【正文】 隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報時，應將如下資料按規(guī)定順序裝訂成冊報送主管退稅部門： 1．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠期收匯證明 3．出口報關(guān)發(fā)票和 XX 市出口商品統(tǒng)一發(fā)票 4．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（單證收齊）5．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（出口貨物）6．《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 7．主管征稅部門審核確認的《增值稅納稅申報表》 8．免、抵、退稅申報軟盤、9．退稅部門要求的其他資料 以上供各位朋友參考，具體情況具體分析。隨后在 規(guī)定的納稅申報 期內(nèi)，將《增值稅納稅申報表》和經(jīng)主管退稅部門審核確認的 上期 《申報匯總表》 等資料報送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報。2． 在系統(tǒng)中打印出反映當期出口明細情況的《當期明細表》和反映前期 單證收齊情況的《前期明細表》。月末終了，當期出口銷售明細數(shù)據(jù)全部 錄入后，再將當期實際支付的全部國外段運費和傭金等數(shù)據(jù)按商品代碼匯總后用 負數(shù)錄入。財 務部據(jù)此辦理“免、抵、退”稅申報。（二）免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價外匯人民幣牌價”是指當期發(fā)生的準予辦理免抵退稅的出 口貨物人民幣銷售額。四．出口貨物“免、抵、退”稅額計算（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物 退稅率計算。（六）出口企業(yè)收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯(lián)收匯水單出具 給企業(yè)。（四）海關(guān)審查合格后，貨物通關(guān)出境，隨后海關(guān)將經(jīng)其蓋章后的核銷單退還 企業(yè)。出口企業(yè)發(fā)生出 口業(yè)務時，將核銷單通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上備案到出口海關(guān)。（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理 料等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 2．當接到經(jīng)主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅額數(shù)據(jù)后，作如下會計 處理：（1）核算出口貨物應免、抵稅額時 借：應交稅金—應交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅（2）核算出口貨物應退稅額時 借：應收補貼款 貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅 （一）出口企業(yè)核銷員通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”在網(wǎng)上向外匯管理局申領(lǐng)核 銷單。2．發(fā)生產(chǎn)品出口銷售業(yè)務時，作如下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務 貸：應收帳款—出口業(yè)務 3．發(fā)生配件出口銷售業(yè)務時，作如下會計處理： 借：其他業(yè)務收入—出口業(yè)務 貸：應收帳款—出口業(yè)務 4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應沖減當期的出口銷售收入，作如 下會計處理： 借：產(chǎn)品銷售收入—出口業(yè)務（紅字）貸：銀行存款 5．出口貨物作銷售處理后，因故發(fā)生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售 收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調(diào)增當期出口銷售收入。3．托收方式：如付款交單 D/P，必須經(jīng)財務部、國際業(yè)務部負責人或單位負責 人簽字認可后發(fā)貨。收款情況審核確認原則如下： 1．匯付方式：如電匯 T/T，必須收款后發(fā)貨。由對方承擔的: 借:銀行存款貸:產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口(原運保傭部分 由我方承擔的,先如下處理: 借:待處理財產(chǎn)損益貸:產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口(原運保傭部分 銀行存款(退貨發(fā)生的一切國內(nèi)、外費用 批準后: 借:營業(yè)外支出 貸:待處理財產(chǎn)損益 應交稅金的核算根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,“免抵退”稅企業(yè)出口應交消費稅免征消費稅,增值稅的計算按以下公式: 當期應鈉稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額(當期全部進項稅額當期不得抵扣稅額上期未抵扣完的進項稅額如當期應納稅額大于零,月末作如下會計分錄:借:應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應交稅金——未交增值稅如當期應納稅額小于零,月末作如下會計分錄: 借:應交稅金——未交增值稅貸:應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅 出口業(yè)務財務管理及會計核算操作流程 20090814 08:31 (一出口業(yè)務計劃審核國際業(yè)務部應根據(jù)對外訂立的出口合同,及時、準確地向財務部提交出口業(yè)務計劃單,該計劃單應包含如下內(nèi)容:出口國家及客戶名稱、出口日期、結(jié)算方式、計劃收款金額、產(chǎn)品經(jīng)銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業(yè)務利潤。這里只以一般貿(mào)易出口為例進行介紹,進料加工貿(mào)易與此類似。原則上按銷售比例分攤,按分攤額作如下會計分錄:借:產(chǎn)品銷售成本來料加工貸:應交稅金應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出 委托代理出口的核算收到受托方(外貿(mào)企業(yè)送交的“代理出口結(jié)算清單”時,作如下會計分錄: 借:應收賬款等產(chǎn)品銷售費用(代理手續(xù)費 貸:產(chǎn)品銷售收入支付的運保傭與自營出口一樣,要沖減外銷收入。在發(fā)出加工時作如下會計分錄: 借:拔出來料—加工廠名來料名(只核算數(shù)量 貸:外商來料—國外客戶名來料名(只核算數(shù)量憑加工企業(yè)加工費發(fā)票,支付工廠加工費,作如下會計分錄: 借:產(chǎn)品銷售成本來料加工 貸:銀行存款(應付賬款委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄: 借:代管物資國外客戶名加工成品名稱(只核算數(shù)量 貸:外商來料—國外客戶名來料名(只核算數(shù)量憑加工企業(yè)加工費發(fā)票,支付工廠加工費,作如下會計分錄: 借:產(chǎn)品銷售成本來料加工 貸:銀行存款(應付賬款委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄: 借:代管物資國外客戶名加工成品名稱(只核算數(shù)量 貸:拔出來料—加工廠名來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量B、作價。一、合同約定進口來料件不作價的,只核算工繳費,作如下會計分錄: 借:應收外匯賬款(工繳費部分 貸:產(chǎn)品銷售收入——(來料加工二、合同約定進口料件作價的,核算進口原輔料款和工繳費,作如下會計分錄: 借:應收外匯賬款(工繳費部分應付外匯賬款(合同約定進口價格,匯率按原作價時中間價 貸:產(chǎn)品銷售收入——來料加工(原輔料及加工三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復出口,銷售處理與(1或(2一致,只不過是要核算委托加工過程,分進口料件外商不作價和作價兩種。產(chǎn)品銷售成本——一般貿(mào)易出口(紅字 貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出(紅字 對多開的部分,通過核銷沖回,以藍字登記以上會計分錄來料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務應持來料加工登記手冊等,需向主管國稅機關(guān)申請辦理《來料加工免稅證明》,憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。一、出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄: 借。產(chǎn)品銷售成本——一