【正文】 er)項目：建設(shè) ——移交 ? BOT(BuildOperateTransfer)項目： 建設(shè) —— 經(jīng)營 —轉(zhuǎn)讓 ? 開發(fā)帶施工項目： 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? （ 3）加強對分子公司、項目工程部的管理 ? “營改增”后可能出現(xiàn)的現(xiàn)象：各子公司由于管理水平不同，或架構(gòu)設(shè)置不同（各子公司有的下設(shè)分公司、有的下設(shè)子公司），領(lǐng)導(dǎo)具體經(jīng)營理念不同或?qū)Χ愂罩匾暢潭炔煌?，均可能造成各子公司實際稅負不同。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? EPC項目 （ engineering,procurement,construction）設(shè)計、采購、施工工程總承包 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? EPC工程總承包各個部分全部繳納增值稅，分別適用不同的稅率，屬兼營行為，稅款全部向國稅機關(guān)繳納。 ? ⑤應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。商貿(mào)年應(yīng)征增值稅銷售額 80萬以上，生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額 50萬以上的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。 ? ①應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬元（含本數(shù)）以上為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ——營銷與采購、財務(wù)對接 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 我們要弄清楚簽合同對象。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 增值稅銷項的確認(rèn)， ? ①看是否開票，如果開票，無論勞務(wù)是否提供，都要確認(rèn)增值稅銷項， ? ②是看是否收款，只要收款建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)就要確認(rèn)銷項， ? ③沒有收款，但勞務(wù)已經(jīng)完成，按合同應(yīng)該收款也要確認(rèn)銷項，其實營業(yè)稅也是這樣規(guī)定，營改增后，企業(yè)訂立合同要注意這些規(guī)定，盡量按以上規(guī)定執(zhí)行。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 簽訂工程承包合同，除合同范本上的常規(guī)條款外，應(yīng)標(biāo)明：甲方提供材料、設(shè)備的形式，付款方式，發(fā)票如何提供，發(fā)票開具時間；甲方指定分包的結(jié)算方式，發(fā)票、稅金如何提供等等?；蚝瀮蓚€、多個合同。從什么地方采購？采購對象是一般納稅人？對方開具什么票？簡易征收？預(yù)計能否取得進項發(fā)票？能有多少可以抵扣？ ? 拼管理實力 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? （ 2）認(rèn)真做好建設(shè)合同評審工作 ? 認(rèn)真做好建設(shè)合同評審工作，從源頭上確保企業(yè)有合理的利潤空間。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 工程類別：裝飾工程、勞務(wù)清包、土石方工程、市政道路、房建 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 工程所在地：在深山野外、在市區(qū)肯定不同，稅收負擔(dān)肯定會加大，則在投標(biāo)預(yù)算編制時要留有足夠的利潤空間。 ? （ 1）投標(biāo)預(yù)算要仔細慎重編制。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 二 、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”需做的準(zhǔn)備工作 ? 雖然建筑業(yè)“營改增”還未正式納入試點，雖然建筑業(yè)營改增還面臨這樣那樣的問題，但作為建筑企業(yè)本身必須做好心理準(zhǔn)備，建筑業(yè)“營改增” 是大勢所趨，建筑企業(yè)本身必須提前做好各種準(zhǔn)備工作。而改征增值稅后是按次還是按月、按季等未定，或需主管稅務(wù)機關(guān)核定。 ? 改征增值稅后：就要有人全面負責(zé)建筑企業(yè)的增值稅管理和繳納了，首先不僅是分公司內(nèi)部統(tǒng)一，然后法人企業(yè)統(tǒng)一管理納稅事宜。但是“營改增”之后，是在企業(yè)機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。“營改增”對建筑企業(yè)的影響，就是企業(yè)內(nèi)部管理定額的改變，企業(yè)若不能及時順應(yīng)改革，很可能喪失利潤空間。盡管按國家標(biāo)準(zhǔn)工程定額確定的收入，但實際施工下來，各建筑企業(yè)盈利金額各不相同。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 建筑企業(yè)對項目都要進行考核，考核形式隨著工程承包方式的不同而多種多樣，有責(zé)任承包考核、全額承包考核、經(jīng)濟目標(biāo)值考核等等。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）稅負應(yīng)納入考核指標(biāo) ? 營業(yè)稅制下，稅收成本就是收入的 3%，再加上附加稅費?！盃I改增”試點改革后，建筑企業(yè)不得不考慮納稅的影響，盡量從一般納稅人采購，但往往一般納稅人都是管理相對較規(guī)范、有一定品牌知名度的企業(yè)，相對材料成本也會更高一點，則建筑企業(yè)材料成本會有一定幅度的上升。 ? 改征增值稅后各個工程項目的實際稅負不同，會影響企業(yè)資金管理。 ? 營業(yè)稅下： ? 借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 100萬 ? 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 增值稅下： ? 借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 應(yīng)交稅金 —— 進項稅額 ? 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）購入水泥 100萬元，取得增值稅專用發(fā)票。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 例：收到 100萬的工程款，施工方賬務(wù)處理如下： ? 交營業(yè)稅時： ? 借：銀行存款 100萬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬（說明？） ? 借：營業(yè)稅金及附加（營） ? 貸：應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 交增值稅時： ? 借：銀行存款 100萬 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 應(yīng)繳稅費 — 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） ? 施工方對同一工程，收入就少了 （ 100/(1+11%）*11%) 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 例：甲方支付 100萬，甲方賬務(wù)處理如下： ? 交營業(yè)稅時： ? 借：在建工程 100萬 ? 貸：銀行存款 100萬 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 交增值稅時： ? 借：在建工程 ? 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （進項稅額） ? 貸：銀行存款 100萬 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 對財務(wù)管理的影響 ? （ 1）對財務(wù)指標(biāo)的影響 ? 報表項目變化：存貨金額的降低、固定資產(chǎn)金額的降低、收入的降低、成本的降低、不再有“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)交稅費的變化等等； ? 財務(wù)指標(biāo)變化：存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率、資產(chǎn)負債率、營業(yè)利潤率、期間費用率等一系列的變化。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 改征增值稅后要求： 所有企業(yè)收入都要能夠清晰記錄； 所有企業(yè)成本都要根據(jù)實際情況進行列支。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? （ 2）核算方法的變化 ? “營改增”導(dǎo)致建筑企業(yè)適用流轉(zhuǎn)稅種發(fā)生改變，會直接使得會計核算產(chǎn)生變化。 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額” 、“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調(diào)整”五個明細科目進行核算。 繳納增值稅時，應(yīng)該在應(yīng)交稅費科目下設(shè)有多個二級科目，同時還設(shè)有三級科目。 因為增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，故會計核算會引起一系列變化。 ? 毫不夸張地說，對于管理粗放的的小建筑企業(yè)在此輪稅改大潮中可能面臨資金甚至生存壓力。 改征增值稅后：要嚴(yán)格按照收入確認(rèn)的依據(jù)來計銷項稅額，而且與成本歸集緊密相關(guān)，若不能及時取得進項稅額，則需繳納大筆稅金，影響現(xiàn)金流，給建筑企業(yè)資金管理帶來一定的壓力。 ? 人工費無法取得、 ? A、勞務(wù)公司 ? 一般納稅人： ? 小規(guī)模納稅人： ? B、自有工人：？ 建筑企業(yè)如何應(yīng)對“營改增” 一、“營改增” 對建筑企業(yè)的影響 ? 甲供材料無法取得、 ? 地材及輔助材料取得進項發(fā)票難度大（因為供貨商一般都是個人或小微企業(yè)）、 ? 銀行融資利息無法取得、 ? 管理費用（業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費等）取得進項發(fā)票難度大、 ? 固定資產(chǎn)只有在購入時一次性抵扣，過程中折舊無法抵扣。 ? 按以上規(guī)定： ? 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）、商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水