【正文】 29 / 29。 、分析的內(nèi)容。 。 “應(yīng)付賬款”賬戶，不結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。 “營業(yè)外收入”、“盈余公積”等賬戶。 “主營業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”的比率是否合理，以期發(fā)現(xiàn)納稅人有無少申報(bào)課稅數(shù)量的情況。 《利潤表》中的應(yīng)稅礦產(chǎn)品“銷售（營業(yè)）收入”與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)銷存明細(xì)表中應(yīng)稅礦產(chǎn)品產(chǎn)量比率增減變化情況，同時(shí)與申報(bào)表中資源稅申報(bào)額進(jìn)行比對，審核增減變化情況。 《資源稅管理證明》。 ，審核增減變化情況，并與同期礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)增減變化進(jìn)行比對。 、免稅項(xiàng)目的課稅數(shù)量是否單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，是否按規(guī)定申報(bào)繳納了資源稅。 、 稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅額相比有無較大差異，能否合理解釋。 ，是否分別核算納稅，未分別核算的，是否有從低選擇稅率的問題。 。 ，折算比率是否合理。 ，能否合理解釋。 《資源稅納稅申報(bào)表》、《代扣代繳代收代繳稅款報(bào)告表》中申報(bào)項(xiàng)目是否有收購未稅礦產(chǎn)品。 《資源稅納稅申報(bào)表》中項(xiàng)目、數(shù)字填寫是否完整，適用稅目、單位稅額、應(yīng)納稅額及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確。當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)資源稅問題。 本指標(biāo)是應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率的對比分析。上年同期累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）}100%。 應(yīng)納稅額增長率= 〔(本期累計(jì)應(yīng)納稅額上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額)247。主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率。 （二）資源稅同步增長系數(shù)當(dāng)比值大于1，無問題。 本指標(biāo)是本期資源稅負(fù)擔(dān)率與上年同期資源稅負(fù)擔(dān)率的對比分析。主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）〕100%。上年同期資源稅稅收負(fù)擔(dān)率，其中： （一）資源稅稅負(fù)變動系數(shù)  （三）綜合審核分析分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警值的，要借助其他指標(biāo)深入分析并按照總局納稅評估管理辦法規(guī)定處理。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近1。 本指標(biāo)用于分析印花稅應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率，評估納稅人申報(bào)（貼花）納稅情況真實(shí)性。上年同期累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入額〕100% 。上年同期累計(jì)應(yīng)納稅額〕 100%。主營業(yè)務(wù)收入增長率，其中： （二）印花稅同步增長系數(shù)當(dāng)比值小于1，可能存在未足額申報(bào)印花稅問題，進(jìn)入下一工作環(huán)節(jié)處理（下同）。本指標(biāo)用于分析可比口徑下印花稅額占計(jì)稅收入的比例及其變化情況。其中：印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額247。 印花稅稅負(fù)變動系數(shù)=本期印花稅負(fù)擔(dān)率247。 四、印花稅評估分析指標(biāo)及使用方法 重點(diǎn)分析存在無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)等，如無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購買變動率銷售利潤變動率，則說明企業(yè)購買的無形資產(chǎn)沒有帶來相應(yīng)的收益增長，可能支付了過高的無形資產(chǎn)購買價(jià)格或通過購買無形資產(chǎn)的形式轉(zhuǎn)移利潤，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。  重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額占總購進(jìn)原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購變動率銷售成本變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)購進(jìn)原材料金額的變化導(dǎo)致過大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，采購?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購成本大于非關(guān)聯(lián)采購成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)高于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。  重點(diǎn)分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動率銷售收入變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒有帶來相應(yīng)的關(guān)聯(lián)銷售收入的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售收入小于非關(guān)聯(lián)銷售收入，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)低于非關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。 （三）關(guān)聯(lián)交易類配比分析 如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。上期關(guān)聯(lián)銷售額100%。 如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。 關(guān)聯(lián)采購變動率=（本期關(guān)聯(lián)采購額上期關(guān)聯(lián)采購額）247。 關(guān)聯(lián)銷售比率=關(guān)聯(lián)銷售額247。  應(yīng)特別關(guān)注籌資企業(yè)的負(fù)債與權(quán)益比例，如果融通資金數(shù)額較大，或者可能存在資本弱化問題，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。  本比值重點(diǎn)分析購銷價(jià)格，如果關(guān)聯(lián)采購占全部采購額的比值較大時(shí)，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。全部采購額100%。  如果本指標(biāo)較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。主營業(yè)務(wù)收入100%。  如果該指標(biāo)小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）避稅的問題。資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）原賬面價(jià)值。 （財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率 按照公平交易原則，如果該指標(biāo)明顯低于可比對象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低，又轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅調(diào)查。出口收入100%。  分析時(shí)應(yīng)考慮：（1）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借貸利息支出問題；（2）借款金額是否過大，如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款金額過大，考慮借款和權(quán)益的比率，分析是否存在資本弱化現(xiàn)象。 生產(chǎn)性經(jīng)營收入247。 非生產(chǎn)性經(jīng)營收入247。  如果注冊資本金未按照稅法規(guī)定實(shí)際到位，則相應(yīng)得利息支出不得在稅前列支。  （2）主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率（同略）本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入額）100%。） （二）分析指標(biāo) 在納稅評估審核分析時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注下列類型的企業(yè)：長期虧損企業(yè)；由免稅期或減稅期進(jìn)入獲利年度后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業(yè)；贏利但利潤率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)等。 。 、及時(shí)，所涉及的使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓是否有合同，收取比例是否合理； 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估時(shí)，除按《納稅評估管理辦法》第十六條的內(nèi)容審核外，還應(yīng)包括以下內(nèi)容： 三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅評估分析指標(biāo)及其使用方法 （3）在運(yùn)用上述三類指標(biāo)的同時(shí)，對影響企業(yè)所得稅的其它指標(biāo)，也應(yīng)進(jìn)行審核分析。 （2）二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用三類指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。 （1）一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因。  三類指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額及稅前列支費(fèi)用評估指標(biāo)。 二類指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率、營業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動率、主營業(yè)務(wù)利潤變動率、成本費(fèi)用率、成本費(fèi)用利潤率、所得稅負(fù)擔(dān)變動率、所得稅貢獻(xiàn)變動率、應(yīng)納稅所得額變動率及通用指標(biāo)中的收入、成本、費(fèi)用、利潤配比指標(biāo)。 一類指標(biāo)：主營業(yè)務(wù)收入變動率、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率、所得稅貢獻(xiàn)率、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率。 對企業(yè)所得稅進(jìn)行評估時(shí)，為便于操作，可將通用指標(biāo)中涉及所得稅評估的指標(biāo)進(jìn)行分類并綜合運(yùn)用。 （二）評估分析指標(biāo)的分類與綜合運(yùn)用 運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評估，并結(jié)合上述指標(biāo)評估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。 與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題?；谒枚愗?fù)擔(dān)率100%。  運(yùn)用其它相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評估，并結(jié)合上述指標(biāo)評估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。 與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題?；谒枚愗暙I(xiàn)率100%。  將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運(yùn)用所得稅變動率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評估分析。主營業(yè)務(wù)收入100%。  關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問題?；诶塾?jì)應(yīng)納稅所得額100%。  上述指標(biāo)設(shè)定預(yù)警值并與