【正文】 通過軟件評(píng)估有效解決了人工評(píng)估由于信息數(shù)據(jù)量大，處理不便、運(yùn)算繁瑣以及人員素質(zhì)造成的納稅評(píng)估效率底，效果難以保證兩大要害問題。六、充分應(yīng)用《XXXX地稅納稅評(píng)估管理系統(tǒng)》。五是與納稅信用等級(jí)評(píng)定相結(jié)合，提高評(píng)定準(zhǔn)確性。對(duì)疑點(diǎn)不能排除的，轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查程序。企業(yè)所得稅匯繳檢查發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估程序，實(shí)施約談核實(shí)，邀請(qǐng)納稅人就疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋說明。我們?cè)趯?duì)建筑、餐飲等行業(yè)的納稅人進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)，充分借助稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人發(fā)票使用量及發(fā)票金額開具情況，提高了評(píng)估分析的針對(duì)性、實(shí)效性和準(zhǔn)確性。我們?cè)谠u(píng)估分析時(shí)，充分利用部門提供的綜合治稅信息，既解決了納稅評(píng)估的信息來源，提高了納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性，又提高了部門信息的綜合利用水平，延伸了綜合治稅功能。在納稅評(píng)估過程中，我們推廣了“重點(diǎn)稅源逐戶評(píng)估，一般稅源按行業(yè)評(píng)估、零散稅源按區(qū)域評(píng)估”的評(píng)估模式，不僅僅把納稅評(píng)估看作是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量評(píng)定處理的一項(xiàng)管理活動(dòng)，更作為落實(shí)省局確定的“抓大控中定小”征管思路，切實(shí)提高稅源監(jiān)控水平的一項(xiàng)具體措施來抓，豐富了“抓大控中定小”的內(nèi)涵，提高了“抓大控中定小”的工作水平。在實(shí)施納稅評(píng)估過程中，我們注重與其他幾項(xiàng)重點(diǎn)工作的有機(jī)結(jié)合。并根據(jù)納稅評(píng)估的工作特點(diǎn)，劃分了評(píng)估對(duì)象選擇、信息采集、評(píng)估分析、評(píng)定處理和評(píng)估復(fù)核等職責(zé)，建立起職責(zé)明晰、銜接緊密、監(jiān)督制約的納稅評(píng)估工作運(yùn)行機(jī)制。這些分局都設(shè)立了納稅評(píng)估崗，指定專人按照簡易程序，對(duì)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、欠繳稅款的真實(shí)性，按照篩選疑似對(duì)象、確定對(duì)象、約談核實(shí)、評(píng)定處理等步驟進(jìn)行評(píng)估，有效的促進(jìn)了日常稅收征管工作。日常評(píng)估，是納稅評(píng)估的一種重要評(píng)估方式，是日常稅收征收管理的一項(xiàng)重要措施。四、積極開展日常評(píng)估、專項(xiàng)評(píng)估等各項(xiàng)納稅評(píng)估工作。就發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)，邀請(qǐng)?jiān)u估對(duì)象進(jìn)行納稅約談、詢問核實(shí)，并就評(píng)估分析和納稅約談過程中確認(rèn)的問題，根據(jù)有關(guān)政策法規(guī)作出評(píng)估結(jié)論和進(jìn)行相應(yīng)處理，最后納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)將已終結(jié)評(píng)估的資料分戶整理、裝訂成冊(cè)、編號(hào)歸檔。三、按納稅評(píng)估操作規(guī)程，實(shí)施納稅評(píng)估。同時(shí)，我們?cè)诹⒆悻F(xiàn)有納稅企業(yè)申報(bào)資料的基礎(chǔ)，通過社會(huì)綜合治稅信息等渠道，隨時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金變化情況，進(jìn)一步拓寬資料的占有領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)實(shí)行全方位的監(jiān)控。將轄區(qū)內(nèi)納稅人按照地域或稅源大小分配給評(píng)估人員，評(píng)估人員在日常管理中，多方面收集、掌握納稅人的動(dòng)態(tài)稅收信息，對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，根據(jù)工作需要采取各種手段對(duì)納稅人信息進(jìn)行核實(shí)，對(duì)有問題嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤監(jiān)控，找準(zhǔn)產(chǎn)生異常申報(bào)的真實(shí)原因，有針對(duì)性的采取措施，防止稅收流失。二、強(qiáng)化涉稅信息的采集，為納稅評(píng)估提供科學(xué)依據(jù)。按照我局年初確定的工作計(jì)劃，納稅評(píng)估工作已列入我局征管日?？己斯ぷ黜?xiàng)目中，從而奠定了納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)。縣局負(fù)責(zé)本單位納稅評(píng)估工作的指導(dǎo)協(xié)調(diào)、結(jié)論審核、案件移交、資料保管等綜合性管理工作。一、提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。2012，我局共對(duì)四個(gè)行業(yè)187戶納稅人進(jìn)行了評(píng)估，正常結(jié)論169戶，差異糾正性結(jié)論18戶，共評(píng)估出稅款581484元。％提高到21％，翻了一番多。我局核定征收已達(dá)到了261戶，%，核定征收稅款297萬元，促進(jìn)了納稅人所得稅申報(bào)，盈利面大幅提升，同比增長了251％，％。目前,％；%、7%；個(gè)體工商戶達(dá)到起征點(diǎn)的比重同比增加了15%，%。部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握的評(píng)估方法有限，不善于從各種涉稅信息中尋找疑點(diǎn)或挖掘深層次問題，不掌握行業(yè)特點(diǎn)和客觀規(guī)律，無法綜合分析行業(yè)總體稅負(fù)狀況和單個(gè)納稅人納稅情況差異，因此評(píng)估效率不高。（三）進(jìn)一步提高納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。（二）完善征管措施，掌握行業(yè)特點(diǎn)。依托稅收征管系統(tǒng)和征管輔助軟件，全面建立稅收信息資源庫。在機(jī)床行業(yè)評(píng)估中，將進(jìn)行機(jī)床生產(chǎn)的8戶企業(yè)一起進(jìn)行評(píng)估，在評(píng)估中運(yùn)用企業(yè)相互指標(biāo)對(duì)比的方法，綜合分析企業(yè)經(jīng)營情況，確定了共性的問題及個(gè)別疑點(diǎn)，通過評(píng)估梳理出此行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)指標(biāo)，為以后對(duì)此類行業(yè)評(píng)估奠定了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。通過對(duì)一戶典型關(guān)聯(lián)企業(yè)的評(píng)估，發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，在調(diào)查中建立數(shù)據(jù)庫，通過大量的數(shù)據(jù)計(jì)算，指標(biāo)配比，經(jīng)過多次的論證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計(jì)收入，轉(zhuǎn)移利潤。（三）從行業(yè)入手，開辟新的納稅評(píng)估途徑。（二）利用科學(xué)方法篩選納稅評(píng)估對(duì)象。二是深入了解企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理模式，將管理的觸角延伸到分支機(jī)構(gòu)。納稅評(píng)估需要借助一定的信息資料和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來進(jìn)行科學(xué)地測(cè)算，因此全面采集和掌握涉稅信息是納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵。積極完善行業(yè)稅源監(jiān)控體系，稅源管理部門對(duì)月度收入增減和行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控信息進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，始終堅(jiān)持追蹤到稅源，落實(shí)到企業(yè)，突出針對(duì)性。（三）強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)監(jiān)控，突出針對(duì)性我局在稅源管理方面實(shí)行屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理。作為牽頭部門的計(jì)劃征收科，核算并反映全局稅收收入的真實(shí)情況，重點(diǎn)分析我局稅收收入的增減變化因素、稅收構(gòu)成要素、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收變化情況以及宏觀經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收收入的影響，較準(zhǔn)確的反映了我局稅收收入的發(fā)展形勢(shì)和存在問題；圍繞稅收收入變化情況，各科室從不同角度分析和反映影響稅收收入變化的因素和存在的問題。其次，確定分析模型和分析指標(biāo)，稅源部門積極收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料，信息部門及時(shí)發(fā)布稅收收入核算數(shù)據(jù)，保持?jǐn)?shù)據(jù)應(yīng)用的統(tǒng)一。一是在分析方法上，力求結(jié)合實(shí)際，科學(xué)合理。（二）強(qiáng)化稅收分析，提高納稅評(píng)估準(zhǔn)確性，我局繼續(xù)以“稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅源管理”四位一體互動(dòng)機(jī)制為抓手，以找問題為切入點(diǎn)，強(qiáng)化稅源管理，認(rèn)真組織稅收分析，抓住管理薄弱環(huán)節(jié)，有效開展稅務(wù)稽查；積極開展政策落實(shí)跟蹤分析，有效提高納稅遵從度。結(jié)合“135”業(yè)務(wù)大比武干部教育培訓(xùn)，開展各種形式崗位練兵活動(dòng)，加大了對(duì)稅收管理員的培訓(xùn)力度，組織評(píng)估人員參加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)分析知識(shí)、納稅評(píng)估基本技能、計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用等方面的培訓(xùn)；開展了稅收管理員“一口清”知識(shí)競(jìng)賽，評(píng)估人員定期相互交流評(píng)估心得、經(jīng)驗(yàn)。一年多來，共對(duì)42戶企業(yè)進(jìn)行了納稅評(píng)估，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，補(bǔ)征入庫企業(yè)所得稅138萬元，移交稽查查處3戶，調(diào)減留抵309萬元。近年來我局結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，本著“強(qiáng)化稅收征管、優(yōu)化稅收服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、堵塞稅收漏洞”的基本稅收征管原則，積極開展納稅評(píng)估工作。結(jié)果分析：若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2?100%。（2）資產(chǎn)利潤率=利潤總額247。2存貨變動(dòng)率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析分析目的：比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。結(jié)果分析：如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0，本期銷售利潤率上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產(chǎn)利潤率上年同期資產(chǎn)利潤率≤0時(shí)，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入等問題。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。（2）銷售利潤率=利潤總額/銷售額100%。?(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)247。2資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析分析目的：綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，發(fā)現(xiàn)隱匿銷售收入等問題。（1）當(dāng)比值大于1，二者都為正時(shí)，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售額，銷售價(jià)格偏低或 擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。上年同期累計(jì)稅負(fù)率=上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額100%。（3）稅負(fù)率變動(dòng)率=(本期累計(jì)稅負(fù)率上年同期累計(jì)稅負(fù)率)/上年同期累計(jì)稅負(fù)率100%。本期銷售毛利率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額本期累計(jì)主營業(yè)務(wù)成本)/ 本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額100%。計(jì)算公式：（1）比值=銷售毛利率變動(dòng)率/稅負(fù)率變動(dòng)率。（2）比值小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。結(jié)果分析：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。（2）銷售額變動(dòng)率=(本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額)/上年同期累計(jì)應(yīng)稅銷售額100%。2銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率配比分析分析目的：判斷企業(yè)是否存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍而多抵進(jìn)項(xiàng)的問題。計(jì)算公式：申報(bào)主表12行（進(jìn)項(xiàng)稅額）之和｛[資產(chǎn)負(fù)債表10行（存貨本期末數(shù)存貨期初數(shù)）+損益表2行（銷售折扣和折讓）]17%(或13%)+申報(bào)附表二8行“稅