【正文】 最后進(jìn)價(jià)：最后一次采購價(jià)為最終價(jià),第八十一頁，共八十一頁。更正表計(jì)算表。ERP管理則強(qiáng)調(diào)：事前計(jì)劃一執(zhí)行過程中控制一事后分析，并把三者統(tǒng)一起來。A：生產(chǎn)領(lǐng)料－按車間訂單（加工單、工票或組裝計(jì)劃）與分工序領(lǐng)料，并可根據(jù)BOM和工藝路線自動(dòng)生成工序領(lǐng)料單。,內(nèi)容總結(jié),企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)。,8.3 資金流體系管理之成本管理,成本管理怎樣為離散類型企業(yè)帶來效益,材料成本 ??BOM零部件數(shù) * 材料定額數(shù) * 材料價(jià)格 ==零部件發(fā)生數(shù) * 材料實(shí)領(lǐng)數(shù) * 實(shí)際價(jià)格,例1：材料成本控制,材料定額及材料價(jià)格(M1,M2: 材料) 成本控制 用可替換廉價(jià)材料(由BOM) 控制零部件廢品率 使定額更接近真實(shí)需求，縮小定額的富余量(計(jì)劃階段)，使實(shí)際領(lǐng)用量不超過定額(執(zhí)行階段) 控制材料的計(jì)劃采購限價(jià)( 計(jì)劃階段)，通過比價(jià)采購使實(shí)際采購價(jià)不超過計(jì)劃采購限價(jià)(執(zhí)行階段),第七十九頁，共八十一頁。,第七十七頁，共八十一頁。 ?：此時(shí)傳統(tǒng)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)，不能反映真實(shí)情況。,8.3 資金流體系管理之成本管理,（3）間接費(fèi)差異 對(duì)于以上差異，只要超出允差，都應(yīng)作為重點(diǎn)進(jìn)行分析，以查清原因、分清責(zé)任，尋找解決措施，并加以改進(jìn)。工人雖然出勤但無工作可做，在工票上填寫停工時(shí)間，但企業(yè)仍需按出勤來支付工資； C：效率差異。,第七十五頁，共八十一頁。不論差異是正值還是負(fù)值，只要超過了規(guī)定的允差，都應(yīng)進(jìn)行差異分析。反之，稱為不利差異，即成本超支，用正數(shù)表示。 成本差異分析是成本控制的重要內(nèi)容。 在制定下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的標(biāo)準(zhǔn)成本之前，先把修訂的成本項(xiàng)輸入模擬成本系統(tǒng)；經(jīng)過多次模擬比較，提出多種可行的方案；經(jīng)審批后再轉(zhuǎn)換到標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)；,第七十四頁，共八十一頁。編制財(cái)務(wù)報(bào)表一般使用實(shí)際成本。,8.3 資金流體系管理之成本管理,成本類型 （1） 標(biāo)準(zhǔn)成本：在正常生產(chǎn)條件下的成本，是企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)和評(píng)價(jià)的尺度，反映了在一定時(shí)期內(nèi)計(jì)劃要達(dá)到的成本水準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)期內(nèi)保持不變，是一種“凍結(jié)”的成本。計(jì)算公式： 產(chǎn)品某成本因素的費(fèi)用分配率＝ 該時(shí)期工作中心的該項(xiàng)間接費(fèi)用總金額/該時(shí)期工作中心工作小時(shí) 此時(shí)，該產(chǎn)品在某工作中心的間接費(fèi)用為： 間接費(fèi)用＝產(chǎn)品該工作中心費(fèi)用分配率*占用工作中心工時(shí),由此，可以得到產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,第七十二頁，共八十一頁。分配到生產(chǎn)部門的間接費(fèi)還要再 進(jìn)一步分配到工作中心，確定各間接成本因素的分配率。,第七十一頁，共八十一頁。間接費(fèi)分配一般按以下步驟進(jìn)行。我國會(huì)計(jì)制度改革后采用制造成本法，間接費(fèi)只算到車間一級(jí)，不再把企業(yè)管理費(fèi)計(jì)人產(chǎn)品成本。 即：產(chǎn)品直接人工費(fèi)＝?各層制造件的直接人工費(fèi),第七十頁，共八十一頁。,8.3 資金流體系管理之成本管理,材料費(fèi)=采購價(jià)格+采購間接費(fèi),累計(jì)材料費(fèi)=D材料費(fèi)+E材 料費(fèi),累計(jì)材料費(fèi)=D材料費(fèi)+E材料費(fèi)+C 材料費(fèi),各層物料的直接材料費(fèi)的計(jì)算是個(gè)卷積的過程，計(jì)算公式為: 本層制造件的直接材料費(fèi)＝?下層制造件的直接材料費(fèi) 材料費(fèi)＝材料實(shí)際消耗量*材料價(jià)格*產(chǎn)品數(shù)量,第六十九頁，共八十一頁。,8.3 資金流體系管理之成本管理,D：直接材料費(fèi)的計(jì)算 直接材料費(fèi)計(jì)算的基礎(chǔ)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（BOM），從最低層原材料（外購件或外加工件）開始，這層的費(fèi)用含： 材料采購價(jià)格費(fèi)用和采購間接費(fèi)（采購管理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)等） 材料價(jià)格的計(jì)價(jià)方法有： 先進(jìn)先出：材料領(lǐng)用先進(jìn)先出，材料價(jià)格按最先入庫材料價(jià)格； 后進(jìn)先出：材料領(lǐng)用后進(jìn)先出，材料價(jià)格按最后入庫材料價(jià)格； 加權(quán)平均：加權(quán)平均價(jià)格＝期間總?cè)霂旖痤~/ 期間總?cè)霂鞌?shù)量； 移動(dòng)加權(quán)平均 （每批采購來料后進(jìn)行）：移動(dòng)平均價(jià)格＝（本次入庫金額+上次結(jié)存金額）/（本次入庫數(shù)量+上次結(jié)存數(shù)量）； 最后進(jìn)價(jià)：最后一次采購價(jià)為最終價(jià)； 計(jì)劃價(jià)：按計(jì)劃價(jià)計(jì)價(jià)，不隨買入價(jià)波動(dòng)。最常用的分配方法為約當(dāng)產(chǎn)量比例法； 約當(dāng)產(chǎn)量比例法：將月末在制品實(shí)際數(shù)量按其完工程度折算為完工產(chǎn)品的數(shù)量，將本月所匯集的全部生產(chǎn)費(fèi)用按照完工產(chǎn)品的數(shù)量和月末在制品的約當(dāng)產(chǎn)量的比例進(jìn)行分配。 ***實(shí)質(zhì)是歸集到工作中心,第六十六頁，共八十一頁。,第六十五頁，共八十一頁。,8.3 資金流體系管理之成本管理,C：期間費(fèi)用－指不直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用（3大費(fèi)用），它不記入產(chǎn)品成本。其中 與產(chǎn)量有一定關(guān)系的稱為變動(dòng)間接費(fèi)(如燃料與動(dòng)力費(fèi))； 與產(chǎn)量無直接關(guān)系的稱為固定間接費(fèi)(如非直接生產(chǎn)人員的工資、辦公費(fèi)、房屋折舊、廠房采暖及照明等)。 ***返工報(bào)廢造成的費(fèi)用凡是與具體物料有關(guān)的，分別計(jì)入直接材料費(fèi)和直接人工費(fèi)中作為直接成本。,8.3 資金流體系管理之成本管理,工業(yè)企業(yè)成本管理的內(nèi)容： 成本計(jì)算、成本計(jì)劃、成本日?？刂啤⒊杀竟芾砗头治?成本的構(gòu)成,第六十三頁，共八十一頁。即在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要想獲取更多的利潤，除擴(kuò)大產(chǎn)品的市場占有率外，主要靠降低成本來實(shí)現(xiàn)。,8.3 資金流體系管理之成本管理,成本的概念和意義 （1）成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的耗費(fèi)。,8.2 資金流體系管理之財(cái)務(wù)管理,某ERP軟件集成化帳務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖,業(yè)務(wù)系統(tǒng),第六十頁，共八十一頁。,（3）庫存數(shù)據(jù)：出入庫單據(jù)、盤點(diǎn)數(shù)據(jù)，形成材料、半成品、產(chǎn)品的數(shù)量帳、金額帳 （4）工程數(shù)據(jù)：標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)定額成本，用于成本核算和分析； （5）生產(chǎn)數(shù)據(jù)：在制品、加工工時(shí)和產(chǎn)量數(shù)據(jù)，用于計(jì)算成本、工資等； （6）質(zhì)量數(shù)據(jù)：廢品數(shù)、質(zhì)檢工時(shí)，用于計(jì)算成本、工資等； （7）計(jì)劃數(shù)據(jù)：投入產(chǎn)出計(jì)劃，用于財(cái)務(wù)預(yù)算 （8）設(shè)備數(shù)據(jù)：設(shè)備維修、保養(yǎng)數(shù)據(jù)，形成相關(guān)費(fèi)用或記入生產(chǎn)成本 （9）人力資源數(shù)據(jù)：工資信息，用于計(jì)算工資,8.2 資金流體系管理之財(cái)務(wù)管理,第五十八頁，共八十一頁。,8.2 資金流體系管理之財(cái)務(wù)管理,ERP系統(tǒng)的集成化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 1）ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)與單一財(cái)務(wù)電算化軟件的不同點(diǎn)是： 數(shù)據(jù)集成化程度高， ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)涵蓋企業(yè)ERP系統(tǒng)所有業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,（3）帳務(wù)處理過程和內(nèi)容 憑證：原始憑證和記帳憑證 《原始憑證》(財(cái)務(wù)/成本記帳的依據(jù)) ? 記帳憑證(對(duì)原始憑證進(jìn)行匯總、分類，歸集到相應(yīng)的科目，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)意義上的準(zhǔn)確記錄) ? 審核/復(fù)核(對(duì)記帳憑證進(jìn)行復(fù)核，以確認(rèn)資產(chǎn)變動(dòng)的正確性，以及資產(chǎn)歸集科目的正確性) ? 記帳(將記帳憑證上的信息匯總到財(cái)務(wù)總帳中，即將每一記帳憑證數(shù)據(jù)，修改科目余額、累計(jì)發(fā)生額等匯總數(shù)據(jù)) ? 帳簿管理(按時(shí)間(年度/月度)、分立帳(現(xiàn)金、應(yīng)收、應(yīng)付、固定資產(chǎn))等歸類整理財(cái)務(wù)帳，并實(shí)現(xiàn)正確的結(jié)轉(zhuǎn)(上年末數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至下年初，上月末數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)至下月初)) ? 編制財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表(年/季/月)、現(xiàn)金流量表(年/季/月)、損益表(年/季/月)等),8.2 資金流體系管理之財(cái)務(wù)管理,第五十五頁，共八十一頁。為避免發(fā)生額的不準(zhǔn)確，記帳憑證在記帳時(shí)可以負(fù)數(shù)沖銷（紅字）重復(fù)記錄的信息。,科目的余額： 科目的余額 = 科目的借方發(fā)生額 – 科目的貸方發(fā)生額 由于科目的余額可能大于0，也可能小于0，為避免處理負(fù)數(shù)，便有“余額在貸方”和“余額在借方”，在借方表示借方發(fā)生額貸方發(fā)生額, 在貸方表示借方發(fā)生額貸方發(fā)生額。,復(fù)式記帳法：有借必有貸，借貸總相等 例如： 2003010002 借：原材料，2,000 借：低值易耗品，1,000 貸：采購費(fèi)用，3,000。 每一個(gè)記帳憑證，表征了一筆資金的來龍去脈，因此應(yīng)記錄從哪一科目中拿出，又放入哪一科目中，即記錄二次（復(fù)式記賬）。 科目的“借方”與“貸方”：向科目中放入，為借入；從科目中拿出，為“貸出”。主要有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，而借貸記賬法是世界各國普遍采用的一種方法。 例如制造業(yè)企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目有：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、材料采購、材料、待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、借款、所得稅、公積金、利潤、營業(yè)收入、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用… … ****會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱 每個(gè)賬戶有四個(gè)金額要素： 期初余額、 期末余額、本期增加額、本期減少額 四個(gè)要素之間關(guān)系： 期末余額＝期初余額+本期增加額－本期減少額,8.2 資金流體系管理之財(cái)