【正文】 king into Arxan, you will be amazed by a kaleidoscope of geous colors all the year round the Spring azaleas blooming red in the snow, the Summer sea wavering blue in the breeze, the Autumn leaves painted in yellow covering volcanic traces, and the Winter woods shining white on the vast alpine snowscape. Hinggan League Arxan city is situated in the far eastern area of Inner Mongolia Autonomous Region. Its full name Haren Arxan means hot holy water in the Mongolian language. Arxan is a tourism city in the northern frontier with a blend of large forest, grand prairies, vast snowfield, heaven lake cluster, thermium, as well as volcanic cluster. It is a rare and unique ecotourism base filled with healthy sunshine, clean air and unspoiled green. Nestled close to the country39。由于本人理論水平比較有限 ,論文中的有些觀點以及對企業(yè)示例的歸納和闡述難免有疏漏和不足的地方 ,歡迎老師和專家們指正。雖說在繁忙的工作之余要完成這樣一篇論文的確不是一件很輕松的事情 ,但在大家的幫助下總算是完成了。這三年以來 ,袁老師不僅在學(xué)業(yè)上給我以精心指導(dǎo) ,同時還在思想給我以無微不至的關(guān)懷 ,在此謹(jǐn)向袁老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。導(dǎo)師淵博的專業(yè)知識 ,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度 ,誨人不倦的高尚師德 ,嚴(yán)以律己 、寬以待人的崇高風(fēng)范 ,樸實無華、平易近人的人格魅力都對我影響深遠(yuǎn)。 參考文獻(xiàn) [1] 林志軍等譯 . 巴其阿勒簿記論 . 立信會計圖書出版社 , 1987. [2] 海渥著 ,文碩譯 . 會計史 . 中國商業(yè)出版社 , 1989. [3] 葛家澍 ,劉峰 . 會計理論 (《會計大典》第一卷 ).中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 , 1998. [4] 葛家澍 ,林志軍 .現(xiàn)代西方會計理論 . 廈門大學(xué)出版社 , 2021. [5] 毛伯林 ,閻德玉 . 財務(wù)會計 (《會計大典》第三卷 ). 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 , 1998. [6] 葛家澍 ,裘宗舜主編 . 會計信息叢書 (第四輯 ). 中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 , 2021. [7] 裘宗舜 . 財務(wù)會計概念研究 . 立信會計出版社 , 2021. [8]孟凡利 ,周經(jīng)昌 . 會計信息論 . 中國物價出版社 , 1996. [9] 劉峰 . 權(quán)責(zé)發(fā)生制與 現(xiàn)金流動制 (博士論文打印稿 ). 廈門大學(xué) ,1994. [10] 林斌 . 論不確定性會計 (博士論文打印稿 ). 廈門大學(xué) , 1997. [11] 許曉澤 . 會計確認(rèn)理論發(fā)展研究 ]. 會計之友中旬刊 , 2021,12 [12] 李艷彬 ,傅嬈 . 會計確認(rèn)面臨新挑戰(zhàn) [J]. 遼寧經(jīng)濟(jì) , 2021,03 致謝 大學(xué)三年學(xué)習(xí)時光已經(jīng)接近尾聲 ,在此我想對我的母校 ,我的父母、親人們 ,我的老師和同學(xué)們表達(dá)我由衷的謝意。正如收付實現(xiàn)制在經(jīng)歷了漫長的商業(yè)社會終于被工業(yè)社會下的權(quán)責(zé)發(fā)生制所取代 ,也許未來的新的經(jīng)濟(jì)社會所呼喚的新會計理論也將浮出水面 ,只是我們正身處“黎明前的黑暗” ,所以眾說紛紜 ,難辨真?zhèn)巍? 然而確認(rèn)是會計中的重要問題 ,傳統(tǒng)的計量觀強調(diào)資產(chǎn)、收益等的內(nèi)涵 ,注重會計的整個結(jié)構(gòu) ,包括會計確認(rèn) ,忽略了對會計計量的功能的需求。以社會科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)來看 ,會計信息是在經(jīng)歷了一系列估計和判斷的過程后得出的結(jié)論 ,它又不可能是絕對符合客觀真實。如對于一些特定資產(chǎn)、負(fù)債可采用公允價值進(jìn)行計量和報告 ,其他財務(wù)報表項目的公允價值信息則在報表附注中加以披露 ,使用者可根據(jù)需 要而各取所需。用一種計量屬性完全取代另一種計量屬性 ,現(xiàn)在看來是不可能的。 2. 多種計量屬性并存將是未來財務(wù) 報告的發(fā)展趨勢。未來的會計確認(rèn)發(fā)展的方向應(yīng)該是 :1. 未來財務(wù)會計的確認(rèn)基礎(chǔ) ,將逐漸由以過去已發(fā)生的交易事項為主 ,轉(zhuǎn)向以未來的經(jīng)濟(jì)行為、未來的經(jīng)濟(jì)利益或未來的機(jī)會與風(fēng)險為主 ,或兩者并舉。 關(guān)于財務(wù)會計的確認(rèn)、計量和報告 會計的主要目標(biāo)是向會計信息的使用者提供決策有用的信 息 ,無可否認(rèn) ,權(quán)責(zé)發(fā)生制在保證會計如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果方面將起到重要作用 ,但在另一些情況下 ,可能則不然。由于當(dāng)時向使用者傳遞分散的信息以及使用者自己加工信息都有很大的難度 ,因而該理論在提出的當(dāng)時并未受到重視。 美國會計學(xué)家索特 (Sorter)在 1969 年發(fā)表的《構(gòu)建基本會計理論的事項法》一文中全面闡述了以事項法 (event approach)為基礎(chǔ)形成的會計理論 ??這是相對于現(xiàn)有的“價值法 ” (value approach)會計而言的。第一事項觀將相互關(guān)聯(lián)的兩個事項中的第一個時點的事項作為確認(rèn)未來事項的基準(zhǔn) 點 ,而第二事項觀將不確定性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中相互關(guān)聯(lián)的兩個事項中的第二個時點的事項作為確認(rèn)的基準(zhǔn)點。因而 ,未來事項在確認(rèn)和計量上又的確存在著操作上的難度。 從相關(guān)性的信息質(zhì)量要求看 ,確認(rèn)某些未來事項是必要的。這使一些已形成的權(quán)利或義務(wù) ,由于沒有相應(yīng) 的交易活動而無法進(jìn)行確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使會計環(huán)境發(fā)生了深刻的變化 ,對會計也提出了新的要求。 新經(jīng)濟(jì)下的會計確認(rèn)隨著產(chǎn)業(yè)革命及股份公司的出現(xiàn) ,權(quán)責(zé)發(fā) 生制逐步被人們所接受并應(yīng)用于會計實務(wù)。在基于網(wǎng)絡(luò)的新經(jīng)濟(jì)下 ,跨期交易活動將被即時交易活動取代 ,跨期攤配問題及劃分資本性支出和收益性支出的問題將迎刃而解。 在現(xiàn)行的會計模式下 ,除分期收款、外購商譽等極少數(shù)情況采用收付實現(xiàn)制進(jìn)行確認(rèn)外 ,權(quán)責(zé)發(fā)生制作為傳統(tǒng)會計確認(rèn)的基本原則 ,廣泛地被采用。但如果將其確認(rèn)為資產(chǎn) ,其屬性如何定義 ?與其相應(yīng)的會計權(quán)益類要素如何設(shè)置 ?同時這類資產(chǎn)發(fā)生變動如何記錄 ?此外 ,這類資產(chǎn)存在著會計 計量上的難度。如無形資產(chǎn)范疇中的人力資產(chǎn) ,在現(xiàn)行會計方法中沒有將其確認(rèn)為資產(chǎn)。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境之于會計的沖擊首先即對會計確認(rèn)的沖擊。 以會計假設(shè)為前提的現(xiàn)代財務(wù)會計框架模式面臨著全新的挑戰(zhàn)。由于高新技術(shù)被廣泛應(yīng)用 ,信息處理技術(shù)手段日益先進(jìn) ,會計分期假設(shè)不再成為必要 。 現(xiàn)代社會是一個快速變化的社會 ,信息的及時提供是決策致勝的關(guān)鍵。 新經(jīng)濟(jì)事項對會計確認(rèn)的沖擊 當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變 ,經(jīng)濟(jì)活動的繁雜 ,使得大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無法在財務(wù)報表中得以反映 ,從而造成現(xiàn)行財務(wù)報告體系不能完整反映企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果 ,會計信 息的相關(guān)性由是降低。后者則要求財務(wù)會計滿足信息使用者不斷變化的信息需要 ,以提高財務(wù)會計信息的決策有用性。 新興的會計事項對傳統(tǒng)會計確認(rèn)的沖擊 回 顧會計發(fā)展史 ,可以看出 :社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會計信息使用者信息需要的變化 ,是財務(wù)會計學(xué)科發(fā)展的主要源動力。而具體確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)因具體會計目標(biāo)不同而不同。在證券市場出現(xiàn)以后 ,會計確定標(biāo)準(zhǔn)也就進(jìn)一步擴(kuò)大為與評價受托責(zé)任履行情況、投資者決策、企業(yè)經(jīng)營管理等相關(guān)的可靠的會計對象。損益、交易、債權(quán)、債務(wù)相關(guān)的、可靠的會計對象 。在單式簿記時代 ,具體會計目標(biāo)是核算收支及其結(jié)果 ,因而會計確定的標(biāo)準(zhǔn)就是與收支相關(guān)的可靠的會計對象 。因而 ,會計系統(tǒng)要確認(rèn)的一個會計事項 ,它必須是可靠的且相關(guān)的會計事項。再則 ,不用貨幣單位來表現(xiàn)價值也是可行的 ,在 貨幣產(chǎn)生之前 ,會計信息就是借助實物單位進(jìn)行計量的。這一現(xiàn)象的存在 ,或是人們對貨幣計量作用的認(rèn)識不足 ,或是會計計量理論與方法的缺陷所造成 ,但它給了我們重要的啟示 :對某些無法或不宜進(jìn)行計量的會計對象可以采用非貨幣單位進(jìn)行計量