【正文】 出口合同備案 2. 10000美元以下小額加工貿(mào)易合同 手冊備案 免臺賬 不設保證金 二、電子化手冊下的保稅加工貨物 （一）合同備案 合同審批通過： 商務主管部門核發(fā)“加工貿(mào)易業(yè)務批準證” 海關(guān)批準備案： 海關(guān)加工貿(mào)易管理部門建立電子化手冊 合同備案的企業(yè) 經(jīng)營企業(yè) 到 加工企業(yè) 所在地主管海關(guān)辦理 合同備案的步驟 備案單證 加工貿(mào)易業(yè)務批準證、 加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明、管制商品許可證件、單耗資料等 備案商品 加工貿(mào)易禁止類商品不準備案 加工貿(mào)易備案須領證商品：兩用物項等 保稅額度 全額保稅 備案憑證 備案變更 程序： 1. 商務主管部門審批 2. 主管海關(guān)同意變更 3. 銀行臺賬變更 4. 主管海關(guān)完成變更 合同備案變更導致臺賬變更的情況： ? 備案進口金額調(diào)整 ? 企業(yè)管理類別調(diào)整 ? 商品管理類別調(diào)整 異地加工 經(jīng)營企業(yè)與加工企業(yè)不在同一關(guān)區(qū) 1. 經(jīng)營企業(yè)所在地商務部門：加工貿(mào)易業(yè)務批準證 2. 加工企業(yè)所在地商務部門：經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明 3. 經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)：異地加工申請 4. 加工企業(yè)所在地主管海關(guān)：合同備案 外發(fā)加工 受自身生產(chǎn)特點和條件限制，委托承攬企業(yè)加工 —— 不批準外發(fā)的情形： 1. 經(jīng)營管理不符合監(jiān)管要求 2. 涉案未審結(jié) —— 應提交擔保的情形： 1. 跨關(guān)區(qū) 2. 全部外發(fā) 3. 直接出口 4. 企業(yè)涉案 加工貿(mào)易單耗 時間： 備案時、報核前 含義： 單耗、凈耗、工藝損耗 公式： 單耗＝凈耗 / （ 1－工藝損耗率） 加工貿(mào)易串料 出口急需 同一企業(yè)、同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利 來料料件不得串換 加工貿(mào)易抵押 不予辦理抵押的情形 提交保稅料件稅款金額的擔保 （二）進出口報關(guān) 1. 進口料件與出口成品的報關(guān) 手冊與電子底賬一致 報關(guān)數(shù)據(jù)與備案數(shù)據(jù)一致 （ 1）許可證件管理 進口部分免證、出口領證 （ 2）稅收管理 —— 進口： 全額保稅（暫緩納稅） —— 出口： 全部使用進口料件： 不征出口關(guān)稅 部分使用進口料件： 按國產(chǎn)料件比例征稅 2. 深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān) 含義： 將加工貿(mào)易保稅進口料件成品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè) 進一步加工后復出口 程序： ① 轉(zhuǎn)出備案 ?轉(zhuǎn)入備案 ? ②收發(fā)貨登記 ? ③轉(zhuǎn)入報關(guān) ?轉(zhuǎn)出報關(guān) 報關(guān)： 轉(zhuǎn)入企業(yè)申報進口，轉(zhuǎn)出企業(yè)申報出口 申報價格：結(jié)轉(zhuǎn)實際成交價格 報關(guān)單貿(mào)易方式： 來料深加工 （ 0255） 進料深加工 （ 0654） 3. 其他保稅貨物的報關(guān) 手冊有效期內(nèi)、報核前處理完畢并辦理相關(guān)海關(guān)手續(xù)： ? 剩余料件、成品、半成品 ? 殘次品 ? 邊角料 ? 副產(chǎn)品 ? 受災保稅貨物 五種處理方式及其適用的貿(mào)易方式： ? 內(nèi)銷： 0245 0644 0844 0845 ? 結(jié)轉(zhuǎn)： 0258 0657 ? 放棄： 0200 0400 ? 退運： 0265 0664 0864 0865 － 實際出境 ? 銷毀：無須報關(guān) 形式進出口 料件相關(guān)貿(mào)易方式 邊角料相關(guān)貿(mào)易方式 （ 1）內(nèi)銷報關(guān) 核銷憑證：報關(guān)單 商務主管部門審批： ? 內(nèi)銷批準證 ? 進口許可證件（原免證商品） 免審批、免許可證件： 3％ 及以下且 1萬元及以下 內(nèi)銷補稅稅額計算 P284（二） 1. P304 7.（ 1） 數(shù)量 完稅價格（單價） 稅率 緩稅利息計算 P327 五 補稅稅額 利率 計息天數(shù) （ 2）余料結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān) 核銷憑證：報關(guān)單 同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣進口料件、同一加工方式 （ 3）退運報關(guān) 核銷憑證：出境報關(guān)單 （ 4）放棄報關(guān) 核銷憑證：交接單 報關(guān)單 不予批準放棄的情況：廢物、污染 （ 5）銷毀 核銷憑證：監(jiān)督銷毀證明材料 （ 6）受災保稅貨物的報關(guān) 不可抗力造成： 完全滅失或者失去使用價值：免稅 免證 失去原使用價值但可再利用：按殘值征稅 免證 非不可抗力造成： 全額補稅（無配額證明按配額外稅率） 補證 （三）合同報核 報核和核銷的含義 報核時間 報核單證 報核步驟 特殊情況的報核 海關(guān)受理報核和核銷 已開設臺賬的合同： 1. 海關(guān)受理、核銷正常 核銷聯(lián)系單 2. 銀行銷賬、退保、付息 核銷通知單 3. 海關(guān)核銷完畢 核銷結(jié)案通知書 簽訂合同 商務主管部門審批 合同內(nèi)容預錄入 海關(guān)審核批準備案 銀行開設臺賬 繳納保證金 海關(guān)核發(fā)手冊 空轉(zhuǎn) 實轉(zhuǎn) 不設臺賬 設臺賬 企業(yè)單證整理備核 報核預錄入 主管海關(guān)單證報核 海關(guān)受理 核銷 核銷結(jié)案通知 未設臺賬 銀行銷賬退保 已設臺賬 成品 料件退換 進口 成品退換 出口 料 件 邊角料副產(chǎn)品 殘次品 剩余料件 深加工結(jié)轉(zhuǎn) 退運（復出） 余料結(jié)轉(zhuǎn) 內(nèi)銷 放棄 加工貿(mào)易流程 三、電子賬冊管理下的保稅加工貨物 （一）電子賬冊管理簡介 以企業(yè)整體加工貿(mào)易業(yè)務為單元對保稅加工貨物實施監(jiān)管 根據(jù)聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)情況和海關(guān)的監(jiān)管需要確定核銷周期 一次審批 分段備案 滾動核銷 控制周轉(zhuǎn) 聯(lián)網(wǎng)核查 電子賬冊管理模式的特點 —— 電子賬冊的建立 1. 企業(yè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請和審批 2. 加工貿(mào)易業(yè)務申請和審批 3. 建立商品歸并關(guān)系和電子賬冊 1. 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批 （ 1）聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)的條件 商務主管部門前置審批企業(yè)加工貿(mào)易經(jīng)營范圍 （ 2）申請聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管應提供的單證 （ 3）主管海關(guān)審核 2. 加工貿(mào)易業(yè)務的申請和審批 商務主管部門總體審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的加工貿(mào)易資格、 業(yè)務范圍和加工生產(chǎn)能力 3. 建立商品歸并關(guān)系和電子賬冊 ? 所在地主管海關(guān)建立電子賬冊 經(jīng)營范圍電子賬冊（ IT）：檢查控制商品范圍 便捷通關(guān)電子賬冊（ E） ：貨物備案、通關(guān)、核銷 ? 建立商品歸并關(guān)系 （二）報關(guān)程序 1. 備案 （ 1）經(jīng)營范圍電子賬冊備案 備案內(nèi)容：企業(yè)基本情況、料件成品范圍 （ 2）便捷通關(guān)電子賬冊備案 備案內(nèi)容：企業(yè)基本情況、料件成品具體情況及單耗關(guān)系 階段備案：料件進口前備案，成品、單耗在出口前備案 最大周轉(zhuǎn)金額 最大周轉(zhuǎn)數(shù)量 （ 3）備案變更 IT: 經(jīng)營范圍、加工能力 商務主管部門審批 E: 最大周轉(zhuǎn)金額、核銷期限等 向海關(guān)申請直接變更 2. 進出口報關(guān) 數(shù)據(jù)歸并前：報關(guān)清單 歸并后：報關(guān)單 最大周轉(zhuǎn)金額（數(shù)量）控制 報關(guān)單修改： 表頭內(nèi)容：海關(guān)批準直接修改 表體內(nèi)容：刪單重報 3. 報核和核銷 核銷周期 180天 （ 1）企業(yè)報核 預報核 ?正式報核 （ 2）海關(guān)核銷 平衡關(guān)系公式 核對：報核數(shù)據(jù) 底賬數(shù)據(jù) 盤存數(shù)量 處理：實際庫存與核算結(jié)果不符情況 四、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序 （一）概述 功能和經(jīng)營范圍 保稅加工（電子賬冊管理 免臺賬） 及為保稅加工服務的運輸、倉儲服務 海關(guān)封閉式管理 隔離措施 監(jiān)控系統(tǒng) 卡口管理 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管 稅證管理 ： 進出料件成品 保稅 原則上免證 境外進口自用生產(chǎn)管理設備物資 免稅 2. 出區(qū)： 進口報關(guān) 按制成品征稅 領證 3. 進區(qū)： 出口報關(guān) 國產(chǎn)設備物資可退稅 出口加工區(qū)進出貨物 1. 加工貿(mào)易料件進境： 保稅 2. 自用機器設備進境： 減免稅 3. 加工貿(mào)易成品出境： 免稅 4. 加工貿(mào)易保稅貨物出區(qū)： 征稅 5. 國產(chǎn)機器設備進區(qū)： 出口退稅 ① ② ③ ⑤ ④ （二）報關(guān)程序 加工貿(mào)易電子賬冊 企業(yè)設備電子賬冊 1. 與境外之間進出貨物 報關(guān)主