【正文】 甲乙雙方本著互惠互利、雙贏的原則，產(chǎn)生任何問題雙方協(xié)商解決。5，乙方簽訂合同之日付10萬押金，抵貨款。3，乙方賣出去的貨存在任何質(zhì)量問題甲方負(fù)責(zé)包退換。2，每款數(shù)量達(dá)到500件以上的，可適當(dāng)優(yōu)惠，或者按銷售產(chǎn)值返點。甲方提供的服裝所有指數(shù)符合國家標(biāo)準(zhǔn)。如果被審計單位內(nèi)部控制存在應(yīng)關(guān)注缺陷與重大缺陷，審計師就需要對被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見或者反對意見。審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下跡象，就應(yīng)判斷被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷：；，以反映重大錯報的更正情況；，而該錯報不可能由企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)；。控制缺陷的嚴(yán)重性取決于：。應(yīng)關(guān)注缺陷是指內(nèi)部控制存在的、其嚴(yán)重性不如重大缺陷但卻足以值得負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告的人員關(guān)注的某項缺陷或幾項缺陷的組合。（六）評價控制缺陷對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的不足，注冊會計師應(yīng)按其嚴(yán)重程度，評價其是否屬于缺陷、應(yīng)關(guān)注缺陷還是重大缺陷。評價內(nèi)部控制執(zhí)行有效性，指設(shè)計有效的控制措施是否得到了正確執(zhí)行。內(nèi)部控制設(shè)計是否有效的判斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報告不當(dāng)披露的重要事項。財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險包括兩個要素：錯報風(fēng)險與控制失效風(fēng)險。在針對重要處理程序執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師可以詢問企業(yè)員工對企業(yè)規(guī)定程序及控制所要求內(nèi)容的了解程威對于特定的相關(guān)認(rèn)定，可能有多項控制應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險注冊會計師沒有必要測試與某個相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。注冊會計師應(yīng)確定重要交易事項和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點，明確識別每一重要會計科目或披露事項是否都有管理層簽字、聲明等法律手續(xù)方面的認(rèn)定。在對公司層面評估的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮重要性水平，以及財務(wù)報表和其他支持性會計科目余額、交易或其他支持性信息出現(xiàn)重大錯報的可能性，分析財務(wù)報告中的關(guān)鍵風(fēng)險防范事項，并從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮會計科目和披露事項的重要性。（四）測試各相關(guān)財務(wù)報告目標(biāo)的關(guān)鍵控制選擇那些針對最關(guān)鍵財務(wù)報告目標(biāo)的流程控制，并對這些控制的設(shè)計有效性進(jìn)行評估。評估的焦點應(yīng)放在風(fēng)險上，如果某一事項從財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險的角度來看是重要的，就必須重點關(guān)注。注冊會計師還應(yīng)識別各流程的責(zé)任人，并與其溝通，掌握其是否明確責(zé)任。這就需要注冊會計師識別公司層面的重大風(fēng)險并作出恰當(dāng)?shù)脑u估。并完成公司層面的評估公司層面的內(nèi)部控制，主要是指公司治理層面的內(nèi)部控制，屬于控制環(huán)境。因此，在制定審計計劃，必須分配好合適的項目人員，對項目助理人員做好具有針對性的審前培訓(xùn)與督導(dǎo)，并且根據(jù)需要，制定利用專家的計劃。以往控制測試往往流于形式，空有其表，其原因之一就是審計人員并不具備判斷企業(yè)內(nèi)控是否有效的能力。（二）制定審計計劃根據(jù)所掌握的控制環(huán)境及其對行為和財務(wù)報告完整性的影響，制定審計計劃，確定項目負(fù)責(zé)人和項目團(tuán)隊成員，界定角色、責(zé)任和資源；制定項目計劃、方法和報告要求。三、實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本思路（一）了解被審計單位的控制環(huán)境注冊會計師應(yīng)關(guān)注：，包括財務(wù)報告實務(wù)、經(jīng)濟(jì)狀況、法律法規(guī)和技術(shù)革新；、經(jīng)營特征和資本結(jié)構(gòu)；；。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本范圍、審計方法大體一致，但是由于相關(guān)法規(guī)還要求注冊會計師對管理層就公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價單獨發(fā)表意見，因此在審計程序上應(yīng)比控制測試力度有所強(qiáng)化。此處，不妨可以借鑒美國證券交易委員會（SEC）的定義，財務(wù)報告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認(rèn)會計原則提供合理保證的控制程序，具體包括以下控制政策和程序：，準(zhǔn)確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置情況；：公司對發(fā)生的交易進(jìn)行必要的紀(jì)錄，從而使財務(wù)報表的編制滿足公認(rèn)會計原則的要求，公司所有的收支活動經(jīng)過公司管理層和董事的合理授權(quán)；、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響。一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的界定《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》（征求意見稿）中指出，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是指會計師事務(wù)所接受委托，對企業(yè)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行鑒證，并發(fā)表鑒證意見。”開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為注冊會計師審計的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，然而《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套文件遲遲未正式發(fā)布，其中就包括《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》，造成內(nèi)控審計有點無所適從，審計質(zhì)量得不到保證。第四篇：會計學(xué)畢業(yè)論文會計學(xué)畢業(yè)論文范文實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本思路安然事件之后，美國薩班斯法案規(guī)定公眾公司必須以書面形式對外披露首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或類似職務(wù)人員對有關(guān)內(nèi)部控制的評價報告，該份報告還必須經(jīng)過負(fù)責(zé)公司定期財務(wù)報表審計的注冊會計師的審計，出具內(nèi)部控制審計報告。審計職業(yè)道德是對注冊會計師最起碼的要求,是注冊會計師除能力以外又一個應(yīng)具備的基本條件。有了能力才能抓住機(jī)遇,有了能力才能迎接挑戰(zhàn)。知已知彼,方能百戰(zhàn)百勝。古語云:衰兵必勝。經(jīng)濟(jì)形勢不斷發(fā)展，機(jī)遇和挑戰(zhàn)將不斷變化，會計誠信也要不斷的發(fā)展和完善我國加入WTO后,對于我國的職業(yè)會計師和會計師事務(wù)所來講是挑戰(zhàn)大于機(jī)遇,甚至有了生死存亡的危機(jī)。我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀和會計體制的不完善、失信成本大于失信收益等都會造成會計失信。三、總結(jié)：確實，這都是現(xiàn)如今社會的普遍現(xiàn)象，有許多會計人員都是畢業(yè)后經(jīng)不起這種誘惑而走上違背道德的行為，甚至是違反法律的行為，從而走向一條不歸路。但這也不意味著人們在失信面前是無能為力。從以上四個方面的分析，可見會計失信的出現(xiàn)并不是偶然的，而是有其深刻的理論根源和廣闊的實踐沃土。況且在具體的實踐活動中，由于我國對提供虛假信息處罰的力度不夠，而相關(guān)的法律，執(zhí)法機(jī)關(guān)的不完善，造成會計造假的成本低廉。企業(yè)則可以騙取投資者、債權(quán)人、國家的信任，獲得額外的收益，而不做假賬，它們會喪失機(jī)會成本；如果對方提供虛假信息而沒有被發(fā)現(xiàn)，則本企業(yè)的競爭力下降；如果本企業(yè)提供虛假停息沒有被發(fā)現(xiàn)，它可能獲得豐厚的收益。在巨大經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，由于人都是具有風(fēng)險意識的經(jīng)濟(jì)人，在關(guān)鍵的時刻就會出現(xiàn)誠信問題?！笆懦杀敬笥谑攀找妗笔菚嬍诺膭恿ΑＮ覈?jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀和會計體制的不完善是會計失信的直接原因（我國由計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的會計理論和方法不適用新的市場經(jīng)濟(jì)，而新的會計理論和會計方法又沒有迅速有效的建立，這樣會計存在的最大問題，即會計人員誠信失信現(xiàn)象日益嚴(yán)重。這主要因為會計本身的靈活性、選擇性、滯后性以及職業(yè)判斷而引起的。我國會計自身的特點及局限性是會計失信的條件。它指市場經(jīng)濟(jì)的活動主體具有不相同的信息。經(jīng)濟(jì)形勢不斷發(fā)展，機(jī)遇和挑戰(zhàn)將不斷變化，會計誠信也要不斷的發(fā)展和完善。現(xiàn)實中會計失信的原因是多方面的，信息不對稱、我國會計自身的特點及局限性、我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀和會計體制的不完善、失信成本大于失信收益等都會造成會計失信。當(dāng)前，我國某些上市公司會計造假案件時有發(fā)生，會計信譽(yù)已受到嚴(yán)重?fù)p害，會計造假問題急需解決。建立良好的制約環(huán)境，才能使中小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下健康成長。企業(yè)內(nèi)部制約應(yīng)當(dāng)建立在道德規(guī)范的上，當(dāng)企業(yè)每一位員工明確，觀念趨同，內(nèi)部制約才能更的。而內(nèi)部制約知識應(yīng)會計人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，將內(nèi)部制約制度列入會計專業(yè)技術(shù)資格和職稱考試之中，使內(nèi)部制約制度逐步深入到中小型企業(yè)會計人員的心中，牢固掌握并運(yùn)用。會計人員是企業(yè)會計制約的，其掌握業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白，正是讓感到辦起事、花起錢那么順手的制度系統(tǒng)，使得企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序，才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎，以而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險，企業(yè)的就多了一份保障。內(nèi)部制約與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、帶頭執(zhí)行也有很大的聯(lián)系碩士論文。提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部制約認(rèn)識的策略：。采購，生產(chǎn)經(jīng)營，銷售，財務(wù)管理，探討開發(fā)，人力資源等。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部制約制度的建設(shè)是推動企業(yè)健康進(jìn)展良性循環(huán)的途徑。另外，內(nèi)部制約制度是規(guī)范中小企業(yè)的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的保證。眾所周知，中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的組成，對經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和社會穩(wěn)定起著 推動作用。也授予稅務(wù)、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門以會計監(jiān)督權(quán)。在企業(yè)外部，對國有企業(yè)擁有權(quán)，以而擁有對國有企業(yè)的監(jiān)督權(quán)。既然一方要隱瞞信息，另一方要竊取信息，那么雙方博弈的“均衡點”應(yīng)是會計監(jiān)督系統(tǒng) 推動會計財務(wù)信息公開、公平、公正。而這里所討論的信息是指會計信息，那么所的也是會計監(jiān)督。企業(yè)要會計報表向外部披露企業(yè)的財務(wù)信息，企業(yè)的真實情況可能企業(yè)內(nèi)部人員知道，這使企業(yè)有條件假會計來偷漏稅、騙取銀行貸款或騙取其他信用等。而經(jīng)理人員經(jīng)營企業(yè)，掌握企業(yè)全面的信息，隱瞞企業(yè)的真實信息來達(dá)到自身的目的。上已述及，經(jīng)理人員的是自身的收入、聲望和地位等，與者企業(yè)價值最大化的不同。有三：會計人員自身信息優(yōu)勢謀取私利。二、社會現(xiàn)狀：在不斷完善自己的同時，我們應(yīng)該關(guān)注一下社會的現(xiàn)狀：（一）淺談會計人員的違法行為。參考文獻(xiàn)劉玉廷．新修訂的《會計法》所實現(xiàn)的若干重要突破．會計研究，2000；1閻達(dá)五，宋建波．雙元控制主體構(gòu)架下現(xiàn)代企業(yè)會計控制的新思路．會計研究，2000；3湯谷良．財務(wù)控制新論．會計研究，2000；3吳水澎等．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示．會計研究，2000；5于長春，伍中信．彌補(bǔ)國有企業(yè)出資人財務(wù)監(jiān)督缺位的幾個問題．會計研究，2000；6楊照華．會計法治與市場經(jīng)濟(jì)．會計研究，2000；7杜濱，李若山．企業(yè)內(nèi)部控制與單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任．財務(wù)與會計，2000；4內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)：概念．審計研究資料，1997；12內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)：控制風(fēng)險評估．審計研究資料，1997；12高建兵．委托代理關(guān)系與會計控制權(quán)淺論．財會月刊，2000；41劉偉，李風(fēng)圣．產(chǎn)權(quán)通論．北京：北京出版社，19981盧現(xiàn)祥．西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)．北京：中國發(fā)展出版社，1996第三篇：會計學(xué)畢業(yè)論文會計學(xué)畢業(yè)論文一、前言：經(jīng)濟(jì)管理學(xué)以激勵以人的積極性、提高組織效率為目標(biāo)，必須兼顧多數(shù)人的一般行為與少數(shù)人的特殊行為，因為少數(shù)人的特殊行為以提高組織效率非常重要。最后，應(yīng)當(dāng)明確的是，會計控制是一個動態(tài)的概念，其本身就處在不斷發(fā)展變化之中，那種用靜態(tài)的眼光看會計控制，并將其局限于企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的思維是與時代的發(fā)展不相適應(yīng)的。同樣，由于我國中介監(jiān)督機(jī)制尚不健全，完全信賴于注冊會計師等的中介監(jiān)督也不具現(xiàn)實性。三、結(jié)束語事實表明，目前會計管理中存在的問題指望企業(yè)會計人員采取內(nèi)部監(jiān)督與控制的形式是不可能解決的，因為這既不符合委托代理理論，也與管理學(xué)的基本原理相悖。因為經(jīng)營者對出資人利益的侵害，要通過一定的財務(wù)活動來進(jìn)行，在會計上必然有所反映。可以明確地說，日常會計控制只是企業(yè)內(nèi)部對自身經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行自上而下或自我監(jiān)督約束的一種內(nèi)部監(jiān)督，并不具備監(jiān)督經(jīng)營者的職能。經(jīng)濟(jì)控制論認(rèn)為，會計是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，會計人員在經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)信息的形式服務(wù)并參與企業(yè)經(jīng)營管理，會計人員在組織上、經(jīng)濟(jì)上依賴于經(jīng)營者。根據(jù)委托代理理論，監(jiān)督者與被監(jiān)督者應(yīng)該沒有利益關(guān)系，監(jiān)督者在人事上、經(jīng)濟(jì)上應(yīng)獨立于被監(jiān)督者。即要求單位負(fù)責(zé)人對法律負(fù)責(zé)、單位其他人對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。從競爭的角度分析，會計人員必須積極為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)，充分行使理財自主權(quán)。就國有企業(yè)而言，財務(wù)總監(jiān)是由國資部門派駐企業(yè)，對企業(yè)經(jīng)營者依法進(jìn)行監(jiān)督與約束的代表，而總會計師則是企業(yè)經(jīng)營管理班子的一員，是財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督對象之一，兩者的地位與職責(zé)不一樣，因此，財務(wù)總監(jiān)不能取代總會計師的職責(zé)?？倳嫀煹穆氊?zé)作用不同于財務(wù)總監(jiān)。”由原《會計法》的“可以”改為“必須”，總會計師的重要性得到了法律強(qiáng)調(diào)，為會計控制