【正文】 經(jīng)審核，貴單位提供的呆賬損失情況說明、呆賬損失行業(yè)鑒定表、結(jié)轉(zhuǎn)呆賬損失的憑證及相關(guān)賬簿等資料，符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總 局公告2011年第25號）等相關(guān)政策規(guī)定中關(guān)于呆賬損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認(rèn)，在所得稅前申報(bào)扣除。因此，調(diào)整金額合計(jì)為元元=元。”貴單位抵債資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為%，因此按此比例預(yù)留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。五、呆（壞）賬損失貴單位2011向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請呆賬損失資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)金額為元，申請呆賬損失稅前扣除金額為元。（三）審核結(jié)論貴公司2011申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除的工程物資資產(chǎn)報(bào)廢損失元，預(yù)留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。（一）具體報(bào)廢資產(chǎn)損失金額及報(bào)損原因（二）預(yù)留殘值收入貴公司截至本報(bào)告出具日，對上述報(bào)廢工程物資資產(chǎn)仍未進(jìn)行處置，根據(jù)根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅 [2009]57號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。經(jīng)審核，貴公司提供的相關(guān)資料，符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）等相關(guān)政策中關(guān)于在建工程報(bào)廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認(rèn)，在所得稅前申報(bào)扣除。（一）具體報(bào)廢資產(chǎn)損失金額及報(bào)損原因（二）預(yù)留殘值收入貴公司截至本報(bào)告出具日，對上述報(bào)廢在建工程資產(chǎn)仍未進(jìn)行處置，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布的公告》（國 家稅務(wù)總局公告2011年第25號）等相關(guān)政策規(guī)定，貴公司在建工程預(yù)計(jì)殘值率為 %，因此按此比例預(yù)留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。經(jīng)審核，貴公司提供的固定資產(chǎn)損失情況說明、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)毀損報(bào)廢技術(shù)鑒定表、結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)損失的憑證及相關(guān)賬簿等資料，符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）等相關(guān)政策中關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認(rèn)，在所得稅前申報(bào)扣除。因此，調(diào)整金額合計(jì)為元元 =元?！?貴公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率為 %，因此按此比例預(yù)留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。拆除報(bào)廢的主要原因是該生產(chǎn)線已不符合國家有關(guān)部門規(guī)定，工藝復(fù)雜、落后且安全隱患大，完全喪失了使用價(jià)值。（一）具體報(bào)廢資產(chǎn)損失金額及報(bào)損原因貴單位2011拆除報(bào)廢的固定資產(chǎn)原值為2,915,，累計(jì)折舊為276,，預(yù)計(jì)殘值為145,，申請稅前扣除的凈損失為2,493,。二、固定資產(chǎn)損失貴公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)廢的固定資產(chǎn)共**類，分別為***類。(三)審核結(jié)論貴公司2011申報(bào)企業(yè)所得稅稅前扣除的存貨資產(chǎn)報(bào)廢損失元，預(yù)留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。（二）預(yù)留殘值收入貴公司截至本報(bào)告出具日，對上述報(bào)廢存貨資產(chǎn)仍未進(jìn)行處置，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。油罐數(shù)量多，油站分布廣，計(jì)量方法有限、危險(xiǎn)性大等因素，一直未能盤點(diǎn),在轉(zhuǎn)讓給中石化的資產(chǎn)交接中，才真正進(jìn)行了清庫（罐），歷年損耗有了準(zhǔn)確的數(shù)量。其中：不含稅成本2,376,，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出404,。具體情況如下：一、存貨損失貴公司2011向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報(bào)廢的存貨資產(chǎn)賬面原值合計(jì)金額為 元，申請報(bào)廢損失稅前扣除金額為元。篇五：資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告說明資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報(bào)告說明 公司：我們接受委托，對貴公司發(fā)生的資產(chǎn)損失在所得稅稅前扣除進(jìn)行審核鑒證。第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。梁野稅官注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定： 第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（三）存貨盤點(diǎn)表；（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說明；（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件；（五）殘值情況說明；（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。第二十條規(guī)定，存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）存貨盤點(diǎn)表；（二）存貨保管人對于盤虧的情況說明；（三）盤虧存貨的價(jià)值確定依據(jù)（包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價(jià)格或其他確定依據(jù)）；（四）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。第十一條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；（十）符合法律條件的其他證據(jù)。第十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會 計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。存貨報(bào)廢、盤虧不屬于企業(yè)可以自行計(jì)算扣除的損失，應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在稅前扣除。第十三條規(guī)定，企業(yè)對其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。第九條規(guī)定，對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)稅[2009]57號第七條規(guī)定，對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 因pcb質(zhì)量原因?qū)е掳氤善穲?bào)廢，直接入“待報(bào)廢倉”，由品質(zhì)部將處理結(jié)果（須供應(yīng)商方確認(rèn)）復(fù)印一份給財(cái)務(wù)成本會計(jì)和采購部，采購部應(yīng)根據(jù)處理結(jié)果在與供應(yīng)商對帳時(shí)扣除，成本會計(jì)在審核《報(bào)廢申請表》時(shí)應(yīng)核查供應(yīng)商扣款情況。由倉庫填列《報(bào)廢申請表》，根據(jù)本制度規(guī)定的審批流程審批。 客戶退貨品的報(bào)廢 對于客戶退貨品，經(jīng)營銷中心維修部人員確認(rèn)無法修復(fù)的，由維修部每三個(gè)月匯總填寫《報(bào)廢品處理申請表》，維修人員注明報(bào)廢原因，商務(wù)部經(jīng)理注明費(fèi)用承擔(dān)者并簽字確認(rèn)，經(jīng)總經(jīng)理審批后，確認(rèn)為待報(bào)廢品； 維修部根據(jù)經(jīng)審批的《報(bào)廢處理申請表》，在k3系統(tǒng)錄入“庫存檢驗(yàn)申請單”，倉庫錄入其他出庫單藍(lán)字，發(fā)貨倉庫為“待維修產(chǎn)品倉”；錄入“其他出庫單”紅字，收貨倉庫為“待報(bào)廢倉”。倉庫在k3系統(tǒng)生成紅字委外出庫單。 每月月初，由計(jì)劃部根據(jù)“補(bǔ)料申請單”匯總統(tǒng)計(jì)給財(cái)務(wù)部成本會計(jì)，成本會計(jì)核算應(yīng)扣取外協(xié)加工廠的損