【正文】 國稅函 [2021]635 號）第一條規(guī)定申報的情況。 根據(jù)市局工作安排，我局于 2021 年 7 月至 9 月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。 國稅提綱就 54 條，也是這么寫，不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。自查中如有疑問，請及時與稅收管理員聯(lián)系。本次自查主要針對 2021 企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前所得稅申報問題，請在自查報告中單獨說明。 納稅人應(yīng)全面自查 2021 企業(yè)所得稅匯算清繳情況，不局限于本提綱中的內(nèi)容。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) 92 號）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。 （ 3）停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) 31 號）第三十三條的規(guī)定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) 31號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容： （ 1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)31 號）第二十八條第 （五）項的規(guī)定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目（成本對象）開工前或已向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的開發(fā)項 目（成本對象）發(fā)生改變時，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) 92 號）第六條的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》； 2021 年 1 月 1 日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報《開發(fā)項目（成本對象）情況備案表》。 內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 2021 年 1 月 1 日前（不含）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) 31 號）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 三、稅收優(yōu)惠方面： 享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批或備案。 （ 8）工會經(jīng)費應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。 （ 6）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進(jìn)行稅前扣除。 （ 4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。 （ 2）不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》（財稅 57 號）； 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā) 88 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函 772 號。（浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的利息可以在稅前扣除？） 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條； 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 121 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函 777 號）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投 資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函 312 號）。 政策規(guī)定： 《中華 人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 3 號）第三條、第四條； 《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企 242 號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函 98 號）第四條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函 202號）第四條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅 1 號）； 《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 63號）。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 第三十四條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 3 號）； 《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企 242 號）（該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)）。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十 七、八十三條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函 79 號）第 三、 四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函 828 號）第二條 、第三條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021 企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函 148號第三條第 （八）款）。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性 資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 151 號）； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 87 號）； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅 1 號）第一條第 （一）款。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第 512 號第十二條至二十六條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函第 875 號）。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 34 號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅 收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查 2021 各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下： 一、預(yù)繳申報方面 （一）自查要點 實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ A 類）》第 4 行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函 635 號）第一條規(guī) 定申報的情況。 根據(jù)市局工作安排，我局于 2021 年 7 月至 9 月開展企業(yè)所得稅納稅評估工 作。 國稅提綱就 54 條，也是這么寫 ,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。 amp。自查報告須加蓋公章，自查中沒發(fā)現(xiàn)問題的，要在自查報 告中明確說明。請您在自查報告中詳細(xì)說明自查中發(fā)現(xiàn)的問題，并按規(guī)定時間將自查報告報送主管稅務(wù)所。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工條件確認(rèn)應(yīng)符合國稅函 [XX]201號文件的有關(guān)規(guī)定。 （ 4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅 務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31 號）第三十四條的規(guī)定。 （ 2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31 號）第三十二條的規(guī)定。 符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [XX]92 號）第六條第 （二）項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《土地預(yù)算成本情況表》。 外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [XX]92 號）第五條的規(guī)定。 四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。 （ 9）公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅 [XX]160 號、 京財稅 [XX]542號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)?！?1』『 2』『 3』『 4』『 5』 （ 7）計提的不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金須進(jìn)行納稅調(diào)整。 （ 5）不得擅自擴(kuò)大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 （ 3）不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。 其他費用支出： （ 1）不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。 資產(chǎn)損失： （ 1）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批復(fù)文件； （ 2）已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整；自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑氉骷{稅調(diào)整。 利息支出： （ 1）企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額，須進(jìn)行納稅調(diào)整； （ 2）企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算扣除； （ 3）企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額， 企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整； （ 4）企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。 職工福利費和職工教育經(jīng)費方面： （ 1）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額； （ 2）職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函 [XX]3 號）第三條規(guī)定； （ 3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè) 職工； （ 4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費用； （ 5）企業(yè) XX 年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，XX 年及以后發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額；『 1』『 2』『 3』『 4』『 5』 （ 6）企業(yè) XX 年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額；