國稅信用合作聯(lián)社納稅評估案例-文庫吧資料
2025-05-17 23:35本頁面
【正文】 農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行 政管理區(qū)域內(nèi)的住戶 ,還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的 住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶 。 所得稅匯繳申報時已按規(guī)定進行了調(diào)整，共計調(diào)增了 2568萬元，同比多實現(xiàn)所得稅 500萬元。 電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費 489, 元，納稅人解釋為保證計算機正 常運轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤等 所開支的費用，代辦手續(xù)費 、獎金均未超過標準，并提供了明細。針對資產(chǎn)減值損失，盡管納稅 人調(diào)增了應(yīng)納稅所得額 ，但貸款減值損失稅前扣除仍達，我們認為應(yīng)進一步對資產(chǎn)減值損失進行分析，要求納稅人提供計算的明細及計算過程，同時提供計提減值的貸款對象 。 案頭分析 疑點閃現(xiàn) 分析確定約談重點 資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失金額大，企業(yè)提取減值所依據(jù)的五級貸款分類是否準確，有無進行人為調(diào)節(jié)的可能？ 其他 設(shè)備運轉(zhuǎn)費、代辦手續(xù)費 、獎金。 抵債資產(chǎn)處置 抵債資產(chǎn)處置損失 ，已按照規(guī)定程序進行備案處理。 系統(tǒng)備案數(shù)據(jù)分析 案頭分析 疑點閃現(xiàn) 農(nóng)戶小額貸款 企業(yè)提供了在地稅享受農(nóng)戶小額貸款利息收入免征營業(yè)稅的 備案資料和減計 10%收入，已在國稅備案。 投資收益調(diào)減 內(nèi)資企業(yè)投資收益，已到稅務(wù)機關(guān)備案 。在對報 表審核時，發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款金額較大，資產(chǎn)減值損失金額也比較大。在對報 表審核時，發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)付款金額較大，資產(chǎn)減值損失金額也比較大。 ? 中小企業(yè)貸款 ，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過 2億元的企業(yè)的貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。 ? 二是證券行業(yè)準備金（財稅 [2021]11號） ? 執(zhí)行期限： 2021年 1月 1日 2021年 12月 31日 ? 三是金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金（財稅 [2021]99號、財稅 [2021]104號 ） ? 執(zhí)行期限： 2021年 1月 1日 2021年 12月 31日 學習儲備 全神貫注 ? 財稅 【 2021】 第 099號：金融企業(yè)根據(jù) 《 貸款風險分類指導(dǎo)原則 》 （銀發(fā) [2021]416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除： ? （一）關(guān)注類貸款，計提比例為 2%； ? （二）次級類貸款，計提比例為 25%； ? （三）可疑類貸款，計提比例為 50%； ? （四）損失類貸款，計提比例為 100%。 財稅 【 2021】 第 099號 財稅 【 2021】 第 104號 財稅 【 2021】 第 004號 財稅 【 2021】 第 005號 財稅 【 2021】 第 011號 文件明確了哪些資
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