【正文】 “材料明細(xì)分類賬”與“總分類賬”之材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額可不相等。 第三章 人 工 第十八條 人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付之一切報酬而言。 第十九條 計入產(chǎn)品成本之人工可分為： （一）直接人工：凡從事直接生產(chǎn)之員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品之成本之內(nèi)者，皆屬于直接人工。 第二十條 廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出 勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計，據(jù)以編制薪工表二份。并于翌年元月三十日編妥扣繳憑單后送會計科。于每次付薪時依法扣繳所得稅，并于次月十日前繳納稽征機關(guān)。其分錄為，借：“在制品 —— 直接人工”及“制造費用 —— 間接人工”，貸：“應(yīng)付費用”。 第四章 制造費用 第二十三條 制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生之一切其他費用。 第二十四條 為便于計算產(chǎn)品成本，制造費用應(yīng)分為直接費用與分?jǐn)傎M用。各生產(chǎn)中心攤列之費用，稱為分?jǐn)傎M用。 第二十五條 制造費用發(fā)生時，應(yīng)詳加分析其發(fā)生之原因及用途 ，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)之部門。 第二十六條 凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實際發(fā)生金額計算成本，顯屬不合理之費用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)偅嬎阍撛聭?yīng)攤列之金額。其傳票分錄為，借：“某某費用”貸：“暫估應(yīng)付款”。 （二）給水費用：按各 成本中心實際耗用水量分?jǐn)偂? （四）原動力費用：按各成本中心之機器使用空氣壓量分?jǐn)偂? 第二十八條 成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費用明細(xì)分類賬”編制“制造費用匯總表”及“制造費用分?jǐn)偙怼?。其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費用”。 第二十九條 前項分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法， 得視實際情況變化修正。包括： 制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月報表。 第三十一條 成本科根據(jù)上列之報表，編制原物料、在制品、制成品之收發(fā)存明細(xì)表。 第三十三條 成本科再根據(jù)會計科編制之銷貨明細(xì)表編制“產(chǎn)品規(guī)格別損益表”。其公式為： （上月底結(jié)存總金額 +本月用產(chǎn)總金額） /上月底結(jié)存量 +本月總生產(chǎn)量） 第三十五條 成本科根據(jù)成本計算表編制傳票。并登錄于“在制品明細(xì)分類賬”及“制成品明細(xì)分類賬”。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”、“ 制造費用”，貸：“制成品”。 領(lǐng)用單 領(lǐng)料 單位 發(fā)料 單位 編號 編號 A B C D E F G 原料 常備物料 非常備物料 設(shè)備 文具用品 成品 半成品 料號 品名 規(guī)格 單位 請領(lǐng)數(shù)量 實領(lǐng)數(shù)量 單價 金額 1．工程編號： 2．成本負(fù)擔(dān)單位： 3．用途： 主管 登賬員 主管 登料員 主管 領(lǐng)料人 材料領(lǐng)用匯總表 年 月 日 借方科目 貸方科目 類別 品名 規(guī)格 單位 數(shù)量 金額 成本 中心 明細(xì) 科目 物料 賬目 制造費 用賬頁 領(lǐng)用單 號碼 主管： 經(jīng)辦： 盤 點 卡 分類 品名 規(guī)格 單位 數(shù)量 備注 盤點人 簽章 會點人 材料差異報告表 年 月 分類 品名 規(guī)格 盤點數(shù)量 賬面數(shù)量 差異 說明 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 經(jīng)辦： 制造費用（直接人工）匯總表 年 月份 子目 成 本 中 心 備注 合計 主管 復(fù)核 制 表 制一科生產(chǎn)月報表 單位： ___________________ ( )月份 品名 規(guī)格 上月結(jié)存 本月 押出 本月 才斷 本月移轉(zhuǎn) 本月結(jié)存 未才斷