【正文】 　　(十五) 在建工程　　本公司自行建造的在建工程按實際成本計價，實際成本由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。　　當固定資產(chǎn)被處置、或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，終止確認該固定資產(chǎn)。購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的按公允價值入賬。其中，外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回?！　”竟镜墓潭ㄙY產(chǎn)類別、預計使用壽命、預計凈殘值率和年折舊率如下：　　3. 固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準備計提方法　　資產(chǎn)負債表日，固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低計價。　　本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值?！　　　〕烟嶙阏叟f仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)之外，本公司對所有固定資產(chǎn)計提折舊。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。發(fā)生轉(zhuǎn)換時，以轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。投資性房地產(chǎn)的預計使用壽命、凈殘值率及年折舊(攤銷)率列示如下：　　投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r，自改變之日起，本公司將該投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成?！　?十三) 投資性房地產(chǎn)　　本公司的投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權和已出租的建筑物。長期股權投資的可收回金額低于賬面價值時，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產(chǎn)減值準備。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的，被投資單位為其聯(lián)營企業(yè)。投資企業(yè)與其他方對被投資單位實施共同控制的，被投資單位為其合營企業(yè)?！　”竟緦Ρ煌顿Y單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，后續(xù)計量采用成本法核算。取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額，確認投資損益并調(diào)整長期股權投資的賬面價值。長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本。除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益?！　”竟緦Ρ煌顿Y單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，均按照初始投資成本計價。 　　本公司對子公司的投資按照初始投資成本計價，控股合并形成的長期股權投資的初始計量參見本附注二之(五)同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法。本公司定期對存貨進行清查，盤盈利得和盤虧損失計入當期損益。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計提。對于資產(chǎn)負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現(xiàn)凈值。其中：對于產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。年末，在對存貨進行全面盤點的基礎上，對于存貨因被淘汰、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因?qū)е鲁杀靖哂诳勺儸F(xiàn)凈值的部分，提取存貨跌價準備。包裝物和低值易耗品于領用時按一次攤銷法核算。　　　　存貨在取得時，按成本進行初始計量，包括采購成本、加工成本和其他成本。 1. 單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項　　2. 按組合計提壞賬準備的應收款項　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務報表附注　　組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的：　　3. 單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款： (十一) 存貨 　　存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。或因債務人逾期未能履行償債義務，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾剩摰葢召~款列為壞賬損失。凡因債務人破產(chǎn)，依照法律清償程序清償后仍無法收回。rdquo。ldquo?！　V東美的電器股份有限公司20xx年度財務報表附注　　對于可供出售金融資產(chǎn)，如果其公允價值出現(xiàn)持續(xù)大幅度下降，且預期該下降為非暫時性的，則根據(jù)其初始投資成本扣除已收回本金和已攤銷金額及當期公允價值后的差額計算確認減值損失。采用估值技術時，盡可能最大程度使用市場參數(shù)，減少使用與本公司及其子公司特定相關的參數(shù)。不存在活躍市場的金融工具，采用估值技術確定其公允價值。收入》的原則確定的累計攤銷額后的余額兩者中的較高者進行后續(xù)計量。在初始計量后按《企業(yè)會計準則第13號或有事項》確定的金額，和按《企業(yè)會計準則第14號amp。采用攤余成本進行后續(xù)計量。主要包括企業(yè)發(fā)行的債券、因購買商品產(chǎn)生的應付賬款、長期應付款等。如不適合按公允價值計量時，本公司將該類金融負債改按攤余成本計量。3)不作為有效套期工具的衍生工具。　　(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債　　指交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，具體包括：1)為了近期內(nèi)回購而承擔的金融負債。rdquo。ldquo。本公司可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益?！　”竟究晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。處置該等金融資產(chǎn)時，該等金融資產(chǎn)公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。本公司在持有該等金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。 (1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)　　包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，按照取得　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務報表附注　　時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。金融資產(chǎn)的分類取決于本公司及其子公司對金融資產(chǎn)的持有意圖和持有能力?，F(xiàn)金流量表各項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。rdquo。ldquo。　　2. 外幣財務報表折算　　本公司對合并范圍內(nèi)境外經(jīng)營實體的財務報表(含采用不同于本公司記賬本位幣的境內(nèi)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構等)，折算為人民幣財務報表進行編報。資產(chǎn)負債表日,外幣貨幣性項目按即期匯率折算，由此產(chǎn)生的折合人民幣差額,除符合資本化條件的外幣專門借款及利息的匯兌差額應予資本化部分外，其余計入當期損益?，F(xiàn)金等價物，是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。對于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，在編制合并財務報表時，視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，對合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)進行調(diào)整，同時對比較報表的相關項目進行調(diào)整?！　∽庸九c本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務報表時，按照本公司的會　　廣東美的電器股份有限公司20xx年度財務報表附注　　計政策或會計期間對子公司財務報表進行必要的調(diào)整?！　”竟竞喜⒇攧請蟊戆凑铡镀髽I(yè)會計準則第33號合并財務報表》及相關規(guī)定的要求編制，合并時合并范圍內(nèi)的所有重大內(nèi)部交易和往來業(yè)已抵銷。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，經(jīng)復核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，計入當期損益?！　≠徺I方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認為商譽?！　≠徺I方為進行企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關管理費用，于發(fā)生時計入當期損益?！　?2)在合并財務報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權，按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益?！　⊥ㄟ^多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，區(qū)分個別財務報表和合并財務報表進行相關會計處理：　　(1)在個別財務報表中，以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本。資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益?！　V東美的電器股份有限公司20xx年度財務報表附注　　(五) 同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法 　　對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計量。　　(三) 會計期間　　本公司會計年度為公歷年度，即每年1月1日起至12月31日止。編制符合企業(yè)會計準則要求的財務報表需要使用估計和假設，這些估計和假設會影響到財務報告日的資產(chǎn)、負債和或有負債的披露，以及報告期間的收入和費用。mdash。(按[99]外經(jīng)貿(mào)政審函字第528號文經(jīng)營，以上項目不含許可經(jīng)營項目)。三來一補amp。本企業(yè)的進料加工和amp。生產(chǎn)、加工：金屬產(chǎn)品、塑料產(chǎn)品。銷售：五金交電及電子產(chǎn)品，金屬材料，建筑材料，化工產(chǎn)品(不含危險化學品)，機械設備，百貨。 本公司屬家用電器制造行業(yè)，主要產(chǎn)品包括空調(diào)器、空調(diào)壓縮機、冰箱和洗衣機等?！　”竟痉ǘù砣藶榉胶椴ㄏ壬毓晒蓶|為美的集團有限公司，最終控制人為何享健先生?！　”竟镜摹镀髽I(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》編號為440000000020xx9。rdquo。ldquo。middot。 三、審計意見　　我們認為，美的電器財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了美的電器20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證?！　《⒆詴嫀煹呢熑巍　∥覀兊呢熑问窃趯嵤徲嫻ぷ鞯幕A上對財務報表發(fā)表審計意見。(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚?。　　一、管理層對財務報表的責任　　按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表是美的電器管理層的責任。 (十一)不良資產(chǎn)在20xx年底之前進行相應處理?！　?九)遵循權責發(fā)生制原則和配比原則，正確計提相應期間的工會經(jīng)費。　　(七)盡早與集團協(xié)調(diào)理清長期投資事項，進行相應會計調(diào)整處理。rdquo。ldquo。財務部門與倉庫部門應及時核對賬務，并查明差異原因，做到賬賬相符。　　(四)建立銷售人員經(jīng)濟責任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟問題?！　?二)建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴禁個人接觸貨款資金，防止風險?！　∪?、 公司20xx年度財務指標與集團水泥企業(yè)對比，詳見下表。據(jù)財務負責人提供情況，20xx年度額外負擔集團貸款利息80萬元，負擔集團保安培訓費用20萬元?！　?，調(diào)減以前年度損益(補交以前年度電費及調(diào)整以前年度壞賬準備)?？颇磕昴┤缬杏囝~不應掛賬，應按相應規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進行處理。固定資產(chǎn)清理amp?！　“聪嚓P規(guī)定，amp?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理　　截至20xx年底，20xx年度無發(fā)生額?！　≡诮üこ獭　?0xx年度期初余額為386，383元。rdquo。ldquo?？颇浚匆?guī)定程序確認壞賬。其他應收款amp?？铐?，因供應商與集團水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達成采購協(xié)議，應將該款項轉(zhuǎn)入amp。計量稱amp。余額33,400元，系20xx年購買amp。承德實統(tǒng)計量公司amp?！　?4)amp。余額10,000元，2001年付款，設備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果。山東三川機械amp?！　?3)amp。余額13,000元，20xx年付款。鹽城科寶建材公司amp。amp。rdquo。余額96,000元，20xx年付款。南京建安機械廠amp。amp。rdquo。ldquo。余額7,434元，2004年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權性質(zhì)。平陰金通物流amp?！　☆A付賬款　　(1)amp。rdquo。ldquo。rdquo。ldquo?？铐?8萬元，系2001年支付的租賃費未開具發(fā)票掛賬所致(共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元)。長清縣經(jīng)委amp。經(jīng)了解，其中應收amp?！　」敬嬖谟嬂U印花稅不足的現(xiàn)象?！　?0xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補2004年至20xx年稅款，其中?！　?資源綜合利用項目規(guī)定的材料有一定的配比標準，創(chuàng)新公司在搭配上達不到規(guī)定標準，公司修改了賬務數(shù)據(jù)?！　?財政獎勵性撥款掛其他應付款，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風險。如：　　 以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象，應附有相應協(xié)議?！　?. 20xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從20xx年起施行的會計準則規(guī)定，應付福利費已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開支計入當期損益。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認資產(chǎn)及進行相應攤銷處理?！　?. 公司按規(guī)定比例計提職工教育經(jīng)費，但有