五險一金會計處理(存儲版)
【正文】 險費(注：單位承擔(dān)的部分)其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費(注：個人承擔(dān)的部分)貸：銀行存款，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務(wù)處理借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款——養(yǎng)老保險費（1）當(dāng)期的賬務(wù)處理借：管理費用——養(yǎng)老保險費貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費（2）發(fā)工資時個人應(yīng)交的部分照扣借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費借：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險費貸：銀行存款四、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。一、五險的會計賬務(wù)處理（一）個人負(fù)擔(dān)部分發(fā)放工資時（按個人繳納比例，從中扣除）借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：其他應(yīng)付款社會保險費（代扣職工應(yīng)交納的部分）貸：庫存現(xiàn)金（實際發(fā)放的金額）（二）企業(yè)負(fù)擔(dān)部分提取時借：管理費用社會保險費貸：其他應(yīng)付款社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、事業(yè)、工傷、生育保險）（三）交納時借：其他應(yīng)付款社會保險費（單位+代扣個人應(yīng)繳的金額）貸：銀行存款（總交納的金額）二：住房公積金的賬務(wù)處理（按工資總提取，各地方提取比例不一樣）提取時：學(xué)會計論壇借：管理費用住房公積金貸：其他應(yīng)付款住房公積金上交時：借：其他應(yīng)付款住房公積金貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金付工資時扣除：借：應(yīng)付職工薪酬工資三、養(yǎng)老保險的會計核算養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構(gòu)的，其中，單位承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)一部分，個人承擔(dān)的部分由單位代扣代交，一般在當(dāng)期繳納，因此，在繳納時，職工應(yīng)交的那部分應(yīng)由單位先承付。（1）計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險（單位承擔(dān)部分）借：管理費用銷售費用研發(fā)支出制造費用生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險應(yīng)付職工薪酬——生育保險應(yīng)付職工薪酬——工傷保險（2）計住房公積金借：管理費用銷售費用研發(fā)支出制造費用生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（3）計提工資借：成本費用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（4）發(fā)工資（代扣個人承擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：其他應(yīng)付款——社會保險費（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險）應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅銀行存款（5）繳納社保借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險應(yīng)付職工薪酬——生育保險應(yīng)付職工薪酬——工傷保險其他應(yīng)付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)貸：銀行存款（6）住房公積金繳費借：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金其他應(yīng)付款——住房公積金貸：銀行存款（7）繳納個人所得稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第二條關(guān)于工資薪金總額問題規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例
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