【正文】 （二）對項目現(xiàn)金流量的估算（1）現(xiàn)金流出量（2）現(xiàn)金流入量（3）現(xiàn)金凈流量三、項目投資的評價方法投資回收期法（1）靜態(tài)投資回收期法：（2）動態(tài)投資回收期法： 評價：越短越好凈現(xiàn)值法：凈現(xiàn)值=∑（某年的現(xiàn)金凈流量復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)）初始投資額第五節(jié) 如何節(jié)省固定資產(chǎn)投資一、原因一要吃飯，二要發(fā)展二、方法從外部租賃固定資產(chǎn)委托加工委托生產(chǎn)第六章 村集體經(jīng)濟組織收入、成本及收益管理第一節(jié) 收入管理一、收入的構(gòu)成經(jīng)營收入：農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)品銷售收入、對外提供勞務(wù)收入、出租財產(chǎn)物資收入發(fā)包及上交收入：出包資產(chǎn)及村辦企業(yè)的收上交收入補助收入：財政部門、其他政府部門、社會團體的各項補助資金其他收入：罰款收入、存款利息收入、固定資產(chǎn)清理凈收益、無法償還的借款及應(yīng)付款、賠償款超過損失的部份二、收入的確認(rèn)經(jīng)營收入的確認(rèn)：兩條件，（1）商品（或物資）已發(fā)出或勞務(wù)已提供；（2）收到貨款或取得收起貨款的權(quán)利。如凈現(xiàn)值、回收期等，并提出財務(wù)評價結(jié)論。要求：科學(xué)研究、周密規(guī)劃、慎重決策、精心施工與采購，保證技術(shù)和經(jīng)濟兩方面均可行。二、股票投資股票投資的概念及目的（獲利與控投）股票價值（內(nèi)在價值或理論價值）的確定：未來現(xiàn)金流入量現(xiàn)值（1）短期持有的股票：注意近期股票的趨勢（2）長期持有的股票：股票投資的風(fēng)險：市場價格不穩(wěn)定、收入不穩(wěn)定、求償權(quán)居后等等。第三節(jié) 債券和股票投資一、債券投資債券投資的概念：債券價值的估算（1）按年計付利息，到期還本（2）一次還本付息不計復(fù)利債券的價值就是債券未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值：=利息年金現(xiàn)值系數(shù)+債券面值（我國常見）債券的價值=面值（1+票面利率發(fā)行期限）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)說明：現(xiàn)值系數(shù)涉及的利率為市場利率；債券價格低于價值時，購買該債券才有利可圖。具體涵義:指資金投入生產(chǎn)經(jīng)營中所帶來的真實增值。第五章 村集體經(jīng)濟組織投資籌集第一節(jié) 投資的目的和分類一、投資的目的：獲取更大的利益控制對方的生產(chǎn)經(jīng)營或獲得某些資源二、投資的分類按時間：短期投資和長期投資按投資的對象：股票投資、債券投資、其他投資（聯(lián)營、合營、合作等），前兩者是間接投資，后者是直接投資。三、“一事一議”資金的使用管理要單獨設(shè)立賬戶，單獨核算，專款管理要保護好“一事一議”資金的安全完整，任何單位或個人不得平調(diào)、挪用一事一議所籌資金和勞務(wù)。方式：籌資和籌勞目的：興辦村內(nèi)農(nóng)田水利基本建設(shè)、村內(nèi)道路修建與維護；植樹造林、抗災(zāi)、救災(zāi)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)有關(guān)的土地治理項目，以及村民認(rèn)為需要興辦的集體生產(chǎn)、生活等公益事業(yè)項目二、“一事一議”資金的籌措原則和程序原則：量力而行、村民受益、民主決策、上限控制。三、化解村級不良貸款原則；制止新債、摸清家底、明確責(zé)任、分類處理、逐步化解。第二節(jié) 長期資金籌資一、長期借款：銀行及非銀行金融機構(gòu)借入款項，還款期超過一年種類：固定資產(chǎn)借款，用于技術(shù)改造或基本建設(shè)償還方式（1）分期付息，一次還本；（2）分期還本付息借款費用的處理（1）正常周轉(zhuǎn)的借款費用，列入當(dāng)期費用（2）購建固定資產(chǎn)的費用：使用前資本化，后費用化。只要缺一項，就表明物資歸屬權(quán)不明確。（二）應(yīng)付款容易出現(xiàn)的問題——錯誤付款具體表現(xiàn)：，并且是多付；，張冠李戴；；。民間借貸，只要不超過公家利率4倍就算合法化，現(xiàn)在在內(nèi)蒙古、山西、陜西一帶比較流行。★現(xiàn)狀：農(nóng)民及村集體經(jīng)濟組織主要從農(nóng)村信用社貸一些款，且期限較短（往往短于一年），需要有擔(dān)保。林木資產(chǎn)的處理：（1）采伐出售：收入入賬并經(jīng)吉轉(zhuǎn)成本（2）對外投資：評估，成本與投資合同價進行比較，差額部分作公積公益金（3）偷盜、殘廢毀損：按規(guī)定的程序和原則處理；有賠償時及時對賠償入賬。（三）林木資產(chǎn)的計價正確計算林木資產(chǎn)成本，為未來收益打好成本基礎(chǔ)（1）經(jīng)濟林木：自己圃育或購入的：A投產(chǎn)前的培植費用資本化處理，在投產(chǎn)后的各期分?jǐn)?；B投產(chǎn)后的費用列入經(jīng)營支出。三、林木資產(chǎn)（一）定義及類別指村的植物資產(chǎn)，分為經(jīng)濟林木和非經(jīng)濟林木；●綠化林、生態(tài)林、水土保持林等不在此列，但應(yīng)負(fù)責(zé)日常管護●民房前屋后、墓地周圍的林木，屬于村民個人的不在此列，以林業(yè)產(chǎn)權(quán)證為準(zhǔn)。選好品種、創(chuàng)造品牌。銷售、投資、殘廢毀損等應(yīng)及時處理并入賬。飼養(yǎng)期間發(fā)生的飼養(yǎng)費用應(yīng)計入牲畜的價值之中（3）幼畜成齡轉(zhuǎn)產(chǎn)役畜：之后發(fā)生的費用計入當(dāng)期經(jīng)營費用中（4）產(chǎn)役畜轉(zhuǎn)為育肥畜。分為（1）消耗性幼畜及育肥畜；（2）生產(chǎn)性的產(chǎn)畜和役畜。（5）已提足折耗但未處理，仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷；（6）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)殘廢毀損時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，按實際成本扣除應(yīng)由責(zé)任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計入其他支出。特點：一是自然再生產(chǎn)和經(jīng)濟再生產(chǎn)的統(tǒng)一體；二是具有多樣性；三是生命周期不同；四是具有流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的雙重特征；五是地域特征強；六是維持等后續(xù)費用連續(xù)不斷。第四節(jié) 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)管理一、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)概述定義：指村集體擁有的牲畜（禽）和林木方面的資源。四、無形資產(chǎn)的日常管理有很多無形資產(chǎn)在實際中沒有形成，村集體經(jīng)濟組織應(yīng)該重視無形資產(chǎn)的培養(yǎng)，保護好無形資產(chǎn)的價值。類別：（1）發(fā)明專利（保護期20年）（2）實用新型專利（保護期10年）（3）外觀設(shè)計專利（保護期10年）二、無形資產(chǎn)特點：使用時間長；不具備實物形態(tài)；在經(jīng)濟上有高效性；具有壟斷性和獨占性。村集體經(jīng)濟組織的固定資產(chǎn)要處理時，如轉(zhuǎn)讓、對外投資、出租或報廢，應(yīng)該經(jīng)村集體經(jīng)濟組織成員大會或代表大會討論通過，然后進行公示，并嚴(yán)格履行財務(wù)會計手續(xù)，及時進行賬務(wù)處理。，并及時登記固定資產(chǎn)變動情況。以租金的現(xiàn)值為基礎(chǔ)入賬最為合理。（2）融資租入：從形式上看，承租人不擁有該固定資產(chǎn)的所有權(quán)，但實際上該固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的未來經(jīng)濟利益為村集體經(jīng)濟組織所控制。②銀行借款利息：可使用狀態(tài)之前→資本化→在建工程可使用狀態(tài)之后→費用化→其他支出（2）發(fā)包工程：工程具體支出在承包單位核算；完工之后，應(yīng)及時履行工程的質(zhì)檢和驗收工作。三、計價：固定資產(chǎn)計價原則：達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的一切必要的、合理的支出：買價、采購費、包裝費、運雜費、保險費、稅金、安裝費 ：（1）自營工程：建造時所發(fā)生的料、工、費。（2）投資風(fēng)險高。（1）債務(wù)轉(zhuǎn)為股份（2）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償（3）在提供其他利益的前提下減免債務(wù)第二節(jié) 固定資產(chǎn)管理一、固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)是指村集體經(jīng)濟組織擁有或控制的房屋建筑物、機器設(shè)備、器具工具等資產(chǎn)和村基本建設(shè)設(shè)施。對不同情節(jié)的欠款應(yīng)該采用不同的方法和手段：（1）一般欠款，要積極催收，對村民確實無力償還的欠款，需要減免的，要進行公示，征得大家的同意。 好處：可以提醒對方積極還款，而且還可以避免日后由于人員變動造成雙方財務(wù)記載出現(xiàn)差錯，進而出現(xiàn)呆賬壞賬現(xiàn)象。二、存貨的管理（一）存貨的內(nèi)容：村持有的各種材料和物資（二）存貨的日常管理：（1）要建立相關(guān)制度（2）要做好過程控制（3）要定期盤點和對賬三、應(yīng)收款項的管理（一）分類：內(nèi)部欠款和外部欠款（二）應(yīng)收賬款的管理要求（1）要掌握欠款人完整的信息。（3）賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票。（二）銀行存款的管理 人民銀行作出如下規(guī)定：（1）銀行存款賬戶不得向外單位或個人出租、出借或轉(zhuǎn)讓賬戶，也不得將集體經(jīng)濟組織的存款以個人名義轉(zhuǎn)存。（3）要減少現(xiàn)金的浮游時間。（1）加強發(fā)票的請購、領(lǐng)用、稽核、核銷工作，發(fā)票管理人員和收款人員相分離。（5）每一筆款項的收付都應(yīng)有健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)。（3）不準(zhǔn)“坐支現(xiàn)金”。（1）按人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算范圍支付現(xiàn)金。做好現(xiàn)金收支計劃，以確保村集體經(jīng)濟的交易需要、支付需要和緊急應(yīng)急需要。（一）現(xiàn)金的管理總的要求：安全完整、庫存適量、使用及時。要規(guī)范貨幣資金的使用，貨幣資金的收付只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；村集體經(jīng)濟組織每筆收入、支出都要及時開具或取得發(fā)票，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行。（4）會計和出納不得相互兼職加強預(yù)算管理，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不利影響，嚴(yán)格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出，使各項支出的執(zhí)行都有預(yù)算和定額控制。：1）進行購置物品的技術(shù)分析2）制定采購方案：一要確定采購渠道；二要詢問價格；三要制定、審批、公示采購計劃。：為了減少通用項目的重復(fù)招標(biāo)，方便各單位采購，降低采購成本，提高采購效率，由當(dāng)?shù)卣少徶行膶νㄓ庙椖坎少復(fù)ㄟ^一次統(tǒng)一的公開招標(biāo)形式來擇優(yōu)選定品牌、定價格(優(yōu)惠比例）、定服務(wù)、定期限和定協(xié)議供應(yīng)商，并以簽協(xié)議的形式加以確定的采購方式。政府采購省錢、省力、保證質(zhì)量、透明度高。二、購置預(yù)算交通工具、辦公用品、糧種和農(nóng)機具n村集體經(jīng)濟組織經(jīng)常發(fā)生的一些物資采購： 由于購置所耗用的資金較大，所以需要事先做好購置預(yù)算。（2）編制依據(jù)不同，概算依據(jù)概算定額或概算指標(biāo)進行編制，其內(nèi)容項目經(jīng)擴大而簡化，概括性大。第三節(jié) 財務(wù)收支計劃（略）第四節(jié) 收益分配計劃（略）第五節(jié) 工程概算和購置預(yù)算一、工程概算村集體經(jīng)濟組織興建的基本建設(shè)項目：道路、村民健身場、水利設(shè)施、改建的房屋 財務(wù)部門要事先做出工程概算，經(jīng)層層審核后，還要由工程造價部門做正規(guī)的工程預(yù)算。如存貨計劃，（2）零基預(yù)算。第二節(jié) 財務(wù)計劃的編制的原則和程序一、財務(wù)計劃編制的基本原則量入為出一要吃飯，二要建設(shè)堅持適度發(fā)展二、財務(wù)計劃編制編制程序（工作步聚）計劃準(zhǔn)備階段（1）組織準(zhǔn)備（協(xié)調(diào)與溝通）；（2）資料準(zhǔn)備；（3）確定計劃期間擬訂方案并提交討論試算平衡：各種經(jīng)濟指標(biāo)間是否銜接和平衡編制計劃公示和上報三、財務(wù)計劃指標(biāo)的主要計算方法平衡計算法：利用基本平衡公式進行計算，如財務(wù)收支計劃、收益計劃等分析推算：兩種方法（1）基期預(yù)算法。●作用可以保證村集體經(jīng)濟組織管理活動的有序開展有利于加強村集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)可以促進工作向新目標(biāo)努力 ●內(nèi)容目前村集體經(jīng)濟組織需要編制的財務(wù)計劃主要有： ⑴年財務(wù)收支計劃：反映一年中總的財務(wù)收入和財務(wù)支出； ⑵收益與分配計劃：反映一年中總的收益和分配情況；⑶生產(chǎn)經(jīng)營計劃：反映生產(chǎn)經(jīng)營總體情況，嚴(yán)格說不屬于財務(wù)計劃范圍；⑷基本建設(shè)計劃和固定資產(chǎn)購置計劃：反映當(dāng)年需要進行的建設(shè)和購置項目。第二章 村集體經(jīng)濟組織財務(wù)計劃第一節(jié) 財務(wù)計劃的作用和內(nèi)容一、財務(wù)計劃的地位和作用財務(wù)計劃就是對未來一定時期主要財務(wù)指標(biāo)的估計。（四）財務(wù)公開的形式：設(shè)立固定的財務(wù)公開欄進行公示（五）公布的時間：定期和不定期 對正常的財務(wù)收支活動應(yīng)該定期公布，可以每月公開一次，對涉及收入分配等事項一般在年末進行。； ； （包括財政轉(zhuǎn)移支付的補助收入），本村接受外部捐贈的財產(chǎn)物資的收入和使用情況；； 5本村干部的報酬情況；；“一事一議”經(jīng)濟事項的籌資和籌勞及其使用情況； ；； ；； 。二、財務(wù)公開的內(nèi)容、時間、程序及形式（一）定義：是指將村財務(wù)活動和財務(wù)指標(biāo)張榜公布，以保證村民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的監(jiān)督形式。民主理財小組要有專門的議事規(guī)則，定期召開例會，研究理財問題，履行職責(zé)。定義理解●是今后農(nóng)村財務(wù)管理的一項重要工作●主要目標(biāo)是使村民擁有財務(wù)知請權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)●是當(dāng)前國家和各級政府再三強調(diào)的政策性要求，是一項理財制度，是硬性規(guī)定（二）民主理財組織●民主理財組織的建立是民主理財機制的基礎(chǔ)●民主理財組織的產(chǎn)生由村民大會或村民代表會議選舉產(chǎn)生，35人組成 ●權(quán)力和職責(zé)：享有對本村集體財務(wù)活動進行民主監(jiān)督權(quán)利，參與制定本村財務(wù)預(yù)算和各項財務(wù)管理制度，參與重大財務(wù)事項的決策。一此具體方法：風(fēng)險接受、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險回避等。六、村財務(wù)管理的原則在選擇方案時要考慮機會成本要考慮對方的利益要求決策時要考慮資金的時間價值要注意控制風(fēng)險。各村方間選出財會人員采用互助方式管理各村的財會業(yè)務(wù)四、村財務(wù)管理任務(wù)建立健全財務(wù)會計制度。代理記賬：社會中介機構(gòu)只負(fù)責(zé)會計核算和提供會計報表，其他職能由村組織負(fù)責(zé)。（一）村財務(wù)管理和會計管理：小則“合二為一”，大則獨立；（二）財務(wù)管理人員任職資格：目前按農(nóng)業(yè)部要求執(zhí)行；以后按財政部門的要求素質(zhì)要求：一專多能，具體： 1)熟悉農(nóng)村財會業(yè)務(wù) 2)熟悉與農(nóng)村有關(guān)的政策 3)要有良好的人際關(guān)系（三）財務(wù)管理模式村財自管：由村組織自行管理和支配村財鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）管：委托鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）專門機構(gòu)（經(jīng)濟管理工作站或財會管理服務(wù)中心）集中核算，實現(xiàn)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村兩級的雙重監(jiān)督，村設(shè)一名報賬員，定期將審核后的會計憑證送到會計服務(wù)中心報賬。二、村集體經(jīng)濟組織財務(wù)管理定義：對村集體經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動和社區(qū)服務(wù)中的資金及其運動的管理就是村集體組織財務(wù)管理。⑵是民事法律主體的特殊組織。村集體經(jīng)濟組織的主要任務(wù)村集體經(jīng)濟組織所承擔(dān)的主要任務(wù)歸納起來： 它不僅是集體經(jīng)濟組織的任務(wù)，也決定了村財務(wù)管理的范圍。⑶貫徹落實國家對農(nóng)村的各項政策，如計劃生育政策、支農(nóng)惠農(nóng)政策、推行社會保障制度等。（二）村集體經(jīng)濟組織的主要任務(wù)⑴對承包戶進行土地等主要生產(chǎn)資料承包經(jīng)營的發(fā)包、土地使用、承包費用收取等管理工作。在村集體經(jīng)濟組織中，最高權(quán)力機構(gòu)是村集體經(jīng)濟組織成員大會或成員代表大會，決定村經(jīng)濟、財務(wù)和社區(qū)管理中的重大事項，村民委員會及村集體經(jīng)濟組織是成員大會或代表大會的執(zhí)行機構(gòu)。妥善保管，嚴(yán)防毀損、丟失和泄密，確保財會檔案資料絕對安全。村社財會檔案是村社經(jīng)濟活動的歷史資料，是解決農(nóng)村矛盾問題最有效的原始憑據(jù)，要按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，進一步加強財會檔案資料管理。各鎮(zhèn)鄉(xiāng)要按照《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》，認(rèn)真落實審計人員和必要的工作經(jīng)費，對村社財務(wù)收支、村民一事一議籌資、土地補償費管理使用、村級補助經(jīng)費和村干部任期或