股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度(doc10)-財(cái)務(wù)制度表格-文庫(kù)吧資料
2024-08-26 13:11本頁(yè)面
【正文】 量和帳面單價(jià)計(jì)算，列 入成本、費(fèi)用。 用于彌補(bǔ) 虧損的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤(rùn)分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的公積金， 應(yīng)自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積金，應(yīng)自公積金帳戶通過(guò)利潤(rùn)分配帳戶 后，再轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。符合規(guī)定條件的企業(yè)， 也可以用盈余公積 金分派股利。 企業(yè)超過(guò)股票面額發(fā)行所得的溢價(jià)額，應(yīng)作為資本公積金，按第四十八條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤(rùn)中提取盈余公積金，自利潤(rùn)分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。 股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓的手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額， 在股東帳戶有關(guān)明細(xì)帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。采用收購(gòu) 本企業(yè)股票方式減資的，在實(shí)際購(gòu)入本企業(yè)股票時(shí)，登記入帳。 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資的，在 實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入帳，并按第四十 八、第四十九條的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因采用收購(gòu) 合并方式取得投資所形成的商譽(yù)，應(yīng)按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。 第 四十九條 有限責(zé)任公司的股本，應(yīng)按股東實(shí)際繳入的出資額入帳，并按各股東進(jìn)行明細(xì)核 算。 企業(yè)發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值登記股本帳戶，超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，其超過(guò)面值部分，應(yīng)記 入公積金帳戶。核定 的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等，應(yīng)在備查簿中詳細(xì) 記錄。 第四十八條 股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取 得。將于一年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。支付的長(zhǎng)期負(fù)債利息和外幣折合差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形 資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的 購(gòu)建成本；其他利息和外幣折合差額，作為當(dāng)期用處理。 第四十四條 長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備 款，以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。 第四十三條 企業(yè)各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)籌措資金按期償還，如發(fā)生確產(chǎn)無(wú)法無(wú)付的應(yīng)付款項(xiàng)，可按規(guī) 定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 第七章 流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 中國(guó)最大的管理資源中心 第 5 頁(yè) 共 10 頁(yè) 第四十二條 企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳 款 、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)以及預(yù)提費(fèi)用等。 第四十一條 企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)單獨(dú)核算，并從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得少 于五年。 開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。無(wú)形資產(chǎn)期未未攤銷(xiāo) 余額，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)列示。 第三十九條 各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益于企業(yè)時(shí)，按照規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷(xiāo)。 第六章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第三十七條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 第三十四條 報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價(jià)凈收入（變價(jià)收入減除清理費(fèi)用后的凈額）與固定資 產(chǎn)凈值（原價(jià)減累計(jì)折舊）的差額，作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。 固定資產(chǎn)折舊足額（即已提足折舊額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)殘值＋預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）后，仍可繼續(xù) 使用后，不再計(jì)提折舊。 第三十三條 企業(yè)一般應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)和月折舊率，按月計(jì)算折舊。 第三十二條 企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 4 頁(yè) 共 10 頁(yè) 第三十一條 固定資產(chǎn)應(yīng)按原價(jià)登記入帳，企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價(jià)： 購(gòu)入的固 定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價(jià)或合理估價(jià)加上支付 的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和安裝成本等的價(jià)值記帳； 自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳； 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳；按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值作為固定資產(chǎn) 凈值，如評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價(jià)的，以評(píng)估確認(rèn)的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原 價(jià)； 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 支出記帳； 在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建而發(fā)生 的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入記帳； 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳； 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類(lèi)固定資產(chǎn)的國(guó)內(nèi)或者 國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值記帳。長(zhǎng)期投資采用權(quán)益記帳的，接受投資單 位股東權(quán)益的增加（或減少）均應(yīng)作為投資收益（或損失）處理。 資產(chǎn)負(fù)債表反映庫(kù)存股票和債券時(shí)，有市價(jià)的，應(yīng)在有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)注明 期末時(shí)市價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分利息金額 單獨(dú)記帳。對(duì)接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少），可按持股 比例計(jì)算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加（或減少），記入長(zhǎng)期投資帳戶；從接受投資單位分得的股 利，則沖減長(zhǎng)期投資帳戶。 企業(yè)對(duì)其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，長(zhǎng)期投資應(yīng)按權(quán)益法記帳，并按本制度 第七十三條的規(guī)定，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 股票投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的款項(xiàng)記帳。長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng) 目反映。 盤(pán)盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費(fèi)用；盤(pán)虧或者毀損的存貨，在扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司 賠款和殘料價(jià)值之后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計(jì)入 營(yíng)業(yè)外支出。 第二十六條 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。 低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后，可以采 用一次攤銷(xiāo)、五五攤銷(xiāo)或者分期 攤銷(xiāo)等方法進(jìn)行攤銷(xiāo)。 按照計(jì)劃成本（或售價(jià)，下同）進(jìn)行存貨核算的企業(yè)，對(duì)存貨的計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差 異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。 盤(pán)盈的存貨，按照同類(lèi)存 貨的實(shí)際成本入帳。 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工、運(yùn)輸、裝卸和保險(xiǎn)費(fèi)等 費(fèi)用作為實(shí)際成本；或以加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金作為實(shí)際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，可分配計(jì)入購(gòu)入材料的實(shí)際成本。 購(gòu)入的存貨，
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