某集團固定資產(chǎn)管理辦法(參考版)
2024-12-19 22:33本頁面
【正文】 附： 有關(guān)表格目錄： 《固定資產(chǎn)臺賬》 MJCW001 《固定資產(chǎn)申購審批 單》 MJCW002 《 固定資產(chǎn)采購比價表》 MJCW003 《固定資產(chǎn)驗收報告》 MJCW004 《固定資產(chǎn)驗收單》 MJCW005 《 固定資產(chǎn) 項目新建、改擴建、大修理審批單》 MJCW006 《建設(shè)工程項目付款審核會簽表》 MJCW007 《工程項目進度審核 單》 MJCW008 《工程項目付款申請單》 MJCW009 《竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)資料明細(xì)》 MJCW010 《固定資產(chǎn)交接清單》 MJCW011 《固定資產(chǎn)出售通知單》 MJCW012 《固定資產(chǎn)內(nèi)部 調(diào)撥 單》 MJCW013 《 固定資產(chǎn)盤盈 /盤 虧情況表》 MJCW014 12 。 第三十 七 條、本辦法由集團財務(wù)部解釋。 第十 一 章：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 第三十 五 條、固定資產(chǎn)減值參照《新會計準(zhǔn)則第 8號 — 資產(chǎn)減值 》執(zhí)行。 第 十 章：固定資產(chǎn)報廢與封存 第三十 三 條、固定資產(chǎn)報廢清理，固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不合經(jīng)濟原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門提請固定資產(chǎn)歸口管理部門，按照報廢清理的對象，填制 《 固定資產(chǎn)報廢 /出售通知 單》 MJCW012，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況和報廢原因，經(jīng)有關(guān)部門審查鑒定，確認(rèn)固定資產(chǎn)已喪失使用效能，按權(quán)限審批后，作為固定資產(chǎn)清理的依據(jù)，歸口管理部門據(jù)第一聯(lián)注銷固定資產(chǎn)實物臺帳，第二聯(lián)交財務(wù) 部門，作為轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)賬記錄的依據(jù)，第三聯(lián)使用部門存查。 （ 2） 將實物按 品種、數(shù)量、型號等與固定資產(chǎn)賬進行核對。 按照管理權(quán)限上報有關(guān)情況，并根據(jù)批復(fù)進行賬務(wù)處理。 對本單位擁有或控制的固定資產(chǎn)進行實物清點，并登記造冊。 進行事前的摸查 由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動多、產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜，因此，各單位在固定資產(chǎn)清查時，應(yīng)組織有前后任領(lǐng)導(dǎo)、前后任資產(chǎn)管理及財務(wù)人員、資產(chǎn)使用人員、以及其他知情人員，召開資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會，充分了解固定資產(chǎn)的購建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動、抵押及擔(dān)保、在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會議紀(jì)要，建議行政事業(yè)單位在各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進行自查，編制固定資產(chǎn)部門自查表并上報固定資產(chǎn)清查小組，為實地核查作準(zhǔn)備 。 清查時，重點做好如下工作： 對固定資產(chǎn)要檢查 固定資產(chǎn)原值 、待報廢和提前 報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及 固定資產(chǎn)損失 、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等； 對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費； 對臨時借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補辦手續(xù)； 對清查出的各項賬面盤盈 (含賬外資產(chǎn) )、 盤 虧 固定資產(chǎn)， 要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見 ，填制《 固定資產(chǎn)盤盈 /盤 虧情況表》 （ MJCW014） 檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議； 對批量購進的單位價值低的，如果無法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。 第 三十 條、固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將處置 10 收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。 具體賬務(wù)處理以 2021 年 1 月 1 日為界， 一般納稅人 出售 自己使用過的固定資產(chǎn) ， 適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅政策，只開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票 ； 納稅人銷售 2021年 1月 1日（含 1月 1日）以后 購 進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率 17％或減按 2％征收增值稅 。 第 八 章：固定資產(chǎn) 轉(zhuǎn)移 與調(diào)撥 第二十 七 條、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，歸口管理部門根據(jù)投資協(xié)議與接收單位辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)投資協(xié)議以及 《 固定資產(chǎn)交接清單 》 （ MJCW011） 轉(zhuǎn) 銷固定資產(chǎn)賬面價值 ， 同時資產(chǎn)管理部門根據(jù) 《 固定資產(chǎn)交接清單 》 據(jù)以減少固定資產(chǎn) 臺帳 。 第二十 五 條、固定資產(chǎn)項目建設(shè)完工后，必須 以但不僅限于 《竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)資料明細(xì)》（ MJCW010） 作為竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的依據(jù) ， 第二十 六 條、 固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取 得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。 審批項目金額 審批流程 程序 單項 價值≤ 50萬元 子公司固定資產(chǎn)項目 部門 （ 經(jīng)辦人 、部門負(fù)責(zé)人） → 資產(chǎn)管理 部門負(fù)責(zé)人 → 子公司總經(jīng)理 程序一 50＜單項價值≤ 200萬元以下 子公司固定資產(chǎn)項目 部門 （ 經(jīng)辦人 、部門負(fù)責(zé)人） → 資產(chǎn)管理 部門負(fù)責(zé)人 → 財務(wù)負(fù)→ 子公司 總經(jīng)理 → 集團 公司分管 副 總 裁 程序二 200萬元＜ 單 項價值 程序 二 → 集團 公司 董事 會 程序 三 第二十 三 條、固定資產(chǎn)項目付款，按照上述審批程序批復(fù)資料為依據(jù)，預(yù)算資產(chǎn)處根據(jù)建設(shè)單位提供的批復(fù)、建設(shè)資料，填制 《建設(shè)工程項目付款審核會簽表》 （ MJCW007） 確認(rèn) 對子公司 付 9 款。 原則上，所有項目工程建設(shè)，必須有正規(guī)
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