20xx年商品流通企業(yè)會計(jì)制度-文庫吧資料
2025-01-26 00:45本頁面
【正文】 購”等科目，貸記本科目。
五、國際信用證存款是企業(yè)存入中國銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān) 憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“ 銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根 聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款
”科目，貸記本科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款” 科目。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。企業(yè)留成
外匯額度調(diào)劑收入作為匯兌損益處理。
企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。用買入的外幣購買物資、支付費(fèi)用，應(yīng)分?jǐn)偟耐?匯價差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按 外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R
價差，借記“在建工程”“匯兌損益”科目，貸記“外匯價差”科目。
五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌 價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益
處理。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價， 下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。
企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國 貨幣金額和折合率。月份終了，企業(yè)帳 面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀
行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國際信用證存款等，在“其他貨幣
資金”科目核算，不記入本科目。
第１０２號科目 銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)
余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。
二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本
科目。
（二）會計(jì)科目使用說明
第１０１號科目 現(xiàn)金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
３．企業(yè)還有未包括在會計(jì)科目表內(nèi)的其他資產(chǎn)和其他
負(fù)債，可增設(shè)有關(guān)會計(jì)科目進(jìn)行核算。
二、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，增設(shè)下列會計(jì)科目：
１．企業(yè)有調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可增設(shè)“外匯價差”科目。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)
的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。
向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。
企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。
（四）企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定。在某些會計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會計(jì)
科目之用。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行 會計(jì)電算化。
（三）企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目。商品流通企業(yè)會計(jì)制度篇一：商品流通企業(yè)會計(jì)制度
商品流通企業(yè)會計(jì)制度
一、總說明
（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范商品流通企業(yè)的會計(jì)核算，特制定本
制度。此資料由網(wǎng)絡(luò)收集而來，如有侵權(quán)請告知上傳者立即刪除。資料共分享，我們負(fù)責(zé)傳遞知識。
（二）本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事商品流通的獨(dú)立核算的企業(yè) ，包括商業(yè)、糧食、物資供銷、供銷合作社、對外貿(mào)易、醫(yī)藥（石油、煙草）商業(yè)、圖書
發(fā)行等企業(yè)。在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì) 報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)
、減少或合并某些會計(jì)科目。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。
企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱，或者同時填列會計(jì)科目
的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。企業(yè)內(nèi)部管
理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后８天內(nèi)報(bào)出，年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報(bào)
出。
會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。封面上應(yīng)注 明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總
會計(jì)師（或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員）和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。
（五）本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財(cái)政部修訂。
二、會計(jì)科目
（一）會計(jì)科目表
一、資產(chǎn)類
順序號 編號 名稱 頁數(shù)
１１０１現(xiàn)金７
２１０２銀行存款 ７
３１０９其他貨幣資金 １０
４１１１短期投資１１
５１２１應(yīng)收票據(jù)１２
６１２２應(yīng)收帳款１３
７１２５壞帳準(zhǔn)備１５
８１２６預(yù)付帳款１５
９１２９其他應(yīng)收款 １６
１０１３１商品采購１６
１１１３５庫存商品１８
１２１４１受托代銷商品 ２１
１３１４３商品進(jìn)銷差價 ２２
１４１４４商品削價準(zhǔn)備 ２３
１５１４５加工商品２４
１６１４７出租商品２５
１７１４９分期收款發(fā)出商品 ２６
１８１５１
１９１５５
２０１５７
２１１５９
２２１６１
２３１６５
２４１７１
２５１７５
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