非票據(jù)結(jié)算方式的核算-文庫(kù)吧資料
2025-05-23 00:04本頁(yè)面
【正文】 080 （ 3） .收款人開戶行收到托收款的核算 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 收款人戶 并銷記發(fā)出托收憑證登記簿 ① 全額（部分）劃回： 對(duì)收到的“拒付理由書”應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交委托人 /收款人。 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來(lái) 【 例 7—10】 9月 6 日（星期一）工行建設(shè)街支行收到異地某銀行寄來(lái)的托收結(jié)算憑證及附件，金額 560 000元，承付期內(nèi)，付款人無(wú)異議，但付款人賬戶只有 520 000元，于承付期滿次日將款項(xiàng)劃出。 ② 逾期付款 按規(guī)定代扣代付賠償金 賠償金金額 =逾期付款金額 x逾期天數(shù) x萬(wàn)分之五 銀行在付款人有款時(shí)應(yīng)及時(shí)扣款支付，但扣款期不超過(guò) 3個(gè)月。承付期滿后根據(jù)付款人的付款情況進(jìn)行核算。 ? 7．關(guān)于處理環(huán)節(jié)，托收承付比委托收款復(fù)雜。 ? 5．兩者的金額起點(diǎn)不同。 ? 3．兩者適用的條件不同 。 第三節(jié) 托收承付的核算 不同之處 ? 1．兩者適用的地域范圍不同。 第三節(jié) 其他結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 托收承付的核算 ?5．付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3個(gè)月 (從承付期滿日算起 )。 第三節(jié) 托收承付的核算 付款單位承付貨款分為驗(yàn)單付款(承付期為 3天 )和驗(yàn)貨付款 (承付期為10天 )。 3．托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為 1 000元。 ?(3)收付雙方必須重合同，守信用。 代銷、寄銷、賒銷 商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 第三節(jié) 托收承付的核算 （二）托收承付的基本規(guī)定 ?1．托收承付適用于國(guó)有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)的商品交易和因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的異地款項(xiàng)結(jié)算。 （ 1）收到付款人開戶行劃回款項(xiàng)的核算 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 收款人戶 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 （ 2）付款人無(wú)款支付 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 （ 3）付款人拒絕付款 收到 “ 拒付理由書 ” 時(shí)，并將第四聯(lián)退給收款人。 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來(lái) ⑶付款人（銀行 /單位）拒絕付款的業(yè)務(wù) 付款人拒絕付款，應(yīng)填制四聯(lián)拒絕付款理由書及持有的債務(wù)證明和第五聯(lián)委托收款憑證交給付款人開戶行，審查無(wú)誤后，在委托收款憑證和收到委托收款憑證登記簿備注欄注明 “ 拒絕付款 ”字樣。在付款人簽收日的次日起第四天上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，以第三聯(lián)委托收款憑證做轉(zhuǎn)賬借方傳票，債務(wù)證明和付款通知書做附件入賬。 — 登記發(fā)出委托收款登記簿，無(wú)分錄 。 第二節(jié) 委托收款的核算 （四）委托收款的處理手續(xù) 收款人開戶行受理委托收款的處理手續(xù) 收款人提交一式五聯(lián)委托收款憑證，基本同托收承付結(jié)算方式 。 ?(2)適用范圍廣泛。 第二節(jié) 委托收款的核算 （二）委托收款結(jié)算的一般規(guī)定 單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式； 銀行委托收款結(jié)算不受金額起點(diǎn)限制，可以辦理同城或異地結(jié)算； 委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用； 收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明； 第二節(jié) 委托收款的核算 銀行接到寄來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤后辦理付款。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) ? 貸：活期存款 ——匯款人戶 ? 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 匯兌結(jié)算方式流程圖 匯款人開戶行 收款人 匯款人 收款人開戶行 ①辦理匯款手續(xù)并付款 ③通知收款 ② 信（電）匯 四、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）定義 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款 ——收款人戶 ? 貸：清算資金往來(lái) 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 ?兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證連同聯(lián)行報(bào)單寄原匯出行，同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿。 對(duì)于收款人拒絕接受的匯款或超期兩個(gè)月仍未領(lǐng)取的匯款，匯入行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) ? 貸：活期存款 ——原匯款人戶 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 ?如果匯款人未在銀行開立賬戶，應(yīng)另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。 匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián)“退匯通知書”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。退匯包括匯款人申請(qǐng)退匯和匯入行主動(dòng)退匯兩種。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算
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