中鐵三局建造合同實(shí)施細(xì)則-文庫吧資料
2024-09-15 09:04本頁面
【正文】 的合同成本。 “主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。本科目是“工程施工”科目的備抵科目，期末如果同一項(xiàng)目“工程施工”科目借方余額大于“工程結(jié)算”貸方余額，應(yīng)將差額反映在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下（已完工尚未結(jié)算款），如果“工程施工”科目借方余額小于“工程結(jié)算”貸方余額，應(yīng)將差額反映在 資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目下（已結(jié)算尚未完工工程）。 “工程結(jié)算”科目，核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單，并 7 得到業(yè)主認(rèn)可的驗(yàn)工計(jì)價(jià)情況。實(shí)際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利記入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對沖后結(jié)平。及時(shí)、準(zhǔn)確、 完整地記錄預(yù)計(jì)合同總收入、預(yù)計(jì)合同總成本以及變更情況，記錄各期及累計(jì)確認(rèn)的合同收入和合同成本情況，并妥善保存相關(guān)證明材料。 合同簽訂后， 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)召集相關(guān)管理技術(shù)人員對所訂合同進(jìn)行分析和合同交底，并且建立合同動(dòng)態(tài)管理臺賬，記錄合同執(zhí)行、變更情況，監(jiān)督檢查管理合同的履約，確保合同經(jīng)濟(jì)收入的兌現(xiàn)。各單位應(yīng)根據(jù)訂立的建造合同條款及承包方式，按照《建造合同》準(zhǔn)則規(guī)定的具備條件，選擇合同分立或合同合并，確定會計(jì)核算對象，進(jìn)而確認(rèn)合同收入和合同成本。 要建立健全成本管理制度，規(guī)范成本管理行為， 使成本管理工作有章可循，成本核算基礎(chǔ)可靠，有助于全面合理地預(yù)計(jì)合同總成本和及時(shí)確認(rèn)當(dāng)期合同成本 ，正確執(zhí)行《建造合同》準(zhǔn)則。 物資機(jī)械部門：參與對建造合同的預(yù)計(jì)總成本的預(yù)測以及對建造合同執(zhí)行情況的對比分析。 經(jīng)營開發(fā)部門：負(fù)責(zé)提供工程建造合同總價(jià)，以及投標(biāo)報(bào)價(jià)資料，配合工程預(yù)算 6 部門及時(shí)確定合同預(yù)計(jì)總收入。參與對剩余工作量將要發(fā)生的工程成本的預(yù)測工作，參與對工程項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生損失的測定并及時(shí)計(jì)提預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備；參與對建造合同執(zhí)行情況的對比 分析。 工程預(yù)算部門：根據(jù)簽訂的工程建造合同或編制的內(nèi)部預(yù)算以及業(yè)主確認(rèn)的變更索賠獎(jiǎng)勵(lì)資料合理預(yù)計(jì)合同總收入、合同總成本；按照工作量法確定工程完工百分比；根據(jù)完工百分比計(jì) 算確定當(dāng)期合同收入、當(dāng)期合同成本、當(dāng)期合同毛利，編制《建造合同收入成本確認(rèn)表》；組織相關(guān)部門對剩余工作量預(yù)計(jì)發(fā)生成本進(jìn)行預(yù)測，及時(shí)調(diào)整合同預(yù)計(jì)總成本，判斷工程預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失情況；組織各相關(guān)部門對建造合同執(zhí)行情況進(jìn)行對比分析。四是分析累計(jì)已確認(rèn)合同收入與業(yè)主工程結(jié)算的差異及原因。二是分析累計(jì)已發(fā)生成本加累計(jì)確認(rèn)毛利與業(yè)主工程結(jié)算的差異及原因。 季末 10 天內(nèi)（年度終了 15天內(nèi)）工程預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門對建造 合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的估計(jì)結(jié)果和實(shí)際差異事項(xiàng)進(jìn)行分析校對，通過分析查找問題及時(shí)調(diào)整計(jì)量確認(rèn)方法，使建造合同的執(zhí)行結(jié)果更接近實(shí)際。 以前期間已計(jì)提合同損失準(zhǔn)備，本期合同預(yù)計(jì)總成本、合同預(yù)計(jì)總收入發(fā)生變化，預(yù)計(jì)損失減少，且預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備貸方余額大于后期預(yù)計(jì)損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷多計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 如果合同完成的會計(jì)期間才出現(xiàn)合同總成本超過合同總收入，則不需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，直接將超出部分沖減前期累計(jì)已確認(rèn)毛利之后確認(rèn)為損失。合同預(yù)計(jì)損失及合同損失準(zhǔn)備的確定按以下原則處理： 如果建造合同執(zhí)行的第一個(gè)會計(jì)年度已經(jīng)預(yù)計(jì)到合同總成 本超過合同總收入，則直接將預(yù)計(jì)合同總成本超過預(yù)計(jì)總收入的部分減去當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膿p失之后作為預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備計(jì)提。 如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本，而應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本，區(qū)別不同情況進(jìn)行會計(jì)處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收 回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)合同收益；合同成本不能全部收回的，根據(jù)已結(jié)算價(jià)款和實(shí)際已收取的工程價(jià)款分析確認(rèn)合同收入，實(shí)際發(fā)生的成本確認(rèn)為合同成本，同時(shí)確認(rèn)合同損失；合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。判定建造合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的條件為： (1)合同總收入能夠可靠的計(jì)量； (2)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； (3)在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成
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