現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”稅務(wù)籌劃-文庫吧資料
2025-04-05 22:10本頁面
【正文】 將發(fā)生相關(guān)人力成本10萬，相關(guān)設(shè)備租賃成本20萬元。(1)稅法依據(jù)。對S企業(yè)而言方案一、三的差別在于訂單是由一個還是兩個公司(均處于試點地區(qū)只涉及增值稅)完成，但因其具有相同的增值額所以最終增值稅繳納相同，方案二、六中的公司均在試點之外只納營業(yè)稅并因廣告發(fā)布費可扣除，從而避免了重復(fù)納稅。因此總公司在今后處理該類業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡量將其交由位于營改增試點地區(qū)的子公司來處理。以上六個方案的具體納稅情況如表2所示。方案六：由在唐山的文化傳媒二公司(D)負(fù)責(zé)訂單但只完成制作部分，再交給位于唐山的網(wǎng)絡(luò)電臺二公司(G)發(fā)布?！抖惙ā芬?guī)定廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的發(fā)布費后的余額，因此D需要繳納的營業(yè)稅為(30030)5%=。G需要繳納的營業(yè)稅為305%=。C需要繳納的增值稅為3006%60/(1+17%)17%==。F需要繳納的增值稅為30/(1+6%)6%=。方案三：由在北京的文化傳媒一公司(C)負(fù)責(zé)訂單但只完成制作部分，再交給位于北京的網(wǎng)絡(luò)電臺一公司(F)發(fā)布。該方案下應(yīng)以實際營業(yè)額300萬繳納營業(yè)稅，由于該公司屬自行發(fā)布廣告則發(fā)布費用10萬元不可扣除。這里只需繳納增值稅3006%60/(1+17%)17%==。(2)方案設(shè)計。位于北京地區(qū)的廣告公司，按照“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)類以6%的稅率征收增值稅(符合規(guī)定的進項稅額可據(jù)實扣除)，而對位于唐山地區(qū)的廣告公司，由于試點區(qū)域尚未覆蓋到此處，則仍遵從原先規(guī)定按照服務(wù)業(yè)類以5%的稅率征收營業(yè)稅。問題3：203年5月，S企業(yè)市場管理部接到一份廣告業(yè)務(wù)的訂單，標(biāo)的額為300萬(不含稅)，企業(yè)完成上述廣告的制作將發(fā)生人力成本10萬，物資材料采購總額價稅合計60萬，在電視臺播出該廣告需要支付30萬(發(fā)生成本10萬，)。這主要歸因于北京設(shè)立的獨立物流公司享受了運費的2%作為進項稅額進行了抵扣，但從實際情況來看，稅收優(yōu)惠政策較少，并且設(shè)立獨立的物流公司會耗費大量資金成本和人力成本，不如交由北京總部內(nèi)部科室承擔(dān)此次運輸任務(wù)。應(yīng)納稅額為200/(1+17%)17%8017%1011%+(1011%102%)==。方案三：由S企業(yè)在北京的獨立物流子公司(該公司經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可按運費的2%抵扣進項稅額)承擔(dān)本次運輸任務(wù)(注：過程中只發(fā)生了運輸和裝卸業(yè)務(wù))。由于唐山市尚未納入營改增試點區(qū)域，以稅率3%征收營業(yè)稅。該種情況下S企業(yè)無法獲得增值稅專用發(fā)票，運輸費不得抵扣進項稅額，因此應(yīng)納稅額200/(1+17%)17%8017%==。營業(yè)稅改為增值稅后，試點地區(qū)提供交通運輸業(yè)的服務(wù)，以11%的稅率征收增值稅，而未試點的地區(qū)，仍以稅率3%征收營業(yè)稅。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，購進農(nóng)產(chǎn)品按13%抵扣率計算，購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費用按結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額7%的扣除率計算。問題2：203年3月，S企業(yè)與深圳某公司簽訂一份價值200萬(生產(chǎn)時增值稅專用發(fā)票注明材料采購成本約為80萬)的生產(chǎn)某文化紀(jì)念產(chǎn)品的合同，合同約定生產(chǎn)完畢
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