【正文】 整期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。 三、對于《企業(yè)會計制度》施行之日以前發(fā)生的投資業(yè)務(wù)，其會計處理方法與《企業(yè)會計制度》規(guī)定的方法不同的，不予追溯調(diào)整。 二、公司由于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，導(dǎo)致所采用的會計政策發(fā)生變更，除以下各項應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理外，其他變更采用未 來適用法： (一 )按《企業(yè)會計制度》規(guī)定計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款減值準(zhǔn)備的處理。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 貫徹實(shí)施《企業(yè)會計制度》有關(guān)政策銜接問題的規(guī)定 2021年 2月 26日 財會 [2021]17號 按照財政部“關(guān)于印 發(fā)《企業(yè)會計制度》的通知” (財會 [2021]25 號 )的規(guī)定，股份有限公司應(yīng)于 2021年 1月 1 日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，《股份有限公司會計制度 — 會計科目和會計報表》同時廢止。 八、取消 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 中 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 項目。應(yīng)由個人交納的住房公積金，借記 “ 應(yīng)付工資 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目。企業(yè)對職工集資合作方式修建的住房建成后，按代管資產(chǎn)處理，并設(shè)置備查賬簿予以登記。 五、企業(yè)取得自管和委托代管住房的租金收入，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 其他 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 業(yè)務(wù)收入 ” 科目；企業(yè)發(fā)生的用于未出售住 房的維修、管理費(fèi)用以及按國家規(guī)定用于房改方面的其他費(fèi)用性支出，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” ， “ 銀行存款 ” 科目。 企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時，借記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 （三）企業(yè)按月發(fā)給無房老職工和 1999年 1月 1日以后參加工作的新職工的住房補(bǔ)貼，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 等科目。 （二）企業(yè)按規(guī)定發(fā)給 1998 年 12 月 31 日以前參加工作的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼和住房未達(dá)標(biāo)老職工補(bǔ)差的一次性住房補(bǔ)貼，按實(shí)際發(fā)放的金額，借記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 等科目；由此造成未分配利潤負(fù)數(shù)的，按本規(guī)定一的原則處理。 （四）企業(yè)出售國有住房，職工將住房再次出售的，企業(yè)按規(guī)定收到返還的相當(dāng)于土地出讓金的價款和所得收益，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 ―― 分得的住房收入 ” 科目。 （二）出售職工住房部分產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按照出售全部產(chǎn)權(quán)的規(guī)定進(jìn)行會計處理。企業(yè)應(yīng)按職工住房的賬面凈值，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，按已提折舊，借記 “ 累計折舊 ” 科目，按職工住房原價，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目；取得的出售收入，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目；出售住房應(yīng)提取的維修基金，借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目，貸記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目；維修基金移交有關(guān)單位管理或者使用時，借記 “ 其他應(yīng)交款 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 （二）企業(yè)未辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，由原有產(chǎn)權(quán)單位出售住房的，對已納入原產(chǎn)權(quán)單位售房方案范圍的住房使用權(quán)，根據(jù)原產(chǎn)權(quán)單位出具的文件（需附經(jīng)批準(zhǔn)的售房方案和本單位職工交款憑證的復(fù)印件），借記 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目，貸記 “ 無形資產(chǎn) ―― 住房使用權(quán) ” 科目。 二、執(zhí)行新的住房制度前對分配給職工的住房僅擁有使用權(quán)的，按規(guī)定區(qū)別以下情況處理： （一）企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，購買該住房產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按補(bǔ)交的款項，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記“ 銀行存款 ” 等科目；然 后再將原獲得該項住房使用權(quán)的攤余價值轉(zhuǎn)入該項固定資產(chǎn)價值，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記 “ 無形資產(chǎn) ―― 住房使用權(quán) ” 科目。 資本公積中的準(zhǔn)備項目，不得用于沖減 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目的借方余額。公司用以后年度國有股東應(yīng)分享的股利彌補(bǔ)時，借記 “ 應(yīng)付股利 ” 科目，貸記 “ 資本公積 ―― 彌補(bǔ)住房周轉(zhuǎn)金 ” 科目。經(jīng)過股東大會審議批準(zhǔn)沖銷有關(guān)所有者權(quán)益項目，借記 “ 盈余公積 ―― 法定公益金、任意盈余公積、法定盈余公積 ” 、 “ 資本公積 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目。 “ 住房周轉(zhuǎn)金 ”科目借方余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目后，按規(guī)定沖銷有關(guān)所有者權(quán)益項目，借記 “ 盈余公積 ―― 公益金 ” 、 “ 盈余公積 ―― 一般盈余公積 ” 、 “ 資本公積 ” 科目，貸記 “ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ” 科目。停止住房實(shí)物分配后，新建經(jīng)濟(jì)適用住房原則上只售不租。本通知自 2021 年 1 月 7日起施行，財政部《關(guān)于印發(fā)企業(yè)住房基金會計處理補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財會字［ 1995］ 14號）同時廢止。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會計處理問題的規(guī)定》的通知 2021年 1月 7日 財會字（ 2021） 5號 國務(wù)院有關(guān)部、委、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，中央企業(yè)集團(tuán)公司： 現(xiàn)將《企業(yè)住房制度改革中有關(guān)會計處理問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。如果企業(yè)集團(tuán)母公司已經(jīng)實(shí)施了《企業(yè)會計制度》，母公司應(yīng)當(dāng)要求其子公司也實(shí)施《企業(yè)會計制度》；如果 其子公司未實(shí)施《企業(yè)會計制度》，在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定對子公司的會計報表進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會計報表。 二、國有企業(yè)有意先行實(shí)施《企業(yè)會計制度》的，由企業(yè)提出申請，報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后，可以先行實(shí)施。對此，經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)實(shí)施《企業(yè)會計制度》范圍作如下規(guī)定： 一、按照財政部 《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計制度〉的通知》（財會 [2021]25 號）的規(guī)定，《企業(yè)會計制度》自 2021 年 1 月 1日起，暫在股份有限公司范圍內(nèi)實(shí)施。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。 第四十六條 本條例自 2021年 1月 1日起施行。 第六章 附則 第四十四條 國務(wù)院財政部門可以根據(jù)本條例的規(guī)定，制定財務(wù)會計報告的具體編報辦法。 第四十二條 違反本條例的規(guī)定，要求企業(yè)向其提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，由縣級以上人民政府責(zé)令改正。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對企業(yè)可以處 5000 元以上 10萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 3000元以上 5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀(jì)律處分 ；對其中的會計人員，情節(jié)嚴(yán)重的，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。 會計人員有前款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。 第三十八條 接受企業(yè)財務(wù)會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。 第三十六條 企業(yè)依照本條例規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。 違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權(quán)拒絕。 第三十三條 有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院的規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)向企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求企業(yè)改變財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。 第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。 企業(yè)集團(tuán)合并會計報表，是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。 第二十七條 企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制年度財務(wù)會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財務(wù)會計報告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務(wù)會計報告。 大量的管理資料下載 張發(fā)軍 ?財稅專家 大量的管理資料下載 第二十五條 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本條例和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實(shí)、完整、清楚的說明。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確，不得漏報或者任意取舍。 在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查。 企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實(shí)，查明財產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲備情況、各項投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的 使用情況及其完好程度等。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的１２月３１日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。 第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本條 例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計量，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)。 企業(yè)不得違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定。 第十五條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明： （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （二）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況； （三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （四）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。 第十四條 會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個項目分類分項列示。 第十二條 相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表。 （三）籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 （二）投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 第十一條 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的報表。 （ 三）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 （二）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資 本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。 （二）負(fù)債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括 流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。 會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。 第二章 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 第六條 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)