項得以及時解決。 參照風(fēng)險： D３ ２．４．３開票業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)貨和訂單／審核單據(jù)及時處理。如果發(fā)票是由計算機制作的，財務(wù)部門必須確保發(fā)票制作的全面控制。 Ｃ－１０可能發(fā)生有意制造差錯或資產(chǎn)私吞問題。未開票及或被盜用的發(fā)貨可能無法查明。 Ｃ－７由于完整的和準(zhǔn)確的信息可能來送到會計或開票部門，收入和與之相關(guān)銷售成本可能記入錯誤的會計期間。 Ｃ－５經(jīng)核準(zhǔn)裝運的產(chǎn)品可能未裝運。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。 Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。 Ｃ－３產(chǎn)品或貨物可能已經(jīng)裝運，但未予開票據(jù)或未予記錄。 參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－１０ Ｃ－１貨物可能發(fā)往錯誤的或未經(jīng)核準(zhǔn)的客戶，或發(fā)往錯誤的客戶地點。 參照風(fēng)險：Ｃ．７ ２．３．１０空白裝運核準(zhǔn) 單，數(shù)控裝運票據(jù)以及提單必須加以保護(hù)，防止未經(jīng)授權(quán)的接觸和使用。 參照風(fēng)險：Ｃ－４ ２．３．８進(jìn)入裝運地區(qū)必須僅限于被授權(quán)的人員。 參照風(fēng)險：Ｃ－２，Ｃ－４ ２．３．７如良好的業(yè)務(wù)慣例所規(guī)定的。這類單據(jù)必須始終反映實際裝貨日期。如果序號的完整性不是由計算機控制的，貨運單據(jù)必須預(yù)先編號。３．４所有裝運的貨物單據(jù)必須有編號控制。 參照風(fēng)險：Ｃ－３，Ｃ－５，Ｃ．９ ２．３．３所有發(fā)貨必須準(zhǔn)備適當(dāng)準(zhǔn)確的單據(jù)。 ２．３裝運 ２．３． 1所有從摩托羅拉設(shè)施裝運的產(chǎn)品或設(shè)備均需正當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 參照風(fēng)險：Ｂ－２ Ｂ一 1 資信審查方法不一致及或不充分。 參照風(fēng)險：Ｂ 2 ２．２．４既定的客戶資信限額必須至少按年度審查，以查明是否充分。 參照風(fēng)險：Ｂ－２ ２．２．３在接受及或裝運客戶追加訂貨之前，必須審查經(jīng)批準(zhǔn)的資信限額和現(xiàn)有應(yīng)收帳款余額。必須在客戶的資信記錄上記入資信限額，資信限額 必須以對于客戶支付能力的審查為依據(jù)。 參照風(fēng)險：Ｂ－１，Ｂ．２ ２．２．２必須對每一客戶確立資信限額。 Ａ－１１銷售和租賃合同在定價、條件、處罰條款或資信風(fēng)險方面可能為管理部門所不能接企業(yè) ()大量管理資料下載 受。保密資訊可能被利用，給公司造成損失。 Ａ－８可能接受、處理了管理部門不能接受的價格及或條件的訂單。 Ａ－５裝運的產(chǎn)品可能與客戶訂單不符，并可能由客戶轉(zhuǎn)為個人使用。 Ａ－３可能根據(jù)無效訂單支付銷售傭金。 參照風(fēng)險Ａ－１１ Ａ－１可能在沒有有效的客戶承諾的情 況下制造和裝運產(chǎn)品，或履行勞務(wù)。拖欠訂單應(yīng)予以研究和解決。