淺議上市公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)[企業(yè)審計(jì)管理推薦-文庫(kù)吧資料
2024-09-19 14:01本頁(yè)面
【正文】 現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況） （ 2）必須有基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，或者在其受任后的一段合理時(shí)間范圍內(nèi)必須掌握此類此類相關(guān)知識(shí)，因?yàn)檫@是公司董事在商業(yè)決策中所必須的 （ 3）在所有的審計(jì)委員會(huì)委員中，必須至少有一名成員具備會(huì)計(jì)或相關(guān)金融管理專業(yè)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，具備必要的會(huì)計(jì)專業(yè)文憑、其他類似經(jīng)驗(yàn)以及個(gè)人豐富的經(jīng)驗(yàn) 4．審計(jì)委員 會(huì)成員由參加董事會(huì)年度組織會(huì)議的董事選舉產(chǎn)生。 （ 3）如果董事會(huì)認(rèn)為一個(gè)非獨(dú)立董事能為公司和股東的最大利益服務(wù)，則其能夠成為審計(jì)委員會(huì)成員，但董事會(huì)必須在下年度的委托 申明中陳述理由。（獨(dú)立董事或其直系親屬）擔(dān)任其他公司主管，并且該公司的現(xiàn)任主管在同一公司賠償委員會(huì)工作； （獨(dú)立董事或其直系親屬）每年從公司直接獲利超過十萬美元，但董事或者委員酬金、養(yǎng)老金以及以優(yōu)先待遇形式獲得的補(bǔ)貼除外（條件是此類補(bǔ)貼必須不取決于持續(xù)服務(wù)） ； （ 2）如果獨(dú)立董事有以下情況，必須在以下情況結(jié)束三年后才能視為獨(dú)立： 2． **審計(jì)委員會(huì)至少由三名獨(dú)立董事 (Independent director)[又稱作外部董事 (Outside director)、獨(dú)立非執(zhí)行董事 (NonExecutive director)]組成。關(guān)于審計(jì)委員會(huì)， **集團(tuán)專門制定了審計(jì)委員會(huì)章程，用以規(guī)定審計(jì)委員會(huì)的職權(quán)范圍及其如何實(shí)施職責(zé)。高級(jí)經(jīng)理負(fù)責(zé)向集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)匯報(bào)，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)下屬公司內(nèi)部審計(jì)工作；審計(jì)經(jīng)理全面負(fù)責(zé)集團(tuán)屬下大陸各公司日常的內(nèi)部審計(jì)工作，指導(dǎo)和培訓(xùn)部門員工的工作；審計(jì)主管負(fù)責(zé)集團(tuán)屬下大陸各公司日常的內(nèi)部審計(jì)工作，指導(dǎo)和培訓(xùn)屬下審計(jì)員的工作；審計(jì)員負(fù)責(zé)集團(tuán)屬下大陸各公司日常的內(nèi)部審計(jì)工作。正是審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，使其作用得以強(qiáng)有力的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)這方面的作用得以充分發(fā)揮，使三位一體公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷得到有效控制。公司治理的根本目的是保護(hù)股東權(quán)益，為了保證股東能夠獲得真實(shí)公允的信息，在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地實(shí)施審計(jì)，保證了雙方信息、權(quán)力的制衡，有效防止了經(jīng)營(yíng)者舞弊行為。許多公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向公司高級(jí)管理層報(bào)告工作，審計(jì)的內(nèi)容、范圍和結(jié)果報(bào)告受到管理部門的限制，致使董事會(huì)無法全面了解公司經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)的真實(shí)狀況。 （ 2）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)缺乏相對(duì)的獨(dú)立性。這種公司治理結(jié)構(gòu)的主要缺陷在于： （ 1）由高級(jí)管理層聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的外部審計(jì)，使會(huì)計(jì)事務(wù)所自身的利益與公司高級(jí)管理層密切相關(guān)。 三位一體的治理結(jié)構(gòu)，即董事會(huì)、高級(jí)管理層和外部審計(jì)（會(huì)計(jì)事務(wù)所）三位一體?！?薩班斯 — 奧克斯利法案 》對(duì)之前形同虛設(shè)的審計(jì)委員會(huì)重新加以規(guī)定，特別強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)的重要性，要求公司的審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮更加積極的作用，要求所有的上市公司對(duì)其內(nèi)部審計(jì)職能是否得到充分發(fā)揮出具有關(guān)的證明。為了解決董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的影響，可在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這樣可以充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的作用同時(shí)避免董事會(huì)工作機(jī) 制對(duì)其的影響。但是，由于董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制，凡事都通過董事會(huì)集體討論決定，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。同時(shí)，由于它的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對(duì)獨(dú)立性 最強(qiáng)。 4．董事會(huì)是公司的經(jīng)營(yíng)決策機(jī)構(gòu)，職責(zé)是執(zhí)行股東大會(huì)的決議，決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略等重大事項(xiàng)以及任免總經(jīng)理等。監(jiān)事會(huì)關(guān)注內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，也期望從內(nèi)部審計(jì)揭示的問題作出其職權(quán)范圍內(nèi)的判斷。 3．內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)。這種組織架構(gòu)使內(nèi)部審計(jì)更接近經(jīng)營(yíng)管理層，能直接為日常經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，隨時(shí)可以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)管理過程的作用，在公司內(nèi)部控制體系中更好的發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢、控制職能，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)提高 經(jīng)營(yíng)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；同時(shí)，也保持了審計(jì)的獨(dú)立性和較高的組織地位。這種內(nèi)審組織架構(gòu)的設(shè)置無
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