五險(xiǎn)一金會(huì)計(jì)處理(參考版)
2024-11-15 12:26本頁(yè)面
【正文】 第五篇：五險(xiǎn)一金的新準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理五險(xiǎn)一金的新準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理：計(jì)提工資和五險(xiǎn)一金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）時(shí)借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門(mén)人員的）借：在建工程（應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的）借：研發(fā)支出（應(yīng)由研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的）借：管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員的）借：銷售費(fèi)用（銷售人員的）貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金發(fā)工資時(shí)扣個(gè)人負(fù)擔(dān)部分借：應(yīng)付職工薪酬職工工資貸：其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)貸： 其他應(yīng)付款住房公積金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）上交社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)借：其他應(yīng)付款社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款（現(xiàn)金）上交住房公積金時(shí)借：其他應(yīng)付款住房公積金（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金（企業(yè)負(fù)擔(dān)部分(212。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第二條關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本 700 制造費(fèi)用 140 管理費(fèi)用 252 銷售費(fèi)用 70 在建工程 154 研發(fā)支出 84 貸：應(yīng)付職工薪酬－－工資 1000 應(yīng)付職工薪酬 －－職工福利 20 應(yīng)付職工薪酬－－社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 240 應(yīng)付職工薪酬－－住房公積金 105 應(yīng)付職工薪酬－－工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20 應(yīng)付職工薪酬－－職工教育經(jīng)費(fèi) 15二、稅務(wù)處理根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。按照工資總額提取10%、12%、2%、%醫(yī) 療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，2%、%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。（1）計(jì)提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險(xiǎn)（單位承擔(dān)部分）借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)支出制造費(fèi)用生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬——生育保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬——工傷保險(xiǎn)（2）計(jì)住房公積金借：管理費(fèi)用銷售費(fèi)用研發(fā)支出制造費(fèi)用生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（3
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