【正文】 （4）、有否將購進(jìn)固定資產(chǎn)或工程物資的價(jià)款、進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)采用分期付款，分次小額開票，化整為。（2）、有否將采購材料時(shí)接待費(fèi)支出計(jì)入材料采購成本。屬于原管理范圍的材料不在“原材料”科目反映，如以購代耗等。1有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。1有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。1有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。1有否將無形資產(chǎn)受讓。1投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的成本，有否按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)算，有無虛列有關(guān)的支出。企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入，年凈收入超過30萬元部分有否依法繳納所得稅。合理。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅費(fèi)金是否與收入相匹配。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的相關(guān)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。1轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，有否以受到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。以應(yīng)稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他（包括取得固定利潤）補(bǔ)償收入有否申報(bào)納稅。企業(yè)向境外單位購買應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，如境外單位在境內(nèi)既無經(jīng)營機(jī)構(gòu)，又無代理人的，企業(yè)有否在支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)代扣代繳有關(guān)的稅款。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，專利技術(shù)，非專利技術(shù)過程中發(fā)生的有關(guān)銷售收入是否并入“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的計(jì)稅營業(yè)額中一并申報(bào)納稅。以無形資產(chǎn)投資入股，轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，有否申報(bào)納稅。二、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（一）營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分l、有關(guān)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的合同。1有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。1有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。1有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。1有否將購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出在稅前扣除?！皦膸p失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。有否重復(fù)列支稅金。客戶放棄的購房定金有否及時(shí)轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。有否將未結(jié)轉(zhuǎn)入銷售收入的預(yù)收售撥款所涉及到的稅金一并結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期銷售稅金。同一企業(yè)有多個(gè)房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，其發(fā)生的成本、費(fèi)用能否劃分清楚，在結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本與費(fèi)用時(shí)是否與收入相匹配，有無匯雜其他未結(jié)轉(zhuǎn)收入項(xiàng)目的成本、費(fèi)用。1企業(yè)以房屋對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時(shí)有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅。1企業(yè)贈(zèng)與房產(chǎn)有否申報(bào)納稅。1采用“還本”方式銷售商品房時(shí)，有否扣除“還本”的收入再申報(bào)納稅。開發(fā)商聘請境外企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、銷售策劃、代銷包銷等業(yè)務(wù)，如這些境外企業(yè)在境內(nèi)既沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，又沒有代理人的情況下，開發(fā)商有否代境外企業(yè)扣繳有關(guān)營業(yè)稅。房產(chǎn)公司在銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中收取的價(jià)外費(fèi)用有否申報(bào)納稅。開發(fā)商以房產(chǎn)補(bǔ)償給拆遷戶的，其補(bǔ)償?shù)姆慨a(chǎn)面積與拆迂面積相等的部分，有否按同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營業(yè)稅；對補(bǔ)償面積超過拆遷面積的部分，有否按《營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》十五條，核定營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。銀行按揭摟款收入有否申報(bào)納稅，有否掛于往來帳如“其他應(yīng)付款”不作預(yù)收樓款申報(bào)納稅。第六部分銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)一、銷售不動(dòng)產(chǎn)（主要是房地產(chǎn)企業(yè)）（一）營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分是否有代銷、包銷情況，特別是有無在境外代銷、包銷商品房。二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分在“管理費(fèi)用”帳戶中除按規(guī)定列支工資外，有否列支經(jīng)理人酬金。收取宣傳制作費(fèi)有否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入?！肮芾碣M(fèi)用”帳戶借方有否用紅字沖減為運(yùn)輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費(fèi)，少計(jì)營業(yè)稅。有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票等費(fèi)用，并以此抵減計(jì)征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。代辦運(yùn)輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報(bào)納稅。有否將租賃滯納金申報(bào)納稅。收取承租戶的保證金。（四）物業(yè)管理水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、房租等代收費(fèi)用是否單獨(dú)列帳分別核算，是否按國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。飲食企業(yè)的“坐支”有否申報(bào)納稅。有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報(bào)納稅。（三）飲食業(yè)將出納收銀的原始帳單（水單）與營業(yè)收入日報(bào)表和交款憑證相核對，有否瞞報(bào)營業(yè)收入。旅店附設(shè)的39。旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。如收取長包房租金、包車租金。（二）旅店業(yè)營業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入帳，要與營業(yè)收入日報(bào)表、收款憑證相核對。收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報(bào)納稅。第五部分文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分（一）文化體育業(yè)有否將屬于計(jì)稅營業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費(fèi)、綠化樹木補(bǔ)償費(fèi)等不申報(bào)納稅。1災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。1有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。1投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期問費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。有否將滯納金、罰款等收入留在帳外，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)。1非電信部門直屬的信自臺，其向用戶提供電話信息服務(wù)取得的收入，是否錯(cuò)按“郵電通信業(yè)”稅目進(jìn)行申報(bào)納稅（應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目）。1出租電報(bào)、電話。1郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報(bào)紙、雜志的業(yè)務(wù)有否錯(cuò)按增值稅進(jìn)行申報(bào)納稅。已完工的代辦工程有否將工程決算款結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入。提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用電信物品（如電報(bào)紙、電話號碼薄等）的收入有否按規(guī)定全額計(jì)繳營業(yè)稅。銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)的電信單位有否按規(guī)定全額計(jì)繳營業(yè)稅。分支機(jī)構(gòu)或下屬的營業(yè)部門有否截留或隱瞞收入?！凹]商品”的銷售收入有否記入營業(yè)收入。2證券公司有否以自有資金用于一級市場認(rèn)購新股，然后將中簽新股在二級市場上出售取得的差價(jià)不入帳。1證券部門從事證券回購業(yè)務(wù)是否反映在金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來，有否按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目計(jì)繳營業(yè)稅。1從事人壽業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司對營銷員（非雇員）傭金收入有無按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。1保險(xiǎn)公司初保人向投保人收取的保費(fèi)是否全額計(jì)繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除分保費(fèi)支出。1有否將一般保費(fèi)收入作為一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)來處理。1在購建固定資產(chǎn)（營業(yè)用房或宿舍）的過程中有否出現(xiàn)一方出資，一方出地，按面積比例分配實(shí)物但不按規(guī)定申報(bào)納稅的現(xiàn)象。單位或個(gè)人委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，其利息收入應(yīng)計(jì)繳的營業(yè)稅是否已由受托方代扣代繳。按合同規(guī)定到期但未能收到的融資租賃收益有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入租賃收益帳進(jìn)行申報(bào)納稅。超過合同約定期限（含展期）半年內(nèi)的逾期貸款利息有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入利息收入進(jìn)行申報(bào)納稅（從20xx年1月1日起執(zhí)行）。有否將對工業(yè)、流通等其他企業(yè)的放款利息收入記在“金融企業(yè)往來收入”，不按規(guī)定申報(bào)納稅。第三部分金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分有否將貸款利息、保費(fèi)收入長期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。 災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除后才在稅前列支。1有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。1有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。1投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。1有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價(jià)款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。1有否將一般工程作為國防工程和軍隊(duì)系統(tǒng)工程進(jìn)行處理。1分轉(zhuǎn)包工程有否由總承包工程的單位代扣代繳營業(yè)稅。1有否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅。自建自售的建筑物有否計(jì)繳建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。有否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價(jià)款收入。施工機(jī)構(gòu)迂移費(fèi)有否并入計(jì)稅額申報(bào)納稅。有否以提供實(shí)物或勞務(wù)的形式抵償債務(wù)或換取材料，不反映收入。裝飾等其他工程收入并入該項(xiàng)工程總造價(jià)內(nèi)核算。第二部分建筑業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分l、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認(rèn)收入，推遲收入實(shí)現(xiàn)。1利息支出是否正確，有否將應(yīng)列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計(jì)入本期費(fèi)用；利率是否高于同期同類銀行貸款利率。1有否將購入固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。1有否虛增本期稅金。有否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關(guān)費(fèi)用再次計(jì)入成本費(fèi)用中，虛增成本。對外投資取得的投資收益有否及時(shí)在有關(guān)的損益帳戶中反映投資收回的稅后利潤。二、企業(yè)所得稅重點(diǎn)自查部分收入是否完整和及時(shí)入帳。1有否將掛靠單位的營業(yè)收入并入自營收入申報(bào)納稅。1提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得非貨幣性收入，如實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，有否申報(bào)納稅。1聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否以對方填開的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證作為沖減全程運(yùn)費(fèi)的依據(jù)。1聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)有否以實(shí)際收到的收入作為營業(yè)額申報(bào)納稅。應(yīng)屬于本期的收入有否推后或提前。與運(yùn)營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)有否申報(bào)納稅。有否將應(yīng)稅收入長期掛在往來帳上，不申報(bào)納稅。其他業(yè)務(wù)收入有否申報(bào)納稅。第一部分交通運(yùn)輸業(yè)一、營業(yè)稅重點(diǎn)自查部分自查營業(yè)收入報(bào)表，與有關(guān)的原始單據(jù)（如發(fā)票、車票、收據(jù)等）核對。使納稅人能迅速抓住重點(diǎn)，提高自查工作效率。為更具體地幫助納稅人開展納稅自查工作，我局特印制了本指南，供廣大納稅人在實(shí)際工作中使用。第五步，數(shù)據(jù)、指標(biāo)分析，即對企業(yè)的一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按地方稅法規(guī)具體要求進(jìn)行對比。第四步，賬簿對應(yīng)關(guān)系的自查。即通過賬證與納稅申報(bào)表的對照自查。第二步，制度執(zhí)行情況自查，即與地方各稅計(jì)算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的自查。納稅人如何進(jìn)行有序有效的自查呢？就一般情況而言，可按如下五個(gè)步驟進(jìn)行：第一步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部應(yīng)納的地方各稅財(cái)會(huì)處理規(guī)定與相關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對照自查。要求所有納稅人、扣繳義務(wù)人都要認(rèn)真開展自查，通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查，自行糾正自身存在的漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯(cuò)用稅率或計(jì)算錯(cuò)誤等問題。：根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對建筑企業(yè)的稅收情況進(jìn)行了認(rèn)真的監(jiān)督，并積極進(jìn)行了代扣納稅自查報(bào)告14為了創(chuàng)新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動(dòng)狀況，轉(zhuǎn)向寓管理與服務(wù)于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務(wù)水平，創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。水利基金：2...元。教育費(fèi)附加：..元。二、自查情況根據(jù)貴局大檢查安排意見，我們重點(diǎn)對本企業(yè)XX年至XX年5月底以前的納稅情況進(jìn)行了自查，自查結(jié)果為：：截止XX年5月底，本企業(yè)少繳營業(yè)稅：...元?，F(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：一、企業(yè)概況實(shí)收資本xxxx，公司下設(shè)工程部、財(cái)務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。（四）在稅款繳庫的及時(shí)性和安全性方面，必須認(rèn)真執(zhí)行國家稅務(wù)總局制定的各項(xiàng)稅收票證管理辦法和規(guī)定，不得逾期結(jié)報(bào)、延期繳庫，不得違規(guī)開設(shè)稅款過度帳戶或?qū)⒍惪畲嫒肫渌麕?，尤其要加?qiáng)稅收票證結(jié)報(bào)繳銷環(huán)節(jié)的審核，保證結(jié)報(bào)的稅款和實(shí)際征收的稅款相一致，登記銷號的稅票和實(shí)際結(jié)報(bào)的稅票吻合，保證填用的稅收票證符合稅收票證填用要求和稅收會(huì)計(jì)原始憑證填制要求。能按票證裝訂程序及時(shí)將各類票證整理歸檔，按要求及時(shí)裝訂歸檔，并要裝訂匯總憑證單。各種章戳加蓋齊全。（二）在票證使用方面，嚴(yán)格執(zhí)行票證填開“十不準(zhǔn)”規(guī)定，做到專票專用，先領(lǐng)先用，順序填開。20xx年2月份情況：（1）2月份彭瑾開具稅收小額完稅證9套，增值稅稅種，用百位小額完稅證開具千位稅款，超面額征收，稅票號碼為：0722025775072202577507220257730722025776072202578207220257850、072202578907220257903；（2）20xx年2月1日彭瑾開具稅收小額完稅憑證1套，增值稅稅種，稅票面字體重疊變粗，應(yīng)作廢未作廢。（二）未按規(guī)定填開稅票。20xx年7月2729日，省局收入核算處黃雄副處長帶隊(duì)來我局，對20xx稅收票證和稅收報(bào)解入庫進(jìn)行專項(xiàng)檢查。20xx年16月份除車購稅票有稅收（匯總專用）繳款書訂裝外，稅收小額完稅證、稅收罰款收據(jù)、行政性收費(fèi)專用收據(jù)等都沒有裝訂匯總憑證單。(2)無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應(yīng)付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)X地稅直函【20xx】89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20，000、00元。具體情況如下：20xx我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13，8810元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4，580、76元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：項(xiàng)目金額未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用1